Официальный представитель «КонсультантПлюс»
1. Пальмовое масло, фрукты и ягоды: с 1 октября изменятся ставки НДС
Опубликован закон, в котором есть две поправки:
- при реализации пальмового масла НДС придется платить по ставке 20%, а не 10%;
- при продаже фруктов и ягод (включая виноград) — по ставке 10%, а не 20%.
Новшество нужно будет применять и при ввозе этих продуктов в Россию. Полагаем, правительство скоро скорректирует перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при внутрироссийской реализации и при импорте.
Федеральный закон от 02.08.2019 N 268-ФЗ
2. Назначать ежемесячную детскую выплату семьям с низким доходом будут по новым правилам
C 2020 года больше семей смогут рассчитывать на ежемесячную выплату в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка. Увеличат и срок, в течение которого ее можно получать. Закон опубликован.
Увеличится число граждан, получающих выплату
На выплату смогут претендовать семьи, в которых среднедушевой доход не превышает двукратного размера прожиточного минимума, установленного в регионе. В настоящее время ее получают те, чей доход составляет не более полутора прожиточных минимумов на человека.
Срок обращения за выплатой продлят
Подать заявление о назначении выплаты можно будет в течение трех лет со дня рождения ребенка. Сейчас этот срок ограничен полутора годами.
Получать выплату можно будет в два раза дольше
Выплата будет назначена до момента, когда ребенку исполнится один год. Затем потребуется подать новое заявление о назначении выплаты до достижения ребенком двух лет, а потом — до трех лет. Сейчас помощь семьям с детьми оказывают лишь до дня, когда ребенку исполнится полтора года.
Федеральный закон от 02.08.2019 N 305-ФЗ
3. Обязательность репатриации экспортной выручки в валюте РФ при осуществлении внешнеторговых расчетов между резидентами и нерезидентами будет отменена поэтапно
Поправками, в том числе:
- предусмотрена отмена (за отдельными исключениями) с 1 января 2020 года требования о репатриации резидентами валюты РФ в отношении несырьевого экспорта, а также поэтапная отмена требования о репатриации резидентами валюты в отношении экспорта сырьевых товаров (нефть и нефтепродукты, газ природный, уголь, отходы и лом металлов, драгоценные камни и другое);
- разрешены переводы физлицами - резидентами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в оплату переданных им товаров, выполненных для них работ, оказанных им услуг физическими лицами - резидентами, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней и которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юрлица в соответствии с законодательством иностранного государства своего пребывания, на счета таких физлиц, открытые в банках за рубежом;
- закреплено право резидентов (за исключением отдельных категорий лиц) открывать без ограничений счета в иностранной валюте и валюте РФ не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;
- предусмотрена возможность зачисления без ограничений на счета физлиц-резидентов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, денежных средств, получаемых от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории иностранного государства - члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство осуществляет обмен финансовой информацией;
- отменено требование о представлении физлицами-резидентами налоговым органам отчета о движении средств по счету, открытому в банках за пределами территории РФ, в государствах - членах ОЭСР или ФАТФ, участвующих в обмене финансовой информацией, при условии, что общая сумма зачисленных (списанных) денежных средств на такой счет за отчетный год не превышает 600000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600000 рублей;
- агенты валютного контроля получили право запрашивать и получать документы, подтверждающие право физлица-резидента осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юрлица на территории иностранного государства своего пребывания, выданные в соответствии с законодательством такого иностранного государства.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2020 года, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления их в силу.
4. Территории опережающего развития: какие налоговые выгоды можно получить
В России больше 100 территорий опережающего социально-экономического развития (далее — ТОР). Их количество постоянно увеличивается. Одна из последних созданных ТОР — "Забайкалье". Почему может быть выгодно открыть бизнес на территории ТОР с точки зрения налоговых преимуществ, вы узнаете из нашего обзора.
Налоговые преимущества ТОР
Для резидентов ТОР на федеральном уровне установлены послабления по налогу на прибыль, взносам и НДС. Ставка налога на прибыль, который зачисляется в федеральный бюджет, — 0%. Субъекты РФ устанавливают для резидентов ТОР пониженную ставку налога на прибыль, который идет в региональный бюджет. Например, в Ленинградской области введены 5 и 10% ставки.
Чтобы воспользоваться льготными ставками, необходимо выполнить условия:
- доходы от деятельности на территории ТОР должны составлять не менее 90% всех доходов, которые учитывают при расчете налога на прибыль. Обратите внимание, что с 1 января 2020 года это правило уточнят: доходы надо будет определять без учета доходов в виде положительной курсовой разницы;
- необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.
Тариф взносов также снижен. Он составляет:
- на пенсионное страхование — 6%;
- страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%;
- обязательное медицинское страхование — 0,1%.
Тарифы можно применять исключительно к выплатам сотрудникам, которые трудятся на новых рабочих местах. Чтобы воспользоваться выгодными ставками, также надо соблюсти некоторые условия. Например, статус резидента ТОР нужно получить не позднее, чем истекут три года со дня создания ТОР. Это условие не касается ТОР, расположенных в Дальневосточном федеральном округе. Резидентам ТОР не надо соблюдать условие о сумме уплаченных налогов для получения ускоренного возмещения НДС. Чтобы воспользоваться заявительным порядком, им достаточно представить договор поручительства управляющей компании ТОР. По нему компания обязана перечислить излишне полученные резидентом ТОР суммы НДС, если он этого не сделает сам. Могут быть предусмотрены и льготы по налогу на имущество организаций, земельному налогу. Например, в Ленинградской области в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОР, действует нулевая ставка по налогу на имущество.
Отметим, с 6 августа в Законе о ТОРах закрепят, что на налоговые преимущества не могут рассчитывать организации, которые:
- добывают нефть, природный газ или газовый конденсат;
- заготавливают и реализуют древесину;
- ведут банковскую, страховую или клиринговую деятельность;
- являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг или негосударственными пенсионными фондами.
Стабильность налоговых правил для резидентов ТОР
НК РФ гарантирует, что налоговые преимущества, предусмотренные для резидентов ТОР, сохранятся, пока налогоплательщики не утратят статус резидента или не истечет срок, на который они предоставляются. Последнее условие работает, если срок заканчивается раньше момента потери статуса. При этом важно, чтобы в соглашении об осуществлении деятельности на территории ТОР были ссылки на акты, которыми установлены налоговые преимущества.
Чего лишаются резиденты ТОР
Резиденты ТОР не вправе применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Самые важные разъяснения о ТОРах за первое полугодие 2019 года
Налог на прибыль:
- ФНС разъяснила, что резидент ТОР вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль даже в том периоде, в котором он не делает капитальных вложений в инвестиционный проект;
- Минфин сообщил, что пониженные ставки по налогу на прибыль можно применять даже в том случае, если налогоплательщик получил статус резидента ТОР в середине года.
Страховые взносы:
- Налоговики разрешили платить страховые взносы по пониженным тарифам с выплат работникам, которые трудятся на новых рабочих местах, даже если они приняты по трудовым договорам о дистанционной работе;
- Финансисты пояснили, что перечислять взносы по пониженным тарифам можно по тем работникам, которые заняты на новых рабочих местах. При этом эти рабочие места должны быть указаны в заявке на заключение соглашения о деятельности на ТОР и предусмотрены штатным расписанием ее резидента.