Новости

Бухгалтерские новости.
04 апреля 2016

Линия консультацийИнформационная поддержка

1. Материальная помощь на покупку лекарств работнику не облагается взносами на травматизм
Такой вывод нижестоящих судов ВС РФ пересматривать отказался. Материальная помощь на лечение и покупку медикаментов, а также на обустройство сотрудника признается социальной выплатой. Она не связана с выполнением трудовых обязанностей. Эти суммы не считаются элементом оплаты труда.
Ранее Минтруд на основании Закона о страховых взносах пришел к общему выводу: материальная помощь (например, работникам-вдовцам) облагается страховыми взносами, поскольку выплачивается в рамках трудовых отношений. Подобное мнение высказывали в совместном разъяснении ПФР и ФСС РФ. Они применяли этот подход в отношении материальной помощи, выплачиваемой по коллективному договору, а также оплаты сотруднику лечения и медикаментов.
Документ: Определение ВС РФ от 19.02.2016 N 307-КГ15-19614

2. Снизить НДФЛ на сумму аванса за патент может любая из фирм, в которых работает иностранец
Размер налога уменьшается на всю сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента. Напомним, от своей инспекции работодателю необходимо получить уведомление, а от сотрудника - заявление в произвольной форме и документы, подтверждающие внесение этих платежей.
Документ: Письмо ФНС России от 14.03.2016 N БС-4-11/4184@.
Путеводитель по налогам: как при расчете НДФЛ зачесть авансы, уплаченные иностранным работником за патент.

3. Опубликован список «непрозрачных» стран
С апреля начинает действовать перечень из 111 стран и 22 территорий, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с РФ. В него вошли, например, Белиз, Гонконг, Британские Виргинские острова. Список будут применять прежде всего лица, контролирующие иностранные компании.
ФНС планирует пересматривать перечень ежегодно. Каждая новая версия будет действовать с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.
Напомним: если государство или территория, где находится контролируемая иностранная компания (КИК), включены в перечень, то налоговую льготу применить нельзя. Значит, возрастает риск того, что контролирующему лицу придется заплатить в России налог с прибыли этой КИК.
Документ: Приказ ФНС России от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@ Вступает в силу 1 апреля 2016 года.

4. Граждане получат право на компенсацию за неисполнение РФ социальных обязательств
Проект касается, например, случаев, когда государство не предоставляет квартиры военнослужащим или специальный транспорт инвалидам. Сейчас, если подобные обязательства, предписанные судебным актом, не выполняются, гражданин не может получить компенсацию за неисполнение такого акта в разумный срок.
Законом установлена компенсация за неисполнение в срок судебных актов, которые предусматривают взыскание средств из бюджетной системы РФ. Однако граждане имеют право требовать не средства из бюджета, а исполнение в натуре (квартиру, транспорт, ремонт). Финансирование получает, например, городская администрация, которая на эти средства предоставляет гражданам благоустроенное жилье. Подобную позицию высказывали ВС РФ и ВАС РФ.
На то, что нельзя получить компенсацию за неисполнение социальных обязательств в натуре, неоднократно указывал ЕСПЧ. Рассмотренный проект призван решить эту проблему.
Документ: Проект Федерального закона N 1027679-6. Внесен в Госдуму 25 марта 2016 года.

5. По налогу на имущество крупнейший налогоплательщик не отчитывается по месту учета таковым
Начиная с расчета по авансовым платежам за I квартал текущего года компании - крупнейшие налогоплательщики подают отчетность по налогу на имущество в территориальную инспекцию. В тот же налоговый орган после 1 апреля нужно представлять уточненные декларации (расчеты) за прошлые периоды.
Изменения не касаются налогоплательщиков, которые перешли на налоговый мониторинг.
Разъяснения ФНС вызваны тем, что теперь администрировать налог на имущество, который платят крупнейшие налогоплательщики, будут территориальные налоговые органы, а не межрегиональные (межрайонные) инспекции по таким налогоплательщикам.
Обращаем внимание, налоговое ведомство неоднократно отмечало: в зависимости от инспекции, которая администрирует налог, в отчетности указывается тот или иной КПП.
Документ: Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4891@.

6. ФНС: если зарплата за месяц выдается двумя частями, НДФЛ нужно перечислять однократно
Правило применяется и в том случае, если вторая часть выплачена работнику уже в следующем месяце.
Перечисляя аванс, работодатель - налоговый агент не удерживает НДФЛ. Его необходимо уплатить в бюджет при окончательном расчете за месяц. При этом соблюдается общее правило: НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику зарплаты.
ФНС не в первый раз приходит к этому выводу. Такой же подход у Минфина и судов, причем как в отношении удержания налога с авансов, так и момента перечисления НДФЛ с зарплаты.
Документ: Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/4999.

7. Заполнять платежки нужно по новым правилам
Изменения, подготовленные Банком России и Минфином еще в прошлом году, действуют с 28 марта. О чем нужно помнить бухгалтеру, который оформляет платежное поручение?
Заполнять поле «тип платежа» не требуется. Это положение теперь отражено в правилах перевода денежных средств. Значит, у банков больше нет оснований не принять документ, в котором поле 110 не заполнено.
В правилах составления платежки на перечисление денег в бюджет появилась информация, например, о том, сколько символов нужно вносить в поля для ОКТМО, КБК, ИНН, КПП и УИН.
Сама форма платежного поручения не изменилась.
Документы: Указание Банка России от 06.11.2015 N 3844-У; Приказ Минфина России от 23.09.2015 N 148н
Рассмотренные изменения вступили в силу 28 марта 2016 года.
Путеводитель по налогам: как заполнить платежное поручение для перечисления средств в бюджет.

8. Оплата отпуска для санаторного лечения профессиональной травмы не облагается взносами
Дополнительный отпуск оплачивается в размере среднего заработка. Его предоставление - один из видов страхового обеспечения. Взносами не облагается и оплата дополнительного отпуска сотруднику для лечения профзаболевания. Подобный вывод ФСС уже делал.
Документ: Информационное письмо ФСС РФ от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615
Путеводитель по налогам: как оплачивается дополнительный отпуск для лечения профзаболевания по путевке, выданной ФСС.

9. Решение по итогам налоговой проверки должен вынести только тот, кто рассмотрел материалы
ФНС разъяснила, как действовать должностному лицу, которое выносит решение по результатам проверки, если материалы рассматривало другое лицо. Ссылаясь на позицию ВАС РФ, ведомство по сути рекомендовало снова изучить все документы, а не только полученные в ходе дополнительных мероприятий.
Пленум ВАС РФ указывал: если решение подписывает не тот, кто рассматривал материалы, процедура существенно нарушается. Проверяемое лицо лишается возможности представить пояснения и возражения должностному лицу, которое выносит решение. В данном случае есть основания для его отмены. Такого подхода придерживаются арбитражные суды. Можно предположить, что с этой позицией согласилась и ФНС.
Документ: Письмо ФНС России от 11.03.2016 N ЕД-4-2/3968.

10. Ответственность работодателя за задержку зарплаты предлагают ужесточить
Изменения затронут выплату компенсации по ТК РФ. Если зарплату задерживают до 180 дней включительно, компенсация за день не может быть ниже 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. За каждый следующий день задержки плата будет в два раза выше - не менее 1/150 ключевой ставки.
Сейчас минимальный размер компенсации не зависит от периода задержки зарплаты и составляет 1/300 ставки рефинансирования. С 2016 года она равна ключевой ставке. Значит, если проект примут, размер компенсации изменится только при длительной задержке (более 180 дней).
Планируется ужесточить и административную ответственность должностных лиц. Так, их можно будет штрафовать на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб. Сейчас по общей норме им грозит штраф от 1 тыс. до 5 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 983383-6. Принят в первом чтении 23 марта 2016 года
Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность предусмотрена для работодателя за задержку зарплаты.

11. Вернуть давнюю переплату по НДС можно и без уточненной декларации
Компания вправе не корректировать период, в котором возникла переплата, а поставить эту сумму к вычету в квартале, когда бухгалтер нашел ошибку. Этой позиции придерживался налогоплательщик, выигравший дело. Отметим, что оба квартала входили в период, за который была проведена выездная проверка.
По мнению суда, инспекция должна была установить и отразить в акте проверки не только недоимку, но и переплату. Тогда не было бы оснований доначислить налог. Кроме того, суд учел, что трехлетний срок для возврата не истек и в отчетности за оба квартала НДС был заявлен к уплате, а не к возмещению.
Документ: Постановление АС Московского округа от 10.03.2016 по делу N А40-108415/2015.

12. Если исполнительный лист потерял пристав, он сам будет получать дубликат
О потере исполнительного документа нужно немедленно сообщить взыскателю. Предполагается, что последний сможет обратиться за дубликатом самостоятельно или потребовать, чтобы это сделал пристав.
Если взыскатель бездействует, восстановить исполнительный лист обязаны приставы. Авторы проекта отмечают, что сейчас, даже если виноват в потере исполнительный орган, получать дубликат приходится взыскателю. Принятие поправок поможет ему избежать материальных затрат (например, на поездку за дубликатом) и сэкономить время.
Документ: Проект Федерального закона N 1027969-6. Внесен в Госдуму 25 марта 2016 года

13. Первую ежемесячную отчетность в ПФР нужно сдать не позднее 10 мая
Обязанность каждый месяц подавать сведения о застрахованных лицах появится у страхователей 1 апреля. По мнению ПФР, первый отчетный месяц - апрель. Значит, нужно отчитаться не позднее 10-го числа следующего месяца, т.е. 10 мая. Напомним, для этого необходимо использовать форму СЗВ-М.
Документ: Информация ПФР.

14. ФНС разъяснила, какой признак актуальности отражать в уточненной декларации по НДС
Комментарий касается разделов 8 (сведения из книги покупок), 9 (сведения из книги продаж) и приложений к ним. В каких случаях он пригодится?
Например, компания подает «уточненку» из-за того, что изменены данные в дополнительных листах книги покупок. При этом информация в разделе 8 по-прежнему актуальна. В таком случае в строку 1 графы 3 раздела 8 вносят «1», строки 005, 010 - 190 не заполняют, а в строке 1 графы 3 приложения указывают «0». Напомним, в строке 1 графы 3 раздела 8 декларации и приложения к разделу указывается признак актуальности сведений, представленных ранее.
Документ: Письмо ФНС России от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@.

15. Установленная коллективным договором выплата пособия на погребение взносами не облагается
Материальная помощь, которую выплачивают для погребения близких родственников, носит социальный характер. Она не является стимулирующей, не зависит от выполняемой работы или квалификации сотрудников. Такая выплата не относится к оплате труда, следовательно, страховые взносы не начисляются.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 N А67-4686/2015

16. ВС РФ согласился с фирмой, не удержавшей налог при погашении контролируемой задолженности
Иностранная фирма имела высокую долю участия в российском юрлице. Оно выдало заем своей подконтрольной компании с отрицательным собственным капиталом. Инспекция, переквалифицировав проценты в дивиденды иностранной фирме, оштрафовала заемщика, который не удержал налог. ВС РФ отменил штраф.
Суд первой инстанции установил: компания расходовала сумму займа на ведение текущей деятельности, а заимодавец для выдачи средств взял кредит в российском банке. Это дало основания полагать, что в данном случае иностранная фирма не финансировала участников договора займа и не получала выплат. Тем не менее контролируемая задолженность возникла именно перед ней.
Апелляция и кассация не поддержали такой подход. ВС РФ посчитал иначе. Он отметил правовую неопределенность ситуации и истолковал ее в пользу заемщика: если контролируемая задолженность образовалась в связи с получением займа от российской компании, заемщик не должен выполнять обязанности налогового агента.
Минфин тоже указывает, что в подобных случаях удерживать налог не нужно.
Документ: Определение ВС РФ от 18.03.2016 по делу N 305-КГ15-14263, А40-87775/14

17. Стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства можно включить в расходы
Если фирме запретить учесть стоимость объекта, она окажется в неравном положении по сравнению с тем, кто демонтирует основное средство и может списать недоначисленную амортизацию во внереализационные расходы. Суд делал похожий вывод и ранее. Иной позиции придерживаются некоторые суды и Минфин.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 по делу N А67-8553/2014.

18. Зарплату нужно будет перечислять не позднее 10 дней после окончания месяца
Конкретную дату выплаты зарплаты определяют правила внутреннего распорядка, коллективный или трудовой договор. Согласно проекту эта дата не может наступать позднее 10 календарных дней после окончания периода, за который начислена зарплата. Сейчас такого ограничения нет.
Документ: Проект Федерального закона N 983383-6. Принят в первом чтении 23 марта 2016 года.

19. Изменилась подстатья КОСГУ, по которой учреждение учитывает комиссию за оформление билетов
Комиссию, а также суммы оплаты командированным постельного белья в поездах нужно отражать в бухучете по подстатье КОСГУ 212, а не 222. Обращаем внимание, что это и многие другие изменения, внесенные Минфином, необходимо применять уже сейчас.
Документ: Приказ Минфина России от 16.02.2016 N 9н.
Введен в действие с 16 февраля 2016 года.

20. Если граждане умерли в один день, второго умершего смогут признать наследником первого
Временем открытия наследства планируется считать момент смерти, а не день смерти, как сейчас. В связи с этим наследником первого умершего может стать тот, кто умер в тот же день, но позже. Если момент смерти установить нельзя, граждане не будут считаться наследниками по отношению друг к другу.
Документ: Проект Федерального закона N 895685-6 Одобрен Советом Федерации 23 марта 2016 года.

21. В декларации по НДПИ в отношении газа отражается минимальное значение диапазона плотности
Если в госбалансе запасов указан диапазон значений плотности залежи природного горючего газа или газового конденсата, по мнению ФНС, в декларацию вносится минимальное значение. Подобное положение предусмотрено порядком заполнения декларации только в отношении нефти.
Документ: Письмо ФНС России от 03.03.2016 N СД-4-3/3593@.

22. Прошел второе чтение проект о том, учитывать ли поставщику в базе по НДС сумму страховки
Планируется установить, что большинство поставщиков не должны включать в базу по НДС сумму страховки за неоплату товаров. Внести изменения предписал КС РФ. До этого суды и ФНС не поддерживали поставщиков.
Документ: Проект Федерального закона N 968427-6. Принят во втором чтении 22 марта 2016 года.

23. При ликвидации компании физлицо вправе уменьшить доход, полученный после 1 января
Для расчета НДФЛ из полученного дохода можно вычесть сумму расходов, связанных с покупкой доли в уставном капитале организации. Если же при ликвидации общества средства (имущество) переданы участнику до 2016 года, доход уменьшить нельзя, так как НК РФ этой возможности не предусматривал.
Документ: Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-04-05/11025.

24. Фирма, которая централизованно платит налог на прибыль за филиал, подает одну декларацию
Когда компания находится в том же субъекте РФ, что и обособленное подразделение, она может принять решение уплачивать налог на прибыль за подразделение. В этом случае головная организация вправе представить декларацию в инспекцию только по месту своего учета. К такому выводу Минфин приходил и ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/9188.
Путеводитель по налога: может ли филиал уплачивать налог на прибыль за головную организацию.

25. Срок обращения в суд с требованием взыскать невыплаченную зарплату будет увеличен в 4 раза
Для обращения в суд согласно проекту у работника есть год со дня, когда он должен был получить зарплату или иные выплаты. Сейчас в этом случае применяется общий срок - три месяца. Он исчисляется со дня, когда работник узнал или должен был узнать, что его право нарушено.
Документ: Проект Федерального закона N 983383-6
Принят в первом чтении 23 марта 2016 года.
Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за задержку зарплаты.

26. Предоставляя работникам питание в счет полевого довольствия, НДС платить не нужно
Сотрудники, занятые на работах по изучению недр в полевых условиях, получали полевое довольствие. Работодатель также предоставлял им бесплатное питание. Стоимость продуктов удерживалась из полевого довольствия. По мнению суда, нет оснований облагать эту стоимость НДС.
Передача своим работникам питания не считается самостоятельной предпринимательской деятельностью. Гражданско-правовые договоры с сотрудниками организация не заключала. Она создавала нормальные условия труда, требования о которых предусмотрены в трудовых и коллективном договорах, локальных нормативных актах.
Следует иметь в виду: в разъяснениях, направленных ФНС, Минфин рассматривал подобную ситуацию и пришел к иному выводу.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 02.03.2016 по делу N А42-8726/2014
Путеводитель по налогам: платит ли работодатель НДС, если по своей инициативе передает сотрудникам питание.

27. Включение в квартплату расходов на содержание общего имущества отложат до 2017 года
Поправки одобрил Совет Федерации. Содержание общего имущества в многоквартирном доме предполагает расходы на воду, свет, отопление и др. По действующим правилам эти затраты должны войти в состав квартплаты с 1 апреля 2016 года.
Документ: Проект Федерального закона N 928761-6. Одобрен Советом Федерации 23 марта 2016 года.

28. Реклама алкоголя должна предупреждать, что он вреден в любом количестве
Сейчас реклама предостерегает от чрезмерного потребления алкогольной продукции. Авторы проекта предлагают не отталкиваться от количества выпитого, а подчеркивать вред самого потребления алкоголя.
Документ: Проект Федерального закона N 1024692-6. Внесен в Госдуму 22 марта 2016 года.

29. Минздрав утвердил единый порядок медицинского освидетельствования на состояние опьянения
Порядок будет действовать в отношении водителей, лиц, появившихся на работе с признаками опьянения, и др. Тем, кто направлен на освидетельствование, предстоит пройти осмотр врача, исследование выдыхаемого воздуха, сдать анализы. Ряд нынешних правил о медосвидетельствовании водителей отменяется.
Документ: Приказ Минздрава России от 18.12.2015 N 933н
Вступает в силу 26 марта 2016 года, за исключением отдельных положений.
Путеводитель по кадровым вопросам: как отстранить работника, который появился на работе в состоянии опьянения.

30. Дату отмены ЕНВД предлагают сдвинуть на 3 года
Сейчас установлено, что спецрежим не применяется с 1 января 2018 года. По мнению разработчиков проекта, столь скорая отмена ЕНВД может привести к сокращению количества малых предприятий и ИП. В связи с этим действие спецрежима хотят сохранить до 31 декабря 2020 года включительно.
Документ: Проект Федерального закона N 1025686-6. Внесен в Госдуму 23 марта 2016 года.

31. Если имуществом пользуются безвозмездно, в доходах нужно учесть рыночную стоимость аренды
Правило применяют организации, которые получили имущество в безвозмездное пользование по договору. При расчете налога на прибыль они включают во внереализационные доходы сумму, исчисленную исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Это мнение Минфин высказывает не в первый раз.
Документ: Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8746.

32. Справка 2-НДФЛ: для лиц из стран ЕАЭС не предусмотрены особенности отражения статуса
Когда работник является гражданином страны - члена ЕАЭС, налоговый агент в справке по форме 2-НДФЛ заполняет поле «Статус налогоплательщика» по общему правилу. Если по итогам года работник признан налоговым резидентом РФ, указывается цифра 1. В противном случае ставится цифра 2.
Иные коды согласно порядку заполнения формы сведений о доходах физлица приводятся, например, когда иностранец работает в России по патенту либо признается высококвалифицированным специалистом.
Напомним, с доходов граждан стран - членов ЕАЭС от работы по найму в России НДФЛ удерживается по ставке 13%. По мнению Минфина, это не означает, что такие иностранцы с первого дня работы признаются налоговыми резидентами РФ. Данный статус они получают в общем порядке.
Документ: Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4272@.

33. Дополнительная информация в счете-фактуре размещается ниже подписей уполномоченных лиц
Если в счет-фактуру требуется внести дополнительные строки и графы, то располагать их следует после полей для подписей руководителя, главного бухгалтера, ИП. Форма документа при этом сохраняется. Такое мнение Минфин уже высказывал.
Документ: Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-09/10933.
Обзор: можно ли включить дополнительные графы в УПД и где их расположить.

34. Чтобы списать взносы на капремонт, плательщику УСН требуется счет-квитанция
Плательщику УСН с объектом «доходы минус расходы» принадлежит нежилое помещение в многоквартирном доме. Может ли он учесть взносы на капремонт общего имущества дома? Минфин считает, что да. Для этого нужны подтверждающие документы, одним из которых признается счет-квитанция.
Документ: Письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-11-11/11209.

35. Копия свидетельства о рождении ребенка может подтвердить право на вычет по НДФЛ
Подтверждающими документами также могут быть акт о назначении опекуна или попечителя, справка об инвалидности ребенка и другие. Все зависит от конкретной ситуации, считает Минфин. В НК РФ нет перечня документов, которые подтверждают право на стандартный «детский» вычет. ФНС согласна с министерством.
Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4309.
Путеводитель по налогам: можно ли предоставить стандартный вычет физлицу, если отсутствуют подтверждающие документы

36. Минфин разъяснил учреждениям порядок формирования входящих остатков
Разъяснения касаются показателей по счетам бухучета бюджетных и автономных учреждений и бюджетного учета по состоянию на 1 января 2016 года. Ведомство обратило внимание, что изменились правила применения КОСГУ и видов расходов бюджетов. Также приведены примеры заполнения бухгалтерских справок.
Документ: Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 02-07-07/14989.

37. Банк России предложил дополнить QR-кодом полисы ОСАГО
Предполагается, что QR-код будет содержать ссылку на сайт профессионального объединения страховщиков (РСА). Код позволит получить быстрый доступ, например, к сведениям о договоре страхования или страховщике.
Документ: Проект указания Банка России Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 5 апреля 2016 года.

38. Взыскать с граждан «бесспорные» налоги вновь можно будет на основании судебного приказа
Выносить судебный приказ по требованиям взыскать обязательные платежи и санкции согласно проекту будет мировой судья. Сейчас в КАС РФ есть единый порядок взыскания этих сумм. Он применяется независимо от наличия спора о праве. Ранее налоговые органы получали судебный приказ в суде общей юрисдикции.
Документ: Проект Федерального закона N 887446-6. Принят в третьем чтении 22 марта 2016 года
Обзор: в чем особенности рассмотрения дел по правилам КАС РФ.

Эту и другие тематические подборки Вы можете загрузить на этой странице нашего сайта.

Вернуться к новостям