Новости

Бухгалтерские новости.
15 февраля 2016

Линия консультацийИнформационная поддержка

1. В декларации не отражена льгота - это не значит, что налогоплательщик от нее отказался.

Вывод Пленума ВАС РФ процитировала ФНС. Полагаем, налоговое ведомство разделяет этот подход. Чтобы воспользоваться льготой, которую налогоплательщик не отразил в отчетности за прошедшие периоды, он может подать заявление во время проверки или уточненную декларацию.

Документ: Письмо ФНС России от 31.12.2015 N ЕД-4-2/23367@;

Путеводитель по налогам: можно ли применять освобождение операций от НДС, если в декларации оно не отражено;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: налоговая льгота; налоговая декларация (расчет).

 

2. В платежном поручении ненужно заполнять поле "тип платежа".

В прошлом году Банк России разработал проект, позволяющий не указывать"0" в поле 110 "Тип платежа". Эта идея отражена в нормативном акте, который начнет действовать с 28 марта. Форма платежного поручения не изменится.

Вступление в силу документа поставит точку в споре о заполнении поля 110. Начался он с того, что Минфин решил сократить количество реквизитов в платежном поручении. Требование указывать тип платежа с 2015 года исключено из Правил внесения информации в распоряжения о переводе средств в бюджет. Однако в Правила перевода средств Банк России соответствующие поправки не внес. Более того, он отметил, что и после вступления в силу акта Минфина в поле 110 нужно указывать значение"0", если заполнено поле 101. Казначейство России, а также ФНС сообщали, что руководствоваться следует подходом Минфина.

Документ: Указание Банка России от 06.11.2015 N 3844-У. Вступает в силу 28 марта 2016 года;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: уплата.

 

3. На счете-фактуре стоит факсимиле - НДС к вычету принять нельзя.

ВС РФ отказался пересматривать вывод кассации, которая утверждала:счет-фактура с факсимильной подписью не соответствует требованиям НК РФ. Суд сослался на аналогичную позицию ВАС РФ. Минфин и большинство судов придерживаются этого же подхода. ВС РФ уже отказывал в пересмотре подобных дел.

Документ: Определение ВС РФ от 22.01.2016 N 307-КГ15-18124;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДС; вычеты; счет-фактура.

 

4. Сотрудник не получил телеграмму с требованием объяснить прогул - уволить все равно можно.

Причины, по которым телеграмма и другие уведомления не дошли до сотрудника, не зависели от работодателя. В этом случае считается, что он принял необходимые меры, чтобы получить письменное объяснение. Увольнение за прогул признается законным.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 14.01.2016 по делу N33-572/2016;

Путеводитель по кадровым вопросам: какие правила нужно соблюдать, увольняя работника за прогул;

Путеводитель по трудовым спорам:какие споры возникают, когда нарушается порядок увольнения за прогул;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения; увольнение.

 

5. Можно уволить работника, когда нетрезвое состояние подтвердили показания алкотестера.

Опьянение выявлено при предрейсовом медосмотре, который проводился с помощью алкотестера, годного для применения. Свидетели также отметили у работника признаки алкогольного опьянения. Суд признал увольнение в этом случае законным.

Документ: Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 19.01.2016 по делу N 33-484/2016;

Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить сотрудника, появившегося на работе в состоянии опьянения;

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры об установлении факта опьянения возникают при увольнении;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения; увольнение.

 

6. Минфин: нужно удержать НДФЛ с неустойки, перечисленной иностранцу.

Если российская компания заплатила штраф иностранному гражданину из-за того, что не выполнила условия сделки, средства признаются его доходом от источников в РФ. В письме ведомство не разъясняет, освобождается ли такая выплата от НДФЛ, а сразу указывает применимую ставку - 13 или 30%.

Отметим, при перечислении средств резиденту иностранного государства удерживать НДФЛ ненужно, если это предусмотрено нормами международного права. Ни в одном соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенном Россией, нет отдельной статьи о неустойке. Эта выплата может относиться к другим доходам. По ряду соглашений они облагаются налогом только в государстве резидентства. Такие положения включены, например, в договоры с АвстриейНидерландами.

Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-06/1902;

Путеводитель по налогам: что нужно учитывать, если компания выплачивает доходы иностранцу-нерезиденту;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент; ставка налога; уплата.

 

7. Правительство установило максимальную стоимость проезда по платным федеральным дорогам.

Тарифы начнут применяться с 13 февраля. Они будут зависеть от категории транспортного средства. Так, водители легковых машин высотой до 2 м заплатят не больше 3 руб. за 1 км пути, а за проезд, например, по мосту - не больше 21 руб.за 1 км.

Повышенные тарифы установлены за проезд по дорогам, которые созданы или реконструированы наосновании концессионных соглашений. Максимальный размер платы будет ежегодно меняться, так как предусмотрена его индексация.

Документ: Постановление Правительства РФ от 30.01.2016 N 47. Вступает в силу 13 февраля 2016 года;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: перевозка; физлица.

 

8. Гражданин не заметил ошибку в паспорте при получении - он заплатит за нее сам.

Расходы составят 300 руб. - таков размер госпошлины за изготовление паспорта. Если гражданин обнаружил ошибку при получении, новый документ будет оформлен бесплатно. Ранее Минфин считал:гражданин не должен платить за исправление ошибки независимо от того, когда она была обнаружена.

Документ: Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-05-06-03/2328;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: физлица; госпошлина.

 

9. Проверять, правильно ли заполнен расчет по НДФЛ, нужно по новым контрольным соотношениям.

Такие соотношения ФНС направила взамен прежних. С 2016 года налоговый агент обязан ежеквартально подавать расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ. Как ранее указывало налоговое ведомство, первый раз отчитаться нужно будет за I квартал (не позднее 4 мая).

Документ: Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет).

 

10. Минфин: первичный документ с ошибкой заменить нельзя.

Закон о бухучете не содержит положений о замене "первички". По мнению ведомства, единственным способом устранить ошибку является исправление документа. Суды не так категоричны. Например, ФАС Московского округа отмечал,что можно заменить первичный документ на новый с теми же реквизитами.

Если компания решит руководствоваться разъяснением Минфина, ей нужно учитывать следующее. Исправление должен заверить тот, кто составил первичный документ. При этом нужно указать дату корректировки, а также фамилию и инициалы либо иные идентифицирующие данные.

Правила исправления "первички", представленной на электронном или бумажном носителе, организация может установить в учетной политике.

Документ: Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-01-09/2235;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: бухучет; первичный документ.

 

11. Зачесть иностранный налог можно, только если он аналогичен налогу на прибыль.

Из названия иностранного налога и из закона, который его устанавливает,должно следовать, что по существу этот налог аналогичен российскому налогу на прибыль.

Напомним: российская компания, которая перечислила налоги за рубежом,может зачесть их при уплате налога на прибыль в РФ. Для этого необходимо предоставить документы,подтверждающие уплату налогов за границей. Кроме того, в базу по налогу на прибыль нужно включить доходы, полученные в иностранном государстве и уменьшенные на сумму соответствующих расходов.

Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-08-13/679;

Путеводитель по налогам: как подтвердить уплату налога на прибыль за пределами РФ;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

12. Госорган не отберет незаконно приватизированное жилье у добросовестных приобретателей.

Орган власти не сможет истребовать помещение через суд при условии, что у владельца нет другого жилья. Если суд примет решение в пользу госоргана, гражданину компенсируют рыночную стоимость объекта недвижимости. Планируется,что возмещение получат и те, кто уже проигрывал подобные дела.

Документ: Проект Федерального закона.Общественное обсуждение завершается 19 марта 2016 года

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: физлица; приватизация; жилье.

 

13. Опасный объект: затраты на страхование ответственности владельца не учитываются в расходах.

Владельцы опасного объекта страхуют ответственность за возможный вред окружающей среде при чрезвычайной ситуации. Эти затраты при расчете налога на прибыль признать нельзя. Такое страхование не является обязательным и не требуется для ведения деятельности. Минфин уже высказывал подобное мнение.

Документы: Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1265; Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1119;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

14. При замене испорченных водительских прав с 16 февраля не нужна медсправка.

Если водитель утратил права или изменил персональные данные, справка также не потребуется. Заключение врачей все-таки понадобится, когда истек срок действия российского водительского удостоверения, ухудшилось здоровье его владельца.

Документ: Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 N 65. Вступает в силу 16 февраля 2016 года;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: физлица.

 

15. Командировочные расходы признаются по курсу на дату покупки работником иностранной валюты.

Курс подтверждается справкой об обмене валюты. Если такого документа нет, при исчислении налога на прибыль работодатель пересчитывает затраты по курсу ЦБРФ на дату, когда был выдан аванс. Командировочные расходы учитываются на день утверждения авансового отчета. Минфин уже высказывал это мнение.

Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; первичный документ; командировка.

 

16. Сообщить о том, что в 2015 году фирма не смогла удержать НДФЛ, нужно не позднее 1 марта.

Необходимость таких разъяснений Минфина, полагаем, обусловлена следующим. Срок уведомления о том, что удержать налог невозможно, увеличился. В законе, который предусматривает изменение, переходных положений нет.

До внесения поправок в НК РФ, если организация не удержала налог, она должна была сообщить об этом в течение месяца после окончания года. Новые правила применяются с 1 января.

ФНС придерживается аналогичной позиции:сообщить, что компания не смогла удержать налог за 2015 год, необходимо не позднее 1 марта текущего года.

Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-04-06/636;

Путеводитель по налогам: когдаи кому налоговый агент направляет сообщение о невозможности удержать НДФЛ;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент.

 

17. При расчете стандартного вычета взрослый ребенок от другого брака учитывается не всегда.

Стандартные вычеты на общих детей жена и муж рассчитывают по-разному в ситуации, когда он прекращает платить алименты на ребенка от первого брака,достигшего 18 лет. Так, этого ребенка при определении размера вычета муж учитывает, а жена нет.

Минфин исходит из того, что получить стандартный вычет может не только родитель, но и супруг, если ребенок находится на его обеспечении (например, когда муж перечисляет алименты). После того как ребенку исполняется 18 лет,алименты на него не платят. Значит, обеспечение прекращается, и жена утрачивает право на стандартный вычет в отношении такого ребенка. Что касается мужа, то он как родитель при определении размера вычета учитывает ребенка от другого брака, даже если он достиг совершеннолетия.

Подобное мнение финансовое ведомство уже высказывало.

Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-05/1999;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; вычеты; дети.

 

18. Минфин: по освобожденным от НДС операциям можно получить вычет "входного" налога.

Ведомство сослалось на постановление Пленума ВАС РФ, из которого можно сделать вывод: компания, которая не отказалась от освобождения, но выставила счета-фактуры и перечислила налог,вправе получить вычет.

До того как Пленум ВАС РФ сформировал мнение, Минфин считал, что вычет получить нельзя. Как и ожидалось, ведомство скорректировало подход.

Полагаем, разъяснение применимо и в ситуации, когда организация отказалась от освобождения позже установленного срока.

Документ: Письмо Минфина России от 10.12.2015 N 03-07-14/72142;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДС; вычеты; освобождение; налоговая льгота.

 

19. Не нужно удерживать НДФЛ с экзаменационного сбора, если сертификат требуется для работы.

Иногда компании материально поддерживают работников, повышающих профессиональный уровень, например оплачивают экзаменационные сборы и стоимость литературы для подготовки. Минфин разъяснил: если сертификат необходим сотруднику для выполнения обязанностей, НДФЛ не взимается.

Такое толкование НК РФ поможет организациям, планирующим поручить сотруднику работу, которую могут выполнять только сертифицированные специалисты. Подобный случай рассматривал суд Московского округа. Организация, которая занималась научными разработками,направила сотрудников на обучение в аспирантуре. Инспекция решила, что с суммы сбора за сдачу экзаменов нужно было удержать налог. Работодатель обратился в суд и выиграл дело.

Документ: Письмо Минфина России от 13.01.2016 N 03-03-06/2/438;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; трудовые отношения; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику.

 

20. Отказаться от наследства можно в пользу любого из наследников.

Не будет иметь значения, упомянут ли наследник в завещании и призван лик наследованию. Единственное условие - он не должен быть лишен наследства. Законопроект стал реакцией на решение КС РФ, который признал норму об отказе от наследства недостаточно определенной и неконституционной.

Документ: Проект Федерального закона N 555185-6. Принят в третьем чтении 26 января 2016 года;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: нотариат; физлица.

 

21. Инспекция примет справку 2-НДФЛ, в которую не внесен ИНН физлица.

Правило действует, если нет других нарушений. Инспекция направит налоговому агенту протокол с предупреждением. Напомним, ФНС ввела дополнительный контроль при приеме справок по форме 2-НДФЛ. Теперь проверяется, заполнено ли поле ИНН в РФ, если указано, что налогоплательщик - гражданин России.

Документ: Письмо ФНС России от 27.01.2016 N БС-4-11/1068@;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент.

 

22. При расчете налога на прибыль единовременную арендную плату признают в расходах равномерно.

Затраты распределяют на весь срок аренды. Ранее Минфин указывал: если арендная плата перечисляется раз в год, фирма признает расходы ежемесячно.Однако есть мнение суда, согласно которому учесть их можно единовременно в том периоде, когда произведены расчеты по договору.

Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

23. Доход от экономии на процентах рассчитывается по-новому независимо от даты получения займа.

С 1 января при расчете НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на последний день каждого месяца в течение срока займа.

Ранее такой доход рассчитывался на день уплаты процентов по займу.

Полагаем, Минфин имел в виду, что новое правило применяется, даже если доход получен в текущем году по договору, заключенному до 1 января.

Из разъяснений ведомства также можно сделать вывод: независимо от того,в какой из дней месяца выплачен долг, доход в этом месяце будет рассчитываться.

Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-04-06/636;

Путеводитель по налогам: как до 1 января при расчете НДФЛ определяли дату получения дохода в виде выгоды от беспроцентного займа;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ.

 

24. Убыток от уступки при банкротстве должника учитывается как после наступления срока платежа.

Когда суд признает должника банкротом и открывает конкурсное производство, считается, что наступил срок платежа по возникшим ранее обязательствам. Значит, кредитор,применяющий метод начисления, использует тот же порядок учета убытков от уступки третьему лицу права требования долга.

Документ: Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-03-06/1/1773;

Путеводитель по налогам: как учитывается убыток при уступке требования долга после наступления срока платежа;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; банкротство.

 

25. Нельзя включить в одну декларацию информацию об офисах в разных городах.

Если налог на имущество не поступает в муниципальный бюджет, можно включить в отчетность сведения обо всех объектах, которые находятся в одном субъекте РФ, но в разных муниципальных образованиях. ФНС отметила: правило не действует, когда налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Следовательно, владельцу офисов в деловых центрах при подготовке отчетности сэкономить на трудозатратах не удастся. Декларацию и расчеты ему придется подавать в инспекцию по месту нахождения каждого объекта.

Ранее ведомство рассматривало подобную ситуацию и случай, когда налог распределялся в пользу муниципалитетов и декларация подавалась по всем объектам в одном муниципальном образовании или нескольких, но подведомственных одной инспекции. Подход ФНС тот же: упрощенный порядок применяется только в отношении объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

Документ: Письмо ФНС России от 23.12.2015 N БС-4-11/22566;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: налоговая декларация (расчет); налог на имущество организаций.

 

26. Если комиссия банка выражена в процентах, такие расходы нормируются.

Правило действует, когда комиссия за проведение операций по счету,которая предусмотрена в процентах от суммы непогашенного кредита, выплачивается в рамках контролируемой сделки либо само кредитное обязательство признается контролируемой задолженностью. Минфин придерживался подобного подхода и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1110;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; контролируемые сделки; контролируемая задолженность.

 

27. Изменен проект списка стран и территорий, не участвующих в обмене налоговой информацией.

По сравнению с документом, разработанным ФНС ранее, в новом количество государств уменьшено, а территорий - увеличено. Например,Австрия, Великобритания, Израиль, Мальта и Швейцария исключены из перечня, а Тайвань добавлен.

Напомним, если контролируемая иностранная компания находится в государстве (территории), которое внесено в список, применить льготу нельзя.

Документ: Проект Приказа ФНС России. Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 7 февраля 2016 года;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: контролируемые иностранные компании (КИК); налоговая льгота.

 

28. Роструд напомнил: нужно правильно организовать работу на холоде.

Работникам, которые в холодное время трудятся на открытой территории или в неотапливаемых помещениях, к примеру, полагаются спецодежда и иные средства индивидуальной защиты. Если работодатель не обеспечит сотрудников этими средствами, ему грозит штраф (в частности, для юрлиц - до 150 тыс. руб.).

Документ: Информация Роструда;

Путеводитель по кадровым вопросам: как организовать охрану труда в компании;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения.

 

29. Административный штраф сотрудника уплатил работодатель - нужно удержать НДФЛ.

Если работника как должностное лицо оштрафовали по КоАП РФ, но штраф уплатил работодатель, у сотрудника возникает облагаемый налогом доход. Минфин рассмотрел случай, когда работника привлекли к ответственности за нарушение требований охраны труда, т.е. штраф должен был погасить он сам.

Ранее ведомство разъясняло иную ситуацию. Организация - собственник автомобиля уплатила штраф за то, что ее работник нарушил ПДД. Минфин настаивал: если работодатель не требует от сотрудника возместить расходы, необходимо перечислить в бюджет НДФЛ. Однако ФНС пришла к выводу, что к ответственности привлекается собственник автомобиля, т.е. работодатель,поэтому облагаемого налогом дохода у сотрудника нет.

Документ: Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-04-05/1660;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; привлечение к ответственности; налоговый агент.

 

30. Транспортный налог предлагают уменьшать на размер платы за проезд большегрузов.

Налог можно будет уменьшить на сумму, внесенную в соответствующем отчетном или налоговом периоде. Если в отчетном периоде плата за проезд большегрузов больше, чем авансовые платежи по налогу, сумму превышения будут учитывать при расчете платежей в следующем квартале отчетного года.

По итогам года после вычета платы сумма налога тоже может быть отрицательной. Тогда ее приравняют к нулю, а перечисленные за налоговый период авансовые платежи признают переплатой. Ее можно зачесть или вернуть.

В проекте предусмотрено, что переплата образуется и в случае, когда авансовые платежи превышают сумму транспортного налога, которую уменьшили на размер платы за проезд большегрузов.

Планируется, что вычет можно будет применить к платежам, внесенным с 1 января этого года.

Документ: Проект Федерального закона. Публичное обсуждение завершается 9 февраля 2016 года;

Обзор: включается ли плата за проезд большегрузов в расходы по налогу на прибыль;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: транспортный налог.

 

31. В декларации по ЕНВД за Iквартал нужно указать ставку налога.

Появилась строка 105 "Ставка налога", поскольку с октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5%.По общему правилу она равна 15%.

Документ: Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@. Применяется с отчетности за Iквартал 2016 года;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: ЕНВД; ставка налога; налоговая декларация (расчет).

 

32. Крайний срок подачи 6-НДФЛ за первый квартал этого года - 4 мая.

Отчитаться за первый квартал нужно не позднее 30 апреля, однако в 2016 году из-за переноса выходных срок продлевается. ФНС это подтвердила. Ранее ведомство называло срок без учета переноса.

Налоговому агенту, который не успел отчитаться, грозит штраф 1 тыс. руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки. Кроме того, счет нарушителя могут заблокировать, если расчет не представлен в течение 10 дней после окончания срока подачи.

Документ: Письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет).

 

33. Организации на УСН смогут учитывать в расходах плату за порчу дорог.

Минфин разработал проект, по которому перечень расходов дополнят платой за проезд большегрузов. До этого ведомство разъясняло: такая плата в затраты по "упрощенному налогу" не включается.Планируется, что учесть в расходах можно будет сумму, внесенную не ранее 1 января 2016 года.

Документ: Проект Федерального закона. Публичное обсуждение завершается 9 февраля 2016 года;

Обзор: включается ли плата за проезд большегрузов в расходы по налогу на прибыль;

Обзор: какой штраф грозит владельцу большегруза, если не внесена плата за порчу дорог;

Ключевые слова в СПС КонсультантПлюс: УСН. 

 

 

Эту и другие тематические подборки Вы можете загрузить на этой странице нашего сайта. 

Вернуться к новостям