Новости

Бухгалтерские новости.
11 апреля 2016

Линия консультацийИнформационная поддержка

1. В июле начнет действовать норма об НДС и сумме страховки, полученной поставщиком
Законодательно закрепят, что большинство поставщиков не должны учитывать в базе по НДС сумму страховки за неоплату товаров. Исключением останутся некоторые организации, например банки. Внести изменения предписал КС РФ. До этого суды и ФНС не поддерживали поставщиков.
Документ: Федеральный закон от 05.04.2016 N 97-ФЗ. Вступает в силу 1 июля 2016 года

2. При смене УСН с объектом "доходы" остаточная стоимость основных средств не определяется
Когда компания меняет только объект обложения, не нужно определять остаточную стоимость имущества, купленного в период использования УСН с объектом "доходы". Минфин считает: так же следует поступать, если фирма переходит на общий режим. Это мнение, с которым согласна ФНС, ведомство уже высказывало.
Документ: Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-03-06/1/14180

3. Периодичность проверок пожарной безопасности будет зависеть от категории риска объекта
Правительство планирует определить виды проверок, на периодичность которых влияет категория риска объекта или деятельности. В их число войдут пожарный и санитарно-эпидемиологический надзор, надзор в сфере связи, а также надзор за соблюдением трудового законодательства.
От категории риска, которая присвоена деятельности юрлиц и ИП или производственным объектам, периодичность плановых проверок будет зависеть с января 2018 года. Вместе с тем правительство уже сейчас может определить отдельные виды госконтроля (надзора), который до этой даты должен проводиться в зависимости от категории риска.
Документ: Проект Постановления Правительства РФ.
Публичное обсуждение завершается 15 апреля 2016 года

4. Минфин сопоставил коды по расходам бюджетов, финансируемых из остатков субсидий
В таблице приведены КБК, коды ЦСР предыдущего периода и коды ЦСР (НР) для отражения остатков прошлых лет. С помощью этих кодов указывают расходы, для которых источником финансирования выступают неиспользованные остатки федеральных субсидий и иных межбюджетных трансфертов целевого назначения.
Документ: Информация Минфина России

5. При подаче бюджетной отчетности нужно учитывать новые разъяснения финансовых ведомств
Разъяснения Минфина и Казначейства России адресованы главным распорядителям средств федерального бюджета и главным администраторам доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Ведомства рассмотрели особенности составления месячной и квартальной бюджетной отчетности, а также сводной квартальной бухотчетности бюджетных и автономных учреждений в 2016 году. Аналогичные особенности главные администраторы средств федерального бюджета могут довести до сведения своих подведомственных учреждений.
Документ: Письмо Минфина России N 02-07-07/15237, Казначейства России N 07-04-05/02-178 от 17.03.2016

6. Минэкономразвития утвердило порядок ведения ЕГРН
Установлено, в частности, как учитывать часть объекта недвижимости. Например, части помещения будут присваивать отдельный учетный номер, описывать ее местоположение и площадь. Порядок начнет применяться с 1 января 2017 года, когда будет введен в действие ЕГРН.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 16.12.2015 N 943. Вступает в силу 1 января 2017 года
Обзор: какие правила госрегистрации недвижимости начнут действовать с 2017 года

7. ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за февраль
Исчисляя налог в отношении нефти за февраль, недропользователи должны применять следующие показатели:

Документ: Письмо ФНС России от 29.03.2016 N СД-4-3/5327@

8. Если физлицо стало резидентом в начале года, за предыдущий год НДФЛ не пересчитывается
Итоговый налоговый статус физлица определяется в конце года. Этот статус не изменяется в зависимости от того, как долго лицо будет находиться в России в следующем году. Если оно не признается налоговым резидентом по итогам года, то НДФЛ, уплаченный в прошедшем году по ставке 30%, не пересчитывается.
Документ: Письмо Минфина России от 16.03.2016 N 03-04-05/14418
Путеводитель по налогам: как налоговый агент отражает в регистре сведения о статусе налогоплательщика

9. Единую упрощенную декларацию можно подать и на бумажном носителе
Если нет объектов обложения налогом, а также не проводятся операции, в результате которых происходит движение денег в кассе или на счетах в банке, можно подать единую упрощенную декларацию. На нее не распространяются требования об электронной форме, предусмотренные для декларации по НДС.
Документ: Письмо ФНС России от 19.02.2016 N ЕД-3-15/679

10. Можно сократить работника без выплаты повышенной компенсации, введенной трудовым договором
Стороны предусмотрели в трудовом договоре, что по общему правилу при увольнении работнику полагается компенсационная выплата. Суд решил, что она носила произвольный характер, была установлена в условиях неблагоприятного положения организации.
Работодатель правомерно отказал в этой выплате работнику, уволенному по сокращению штата. Она не отнесена к выходным пособиям, не предусмотрена законом, локальными актами работодателя. Признать ее компенсационной, по мнению суда, также нельзя, поскольку она не направлена на возмещение затрат, связанных с исполнением обязанностей работника.
В судебной практике есть и иной подход, которого придерживается, в частности, ВС РФ. Если стороны предусмотрели в трудовом договоре дополнительную выплату на случай увольнения, работник должен получить ее при сокращении. Считается, что стороны тем самым повысили размер выходного пособия.
Документ: Постановление Президиума суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12.02.2016 N 44Г-2/2016
Путеводитель по кадровым вопросам: какие выплаты полагаются работнику при сокращении
Путеводитель по трудовым спорам: какие споры о выплате повышенного выходного пособия возникают при сокращении

11. Выпускник вуза ушел в армию - стоимость его обучения в доходы компании не включается
Если фирма оплачивает учебу физлицу, взамен ему нужно заключить с ней трудовой договор не позднее трех месяцев после выпуска. Когда обязательство не исполнено по не зависящим от сторон причинам, например из-за призыва в армию, учтенные в расходах затраты на обучение фирма восстанавливать не должна.
НК РФ предусматривает следующее. При расчете налога на прибыль расходы на обучение не нужно включать в доходы, если трудовой договор расторгнут по не зависящим от работодателя или сотрудника причинам до того, как истек год с его подписания. Минфин считает, что так же следует действовать и в случае, когда не зависящие от сторон обстоятельства помешали организации заключить с получившим образование физлицом трудовой договор.
Документ: Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-03-06/1/13684

12. Проступок считается повторным, даже если работник совершил его после смены должности
Работника можно уволить в случае неоднократного неисполнения обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание. По мнению суда, оно необязательно должно быть получено при работе в фирме по той же должности, с которой сотрудника увольняют. Ранее суды, в том числе ВС РФ, приходили к иному выводу.
Документ: Апелляционное определение Московского областного суда от 15.02.2016 по делу N 33-199/2016
Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить работника за неоднократное неисполнение обязанностей
Путеводитель по трудовым спорам: как суды оценивают неоднократность проступков при увольнении

13. В справке 2-НДФЛ за 2015 год вычет по взносам на пенсию отражается по коду 328 или 620
Это касается социального вычета в сумме уплаченных дополнительных взносов на накопительную пенсию. Код 620 применялся в справках 2-НДФЛ, которые подавались до того, как начал действовать новый справочник кодов вычетов. Отчитываясь за 2016 год, можно будет использовать только код 328.
Документ: Письмо ФНС России от 20.02.2016 N БС-3-11/710@
Путеводитель по налогам: в каком порядке получают вычет по дополнительным взносам на пенсию

14. Компании, которые сотрудничают с иностранными фирмами, должны отчитываться по новой форме
Налоговые агенты отражают суммы, которые были выплачены иностранным фирмам, и удержанный налог в специальном расчете. Подать его нужно не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода. Начиная с первого отчетного периода 2016 года следует применять новую форму.
Для большинства компаний отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Такие организации в первый раз должны представить расчет по новой форме не позднее 28 апреля. Этот вывод можно сделать, проанализировав положения НК РФ и приказ, утверждающий новую форму. Если компания подаст расчет за I квартал по прежней форме ранее 10 апреля (т.е. до вступления в силу приказа), полагаем, фирме нужно будет обратиться в инспекцию с вопросом, следует ли пересдать отчетность.
Напомним, за несвоевременное представление расчета компанию могут привлечь к ответственности по НК РФ (штраф 200 руб. за каждый неподанный документ). Должностному лицу организации грозит административный штраф в размере от 300 до 500 руб.
Документ: Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@. Вступает в силу 10 апреля 2016 года
Путеводитель по налогам: какие выплаты нужно отразить в налоговом расчете

15. Работник совершил прогул, если ушел в отпуск с последующим увольнением самовольно
Сотрудник решил расторгнуть трудовой договор по собственному желанию и написал заявление об отпуске с последующим увольнением. Несмотря на то что работодатель не предоставил отпуск, работник использовал его самовольно. Суд признал, что в этом случае правомерно увольнение за прогул.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.02.2016 по делу N 33-6821/2016
Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить отпуск с последующим увольнением
Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить работника за прогул
Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при самовольном использовании отпуска и других дней отдыха

16. Компании и предприниматели смогут быстрее открыть счет в банке
Для открытия банковских счетов юрлицам и ИП больше не потребуется предоставлять свидетельства о госрегистрации и постановке на учет в налоговом органе. С такой инициативой выступила группа депутатов.
Внесены ли в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведения о госрегистрации и постановке на учет, кредитные организации будут проверять самостоятельно. Получить информацию они смогут, например, в форме электронного документа, заверенного квалифицированной электронной подписью.
Сейчас банковские счета открываются на основании данных, которые предъявляют сами организации и ИП. За открытие счета без свидетельства о постановке на учет в налоговом органе сотруднику банка грозит штраф от 1 тыс. до 2 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 1030997-6. Внесен в Госдуму 29 марта 2016 года.

17. Чтобы списать долги ликвидированного контрагента, компании нужна выписка из ЕГРЮЛ
Когда должник исключен из реестра юрлиц, кредитор вправе признать задолженность безнадежной и учесть ее в расходах при расчете налога на прибыль. Подтвердить ликвидацию контрагента можно выпиской из ЕГРЮЛ. Минфин и ранее приходил к такому выводу.
Документ: Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-03-06/1/16721
Путеводитель по налогам: в каком периоде можно учесть безнадежный долг при ликвидации контрагента

18. Если студент женился, его родители больше не получат стандартный вычет на ребенка
На учащегося-очника в возрасте до 24 лет предоставляется вычет по НДФЛ. Минфин уточняет: с момента, когда учащийся вступил в брак, родители не содержат ребенка и вычет на него не получают. Вывод касается также вычета на аспиранта, ординатора, интерна, студента или курсанта.
Документ: Письмо Минфина России от 17.03.2016 N 03-04-05/14853

19. Учреждения отражают задолженность неплатежеспособных дебиторов по-новому
Формируя показатели объектов учета в 2016 году, учреждения должны использовать обновленную Инструкцию N 157н. Минюст зарегистрировал соответствующие изменения.
Теперь задолженность неплатежеспособных дебиторов учитывается на забалансовом счете 04 с момента, когда комиссия по поступлению и выбытию активов решит списать долг с баланса. Со счета 04 долг списывается по решению о признании его безнадежным к взысканию. Списать долг разрешается, например, если дебитор ликвидирован, что подтверждено документально, или истек срок, в течение которого процедуру взыскания задолженности можно возобновить. Когда оснований для такого возобновления нет, к забалансовому учету задолженность не принимается.
Документ: Приказ Минфина России от 01.03.2016 N 16н. Применяется при формировании объектов учета в 2016 году

20. АО, не раскрывшие бухотчетность с аудиторским заключением, сообщат о причинах до 6 апреля
Если АО обязано раскрывать информацию, то ему нужно не позже 4 апреля разместить в Интернете годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2015 год вместе с аудиторским заключением. Банк России разъяснил, что делать обществам, которые по обоснованным причинам не исполнили эту обязанность в срок.
Информация о нераскрытии отчетности и аудиторского заключения должна быть размещена в ленте новостей до 5 апреля, а на странице в Интернете - до 6 апреля. Вместе с этими данными АО указывают причины, по которым отчетность не раскрыта в срок.
Когда сведения не раскрыты без достаточных на то оснований, АО могут, например, оштрафовать на сумму до 1 млн руб.
Для АО, которые обязаны раскрывать информацию в форме сообщений о существенных фактах, Банк России дал отдельные рекомендации. Размещать такую информацию необходимо по правилам сообщения сведений, оказывающих влияние на стоимость эмиссионных ценных бумаг. Датой наступления существенного факта следует считать 4 апреля.
Документ: Информационное письмо Банка России от 30.03.2016 N ИН-06-52/17
Путеводитель по корпоративным спорам: когда АО могут привлечь к ответственности за нераскрытие информации 

21. Бюджетная отчетность об исполнении федерального бюджета дополнена новыми формами
Подавать дополнительные формы нужно начиная с отчетности на 1 апреля.
Новая отчетность включает сведения об объектах незавершенного строительства и вложениях в недвижимость (ф. 0503190), а также расшифровки дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192), субсидиям организациям (ф. 0503193) и расчетам по выданным авансам (ф. 0503191).
Минфин утвердил инструкцию, по которой формы составляются и подаются. Например, указано, что дополнительную отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер, а если в ней есть аналитические показатели - еще и ответственный исполнитель.
Документ: Приказ Минфина России от 01.03.2016 N 15н. Применяется начиная с отчетности на 1.04.2016 г.

22. Граждане умерли в один день - второй умерший сможет стать наследником первого
Опубликован закон, по которому временем открытия наследства будет считаться не день смерти, как сейчас, а ее момент. Если граждане скончались в один день, второй умерший сможет стать наследником первого. Правило не будет применяться, когда момент смерти установить нельзя.
Документ: Федеральный закон от 30.03.2016 N 79-ФЗ. Вступает в силу 1 сентября 2016 года 

23. За неуплату алиментов предлагается ввести административную ответственность
Если нарушитель, подвергнутый административному наказанию, снова не станет платить алименты, согласно проекту его ждет уголовное наказание.
Проект касается случаев, когда по решению суда или нотариально удостоверенному соглашению гражданин должен платить алименты, но нарушает эту обязанность без уважительных причин. Привлекать к административной ответственности планируется, если алименты не уплачиваются в течение двух месяцев после того, как срок добровольного исполнения требований истек. Нарушителю по общему правилу будет грозить административный арест от 10 до 15 суток.
Сейчас неплательщика алиментов можно привлечь к административной ответственности, в частности, за неисполнение требований судебного пристава-исполнителя. Штраф, например, для физлиц составляет от 1 тыс. до 2,5 тыс. руб. Для тех, кто злостно уклоняется от уплаты алиментов, предусмотрена уголовная ответственность.
Документ: Проект Федерального закона.
Общественное обсуждение завершается 27 апреля 2016 года

24. Больничные листы можно будет получать в форме электронного документа
С 2017 года медицинская организация сможет с согласия пациента выдавать электронный больничный. С этой инициативой Минтруд выступал и ранее. Полагаем, поправки снизят число случаев, когда ФСС отказывается зачесть расходы на выплату пособий по беременности и родам из-за того, что больничный утрачен.
 Документ:  Проект Федерального закона. Общественное обсуждение завершается 13 апреля 2016 года

 25. Договором нельзя обязать организацию быть налоговым агентом по НДФЛ

Если согласно НК РФ компания не признается налоговым агентом, условие договора о том, что она должна рассчитывать и перечислять в бюджет НДФЛ, ничтожно. Напомним, организация не считается налоговым агентом, например, при покупке имущества у физлица.
Документ:  Письмо Минфина России от 22.03.2016 N 03-04-05/15838
Путеводитель по налогам: когда организация не удерживает НДФЛ

26. Независимо от должности увольняемого работника компенсации не облагаются НДФЛ
Правило применяется, если сумма всех компенсаций при увольнении, кроме выплат за неиспользованный отпуск, не превышает установленный в НК РФ предел. Для большинства сотрудников лимит равен трехкратному среднемесячному заработку. Минфин и ранее придерживался такой позиции.
Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15454

27. Появилась новая форма декларации по УСН
Приказ, вступающий в силу 10 апреля, большинство компаний будут применять начиная с отчетности за 2016 год. Форма декларации изменится несущественно. Так, появится раздел для плательщиков торгового сбора, применяющих УСН с объектом "доходы". Требование ставить печать на титульном листе исключат.
Документ: Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Вступает в силу 10 апреля 2016 года

28. Сокращение штата: выплата при досрочном увольнении не облагается НДФЛ с учетом ограничения
Налог, по мнению Минфина, перечислять не нужно, если выплата в сумме с другими компенсациями при увольнении по общему правилу не превышает трехкратный размер среднемесячного заработка. Компенсация за неиспользованный отпуск в эту сумму не включается.
Такую точку зрения Минфин уже высказывал. Однако есть судебный акт, в котором отражен иной подход: выплата при досрочном увольнении по сокращению штата всегда освобождается от обложения НДФЛ в полном объеме и не учитывается при расчете суммы компенсаций.
Напомним, работодатель за два месяца предупреждает сотрудника об увольнении в связи с сокращением штата (численности) либо ликвидацией компании. Работника с его согласия можно уволить и ранее. В этом случае выплачивается дополнительная компенсация. Ее размер рассчитывается как сумма среднего заработка, пропорциональная времени, которое осталось до истечения двух месяцев.
Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15453

29. Если мать в отпуске по уходу за ребенком, отец не может получить двойной стандартный вычет
Находясь в отпуске по уходу за ребенком, мать не получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Значит, она не имеет права на вычет и не может отказаться от него в пользу отца. На этом продолжает настаивать Минфин. Такой же подход у ФНС.
Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-05/15618

30. Неперсонифицированная оплата питания работника не облагается НДФЛ
Нужно удерживать налог, когда фирма способна оценить экономическую выгоду каждого работника, которому предоставлено питание. Такое мнение Минфин высказывал и ранее. Похожий вывод делал ВС РФ: доход облагается НДФЛ, только если экономическую выгоду можно персонифицировать.
Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-05/15542

31. Рост курса валюты не основание изменять долларовую арендную плату через суд
Изменение курса доллара к рублю, по мнению суда, не является обстоятельством, которое нельзя предвидеть, особенно с учетом общей экономической ситуации. Ослабление национальной валюты не считается основанием изменять условия об арендной плате в судебном порядке.
Документ: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2016 по делу N А40-83845/15
Обзор: как правильно заключить и исполнить договор в валюте
Путеводитель по договорной работе: как согласовать в договоре условие об арендной плате в валюте
Путеводитель по судебной практике: в каких случаях можно изменить арендную плату

32. Партнер сообщил о корректировке базы, когда срок сдачи декларации истек, - нужна уточненка
Чтобы провести симметричную корректировку на основании данных от контрагентатребуются подтверждающие документы. Часто они поступают, когда истек срок подачи декларации по итогам периода, за который партнер скорректировал базу. В этом случае можно представить уточненную декларацию за тот же период.
Документ: Письмо Минфина России от 22.03.2016 N 03-01-18/15939 

34. Оштрафовать нарушителя требований к бухучету можно в течение двух лет
Действие нормы КоАП РФ о продлении срока давности распространится на нарушения, которые будут совершены не ранее 10 апреля, и длящиеся нарушения, которые начиная с этой даты будут обнаружены.
Сейчас в судебной практике несоблюдение правил ведения бухучета приравнивается к нарушению законодательства о налогах и сборах, поэтому сроком давности считается один год. Напомним: если истек срок давности, производство по делу об административном правонарушении нельзя возбудить, а начатое производство следует прекратить.
Документ: Федеральный закон от 30.03.2016 N 77-ФЗ. Вступает в силу 10 апреля 2016 года

35. Вычет на ребенка-курсанта предоставят, даже если в справке не указана очная форма обучения
Требование об очной форме обучения не распространяется на курсантов. В связи с этим работодатель как налоговый агент предоставляет сотруднику вычет по НДФЛ на ребенка-курсанта, который учится в военном вузе, по общим правилам.
Документ: Письмо Минфина России от 15.03.2016 N 03-04-05/14139

36. Налог на имущество организаций: в расчете отражаются новые коды отчетных периодов
ФНС направила коды, которые нужно указывать в расчете по авансовым платежам до внесения изменений в его форму.
Коды I квартала остались прежними - "21" или "51" (вносится при реорганизации либо ликвидации компании). Остальные коды поменялись. Это касается всех организаций, в том числе и компаний, которые рассчитывают налог исходя из среднегодовой стоимости. Например, такие компании в отчетности за полугодие указывают "17", а не "31", как предусмотрено в порядке заполнения формы расчета. Те, кто исчисляет налог по кадастровой стоимости, код "17" отражают в расчете за II квартал. 
Напомним, с 2016 года для компаний, определяющих сумму налога исходя из кадастровой стоимости имущества, отчетными периодами являются I, II и III кварталы. Для организаций, которые рассчитывают налог по среднегодовой стоимости, отчетными по-прежнему считаются I квартал, полугодие и девять месяцев.
Документ: Письмо ФНС России от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@

37. Пока работник проходит оценку квалификации, за ним сохранятся место и зарплата
Работодатель обязан сохранить за сотрудником место работы и среднюю зарплату, когда тот проходит оценку квалификации с отрывом от работы.
Независимая оценка квалификации поможет проверить, отвечает ли уровень работника профстандартам. Предполагается, что условия и порядок ее проведения должны быть закреплены в коллективном или трудовом договоре либо в соглашении.
Документ: Проект Федерального закона N 1029893-6. Внесен в Госдуму 29 марта 2016 года

Эту и другие тематические подборки Вы можете загрузить на этой странице нашего сайта.

 


Вернуться к новостям