Новости

Бухгалтерские новости.
18 января 2016

Линия консультацийИнформационная поддержка

1. Предлагается ужесточить ответственность за нарушение правил применения ККТ.

Для лиц, которые не применяют ККТ, штраф составит от 75 до 100% от суммы платежа, полученного без выдачи чека. Минимальный штраф для организации будет равен 30 тыс. руб., для должностного лица - 10 тыс. руб., для гражданина- 1,5 тыс. руб.

Если лицо будет использовать кассовую технику, которая не соответствует требованиям, либо нарушит порядок и условия ее регистрации и применения, то ему грозит предупреждение или штраф (для юрлиц - 7 тыс. руб., для должностных лиц -2 тыс. руб., для граждан - 1,5 тыс. руб.).

Документ: Проект Федерального закона N 968690-6. Внесен в Госдуму 9 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор; ККТ; субъекты малого и среднего предпринимательства; привлечение к ответственности.

 

2. Доходы от выдачи независимой гарантии учитывают равномерно в течение срока ее действия.

Поскольку правило касается гаранта, применяющего метод начисления, неважно, когда поступила оплата услуг. Полагаем, если применяется кассовый метод, при расчете налога на прибыль вознаграждение признают в составе доходов на дату фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу гаранта.

Документ: Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-03-06/2/74488;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

3. Если авиабилет составлен на иностранном языке, для получения вычета по НДС нужен перевод.

Такую позицию снова высказал Минфин. На русский язык достаточно перевести только те сведения электронного билета, которые требуются для применения вычета.В новом письме ведомство отметило, что сделать перевод могут сотрудники налогоплательщика, если это входит в их должностные обязанности.

Документ: Письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-07-14/71801;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДС; вычеты; командировка.

 

4. Положительную курсовую разницу от продажи валюты фирма на УСН включает в доходы.

Требование установлено в НКРФ. Отрицательную разницу признать затратами нельзя, даже если выбран объект "доходы минус расходы", поскольку в кодексе такая возможность не предусмотрена.

Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: УСН.

 

6. Субъектам малого и среднего бизнеса не придется заявлять о включении в единый реестр.

10 августа ФНС начнет вносить данные о юрлицах и ИП в новый единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для этого будут использованы сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, информация о среднесписочной численности работников и другие данные, имеющиеся у ведомства по состоянию на 1 июля.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 408-ФЗ. Рассмотренные изменения вступают в силу 1 июля 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: среднее и малое предпринимательство.

 

7. Нарушителей норм о банкротстве могут привлечь к ответственности по КоАП РФ в течение 3 лет.

С 29 декабря привлечь к административной ответственности за несоблюдение законодательства о банкротстве могут в течение трех лет со дня, когда совершено нарушение. Ранее срок давности в таком случае составлял один год.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ. Вступил в силу 29 декабря 2015 года, за исключением отдельных положений;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: банкротство; административная ответственность; сроки.

 

8. Правила проверки уплаты взносов стали едиными.

Теперь ФСС контролирует уплату взносов на травматизм, руководствуясь Законом о страховых взносах. В связи с этим, например, выездная проверка по общему правилу длится не больше двух месяцев.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ. Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года;

Путеводитель по налогам: какие правила проведения проверок предусмотрены в Законе о страховых взносах;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: страховые взносы; взносы на травматизм.

 

9. Работник назначен единственным опекуном - стандартный вычет предоставят в двойном размере.

Право получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере работник может подтвердить документом из органов опеки и попечительства, который свидетельствует о назначении его единственным опекуном.

Документ: Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент; вычеты; дети.

 

10. За неподачу статотчетности наказывать будут строже.

С 30 декабря вступила в силу норма, согласно которой юрлицу, не подавшему первичные статистические данные, грозит штраф от 20 тыс. до 70 тыс. руб.

До указанной даты штрафовали только должностных лиц. Сейчас их также могут привлечь к административной ответственности, но размер штрафа увеличился: по новым правилам он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (ранее - от 3 тыс. до 5 тыс. руб.).

Как для должностных лиц, так и для организаций за повторное нарушение введена ответственность в виде штрафа от 30 тыс. до 50 тыс. руб. и от 100 тыс. до 150 тыс. руб. соответственно.

Напомним, что периодичность и срок предоставления первичных статистических данных указаны на бланках форм федерального статистического наблюдения.

Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 442-ФЗ. Вступил в силу 30 декабря 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: статистическая отчетность; привлечение к ответственности.

 

11. Работодатели смогут проверить правильность заполнения расчета по НДФЛ.

ФНС направила соответствующие контрольные соотношения. Напомним, первый раз подать расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ налоговый агент должен за I квартал 2016 года не позднее 30 апреля. Поскольку это суббота, полагаем, крайний срок с учетом переноса- 4 мая.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@;

Обзор: какие обязанности появились у работодателей как у налоговых агентов по НДФЛ;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет).

 

12. Турецкие компании с 1 января не могут заниматься туристическим и строительным бизнесом.

Также запрещено вести деятельность в сфере архитектуры и гостиничного бизнеса, обрабатывать древесину и выполнять государственные или муниципальные заказы. Контракты, заключенные с турецкими организациями до 30 декабря 2015 года, не утратят силу, пока не истечет срок их действия.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2015 N 1457. Вступило в силу 30 декабря 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: строительство; лицензирование.

 

13. Во время приостановки работы сотруднику нужно выплачивать средний заработок.

Такая норма ТК РФ действует с 10 января, хотя суды уже несколько лет применяют этот подход. Если работодатель задержал зарплату более чем на 15 дней, сотрудник может приостановить работу до тех пор, пока не получит деньги. На весь период приостановки работы сохраняется средний заработок.

Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 434-ФЗ. Вступил в силу 10 января 2016 года;

Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за задержку зарплаты;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения; зарплата.

 

14. Появится единый формат электронной подписи.

Утверждать формат будет Минкомсвязь, однако для этого министерству понадобится согласие ФСБ.

Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 445-ФЗ. Рассмотренные изменения вступают в силу 30 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: заверение документа.

 

15. За месяц перехода права собственности налог на имущество платит только один владелец.

С 1 января уточнен порядок расчета коэффициента, используемого для исчисления налога на имущество организаций в случае, когда в течение года меняется собственник объекта. Это касается имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости.

Величина коэффициента зависит от количества полных месяцев владения объектом. Начиная с расчета налога за 2016 год месяц перехода права будет считаться полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. В таком случае прежний собственник этот месяц не учитывает. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник.

Ранее, по мнению ФНС, оба владельца должны были платить налог за месяц перехода права собственности, поскольку он учитывался как полный независимо от того, какого числа переход права был зарегистрирован.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ. Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на имущество организаций.

 

16. Больше компаний смогут применять заявительный порядок возмещения НДС, не подавая гарантию.

С 10 млрд руб. до 7 млрд руб. снижена совокупная сумма налогов, при достижении и превышении которой можно использовать заявительный порядок возмещения НДС, не представляя банковскую гарантию. Изменения действуют с возмещения по декларациям за периоды с I квартала 2016 года.

Налогоплательщики вправе применять заявительный порядок возмещения НДС,если соблюден ряд условий. К ним относится достижение лимита налогов,перечисленных за три календарных года, которые предшествуют году подачи заявления. Для расчета учитывают НДС, налог на прибыль, НДПИ и акцизы. Еще одно условие - с момента, когда создана организация, до дня подачи заявления о возмещении налога должно пройти не менее трех лет. Если требования не соблюдены, то у налогоплательщика остается возможность использовать заявительный порядок, но для этого необходимо представить банковскую гарантию.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 397-ФЗ. Вступил в силу 1 января 2016 года;

Путеводитель по налогам: как применяется заявительный порядок возмещения НДС;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДС; вычеты.

 

17. Автомобиль перерегистрирован не позднее 15-го числа - налог платит новый владелец.

Изменения, внесенные в НКРФ, вступили в силу 1 января. Благодаря им решен спорный вопрос: кто платит налог, если в одном месяце транспортное средство снято с учета продавцом и поставлено на учет покупателем. До урегулирования этой ситуации Минфин считал, что налог должны платить оба.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ. Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: транспортный налог.

 

18. Бесплатную приватизацию жилья предлагается сделать бессрочной.

Сейчас установлен срок до 1 марта 2016 года. Авторы проекта отмечают: поправки вызваны тем, что временное ограничение ставит в неравное положение отдельные категории граждан. Так, после этой даты граждане, переселяемые из аварийного жилья, не смогут бесплатно приватизировать полученную квартиру.

Документ: Проект Федерального закона N 957193-6. Внесен в Госдуму 18 декабря 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: жилье; приватизация.

 

19. Срок уплаты взносов на травматизм стал единым.

Вносить средства нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Ранее срок зависел от того, в рамках какого договора производятся выплаты - трудового или гражданско-правового.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ. Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: страховые взносы; взносы на травматизм; уплата.

 

20. Пени за несвоевременную уплату налога с 1 января возросли.

Размер пеней, которые перечисляются за просрочку уплаты налога, зависит от ставки рефинансирования. С 1 января по решению ЦБ РФ она равна ключевой ставке, т.е. 11%. Значит, за каждый день просрочки с начала года величина пеней равна 1/300 от 11%. Ранее ставка рефинансирования составляла 8,25%.

Аналогичным образом возросли и другие суммы, которые налогоплательщик и налоговый орган перечисляют при нарушении норм НК РФ. Это касается, например, процентов на сумму задолженности, по которой компании предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога. Также увеличился размер процентов, которые платит налоговый орган, если он нарушил срок возврата переплаты.

Документ: Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У;

Обзор: какие изменения налогового законодательства применяются в 2016 году;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: привлечение к ответственности.

 

21. Угроза уволить за виновные действия не означает, что работника вынудили уйти по соглашению.

Сотрудник решил уйти по соглашению сторон, чтобы избежать увольнения за появление на работе в нетрезвом виде. Факт проступка не подтвердился. Ссылаясь только на угрозу увольнения за грубое нарушение, работник не докажет, что его заставили подписать соглашение.

Документ: Апелляционное определение Саратовского областного суда от 03.12.2015 по делу N 33-8103/2015;

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить увольнение по соглашению сторон;

Путеводитель по трудовым спорам: в каких случаях суды не признают, что соглашение об увольнении заключено под давлением;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения; увольнение.

 

22. С нового года введены единые штрафы за неподачу 4-ФСС.

Если расчет по форме 4-ФСС не подан, работодателя могут привлечь к ответственности как по Закону о страховых взносах, так и по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. С 1 января штрафы,предусмотренные этими актами, рассчитывают одинаково.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ. Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: страховые взносы; взносы на травматизм; привлечение к ответственности; отчетность по страховым взносам.

 

23. Появились новые правила оформления ценников.

Со 2 января создавать ценники можно, например, с использованием грифельных досок и световых табло. По-прежнему нужно указывать наименование товара, его сорт (при наличии) и цену. Отражать дату оформления и ставить подпись ответственного лица или печать фирмы не требуется.

Напомним, что за нарушение правил продажи товаров могут оштрафовать. Для юрлиц размер штрафа составляет от 10 тыс. до 30 тыс. руб.

Документ: Постановление Правительства РФ от 23.12.2015 N 1406. Вступило в силу 2 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор; субъекты малого и среднего предпринимательства.

 

24. Потребителям будут платить штраф за неправильный расчет коммунальных платежей.

Если размер платы за коммунальные услуги определен с нарушениями и в результате завышен, с 28 декабря виновным грозит штраф. Его размер и порядок уплаты установит Правительство. Штрафа можно избежать, например, исправив ошибку до оплаты услуг.

Рассчитывает плату исполнитель, который предоставляет коммунальные услуги (ТСЖ, управляющая компания и др.). Он может передать эту обязанность другим лицам, в том числе расчетному центру.

Документ: Федеральный закон от 29.06.2015 N 176-ФЗ. Рассмотренные изменения вступили в силу 28 декабря 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: оказание услуг; жилье.

 

25. Оплата работнику найма жилья при переезде не является освобождаемой от НДФЛ компенсацией.

Нормы НК РФ об освобождении от налогообложения компенсаций, установленных законами,по мнению Минфина, применяются только к возмещению расходов по переезду. Однако ведомство прямо не указывает, что возмещение расходов сотрудника по найму жилья облагается НДФЛ.

Ранее Минфин настаивал: когда работодатель оплачивает аренду жилья, работник получает доход в натуральной форме, с которого необходимо заплатить налог. У судов, в том числе ВС РФ, иная позиция:если работодатель платит в своих интересах, облагаемого НДФЛ дохода сотрудника не возникает. Утвержденный ВС РФ обзор судебной практики, в котором отражен такой подход, направила ФНС. Минфин же рекомендовал руководствоваться позицией высших судов и в том случае, если она отличается от официальной. Обращаем внимание, что в большинстве споров, дошедших до суда,компании не возмещали работнику понесенные расходы, а платили напрямую арендодателю.

Документ: Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-04-06/71288;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; трудовые отношения; компенсация работнику.

 

26. Запчасти для монтажа куплены у "дочки" - льгота по налогу на имущество может отсутствовать.

ФНС согласилась с позицией Минфина: для движимого имущества, вводимого в эксплуатацию после монтажа,льготу не применяют, если запчасти приобретались у взаимозависимого лица. В остальных случаях оборудование, требующее монтажа, освобождается от налога, если отвечает условиям, предусмотренным НК РФ.

Ситуация касается объектов, которые учитываются на счете 07. Ранее финансовое ведомство разъясняло, как облагается налогом монтируемое имущество, учитываемое на счете 08, которое куплено не у взаимозависимой организации. Льгота для этих объектов действует несмотря на то, у кого куплены комплектующие изделия.

Документ: Письмо ФНС России от 23.12.2015 N БС-4-11/22665@;

Путеводитель по налогам: как изменилось налогообложение движимого имущества организаций с 1 января 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на имущество организаций; налоговая льгота.

 

27. Расходы на компенсацию работнику стоимости автомобильного топлива нормируются.

При расчете налога на прибыль суммы компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок относятся к прочим расходам в пределах норм, установленных Правительством РФ. Эти нормы применяются и в том случае, если возмещаются затраты на горюче-смазочные материалы.

Ранее Минфин также уточнял: когда сотруднику выплачивается компенсация за использование личного транспорта в служебных целях, дополнительно учесть в расходах возмещение затрат на содержание автомобиля (например, оплату стоимости топлива) нельзя. По мнению ведомства, данная компенсация уже включает возмещение затрат, которые возникают при эксплуатации автомобиля (расходы на горюче-смазочные материалы,ремонт и др.).

Документ: Письмо Минфина России от 04.12.2015 N 03-03-06/70852;

Путеводитель по налогам: нормируются ли при расчете налога на прибыль расходы на топливо для служебного транспорта;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; трудовые отношения; компенсация работнику.

 

28. Если выделившаяся компания зарегистрирована 1-го числа, амортизацию можно начислять сразу.

Это касается имущества, которое организация получила в порядке правопреемства. Сведения о создании выделившейся компании должны быть внесены в ЕГРЮЛ 1-го числа месяца. Правопредшественник начисляет амортизацию за месяц перед регистрацией включительно.

Минфин высказывает такую точку зрения не первый раз.

Напомним, что по общему правилу правопреемник начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем своей регистрации. Правопредшественник начисляет амортизацию в отношении имущества,передаваемого при реорганизации, по месяц, в котором она завершена,включительно.

Документ: Письмо Минфина России от 04.12.2015 N 03-03-06/1/70995;

Путеводитель по налогам: как начисляется амортизация в случае реорганизации компании;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:налог на прибыль; реорганизация.

 

29. Вознаграждение экспедитора за возврат пустых вагонов облагается НДС по ставке 18%.

Нулевую ставку к услугам российского экспедитора применить нельзя, если он не является перевозчиком на железнодорожном транспорте, в том числе при транспортировке пустых вагонов c территории иностранного государства в Россию. Иного НКРФ не предусматривает.

Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-07-08/70289;

Путеводитель по налогам: при каких условиях услуги, связанные с перевозкой товара, облагаются по нулевой ставке НДС;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДС; ставка налога; нулевая ставка налога.

 

30. Если выручка по договору факторинга не поступила на счет вовремя, резидента оштрафуют.

С 28 декабря штраф предусмотрен для резидентов, которые не обеспечили своевременное поступление на счет финансового агента иностранной валюты (валюты РФ). Эти деньги агент получает как уступленное требование по внешнеторговому договору (контракту) с нерезидентом.

Определить, какой счет признается счетом финансового агента, можно на основании того, является ли он уполномоченным банком. Если является, то счетом признается корреспондентский счет, если нет - счет в уполномоченном банке.

Величина штрафа для юрлиц составляет 1/150 ставки рефинансирования ЦБРФ от суммы, перечисленной в уполномоченные банки с нарушением срока, за каждый день просрочки. Если деньги не поступили на счет, взыскивается штраф от трех четвертых до одного размера незачисленных денежных средств.

Документ: Федеральный закон от 29.06.2015 N 181-ФЗ. Вступил в силу 28 декабря 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: валютное регулирование; штраф.

 

31. Со следующего года работающим пенсионерам не будут индексировать пенсию.

Суммы индексации можно будет получить после увольнения. Новый порядок затронет увеличение страховой пенсии и фиксированной выплаты. Также он применим при перерасчете пенсии, если, например, индивидуальный пенсионный коэффициент стал больше.

Напомним, что по закону ежегодно индексируются фиксированные выплаты и стоимость одного пенсионного коэффициента,которая влияет на размер пенсии.

Документ: Проект Федерального закона N 911767-6. Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2015 года.

 

32. Работы считаются выполненными в день, когда заказчик подписал акт.

Вывод Минфина касается налога на прибыль и НДС. Если заказчик отказался подписать акт сдачи-приемки работ, полагаем, значение имеет только дата вступления в силу судебного акта, который подтверждает, что подрядчик выполнил условия договора.

Вопрос о том, какую дату считать днем выполнения работ при исчислении НДС, финансовое ведомство и суды уже рассматривали. По их мнению, такая дата соответствует дню, когда заказчик подписал акт.

Если при расчете налога на прибыль компания определяет доходы и расходы по методу начисления, ей следует использовать то же правило. Эту точку зрения Минфин уже высказывал. Ее разделяют суды при рассмотрении споров отом, в каком периоде признавать доход, если акты выполненных работ поступили в другом году.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/70541;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДС; налог на прибыль; первичный документ.

 

33. Законные проценты кредитор учитывает в доходах на конец каждого месяца.

Такой вывод можно сделать из анализа письма Минфина. Напомним, с 1 июня в ГКРФ появилось понятие законных процентов, т.е. тех, которые кредитор вправе получить по денежному долговому обязательству, даже если их выплата не предусмотрена договором между коммерческими организациями.

Финансовое ведомство уже отмечало: законные проценты кредитор включает в доходы по общим правилам учета процентов. Значит, когда такие проценты начисляются в течение срока, который приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, кредитор признает доход на конец каждого месяца периода независимо от даты их выплаты.

Получается, что если стороны не отразили в договоре отказ от начисления законных процентов, то при возникновении денежного долгового обязательства кредитор должен каждый месяц учитывать в доходах соответствующие суммы. Денежный долг может появиться и при реализации товаров,оказании услуг или выполнении работ. Например, так бывает, когда платеж по договору предусмотрен в рассрочку или просрочена оплата.

Ранее Минфин указывал, что законные проценты должник учитывает в расходах. При отказе кредитора от их получения эту сумму должник включает в доходы. Следуя такой логике, можно предположить, что кредитор в данной ситуации не корректирует обязательства предыдущих периодов, а признает расходом всю сумму процентов, учтенную ранее как доход. Однако отказ от получения процентов может признаваться прощением долга, которое Минфин и ФНС считают необоснованными затратами.

Полагаем, чтобы снизить вероятность споров с инспекцией по вопросу учета законных процентов, организациям следует закреплять в договоре, что положение о законных процентах не применяется. Аналогично можно заключить допсоглашение к уже существующему договору, если оплату по нему контрагент должен перечислить после 1 июня.

За неисполнение обязательств с должника могут быть также взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами. Кредитор учитывает их в доходах как санкции, т.е. единовременно. Стоит иметь в виду, что с точки зрения, например, Девятого апелляционного арбитражного суда, кредитор не может требовать одновременно законные проценты и проценты за пользование чужими деньгами.

Документ: Письма Минфина России от 01.12.2015 N 03-03-06/1/69704 от 30.11.2015 N 03-03-06/69572;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

34. При ликвидации части ОС амортизацию нужно списывать так же, как по всему объекту.

При расчете налога на прибыль порядок списания недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта основных средств (ОС) зависит от метода амортизации, который использует компания. Это следует из разъяснения Минфина.Если выбран нелинейный метод, то сумму недоначисленной амортизации нужно продолжать списывать в рамках суммарного баланса амортизационной группы. Вносить корректировки бухгалтеру не придется. Когда применяется линейный метод, данную сумму следует включить в состав внереализационных расходов.

Ранее ведомство указывало: при любом из методов сумму недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта можно единовременно учесть во внереализационных расходах.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; амортизация.

 

35. Ежегодно подтверждать налоговое резидентство иностранного партнера не нужно.

Чтобы подтвердить резидентство, иностранная фирма должна представить налоговому агенту соответствующий сертификат. По мнению Минфина, получать его в каждом налоговом периоде не нужно, поскольку НКРФ не ограничивает срок действия этого документа. Аналогичное мнение ведомство уже высказывало. В более ранних разъяснениях Минфин указывал, что подтверждать резидентство иностранного партнера необходимо ежегодно. Большинство судов не разделяли такой подход.

Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-08-05/70230;

Путеводитель по налогам: кто отвечает за уплату налога иностранной фирмой, если она изменила местонахождение;

Обзор: будут ли начислены пени, если сертификат получен после фактической выплаты дохода;

Обзор: можно ли составить сертификат резидентства иностранного партнера в электронном виде;

Обзор: нужен ли апостиль на сертификате, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; иностранная организация; налоговый агент.

 

36. При неполной занятости нельзя снижать размер среднего заработка, исчисленного по зарплате.

В ситуации, когда за расчетный период средний заработок заболевшего сотрудника выше МРОТ, бухгалтер не может уменьшать эту величину пропорционально продолжительности рабочего времени, которая установлена на день возникновения страхового случая. Такой вывод следует из письма ФСС о расчете пособий.

Фонд отметил, что по закону пропорциональное уменьшение среднего заработка для расчета пособий по больничному листу, беременности и родам, а также уходу за ребенком возможно в двух случаях: в расчетном периоде лицо не работало или средний заработок за полный месяц ниже МРОТ.

Сопоставлять средний месячный заработок с МРОТ нужно так. Величина, равная частному от деления суммы заработка (за расчетный период) на 730,сравнивается с величиной, рассчитанной следующим образом: МРОТ надо уменьшить пропорционально продолжительности рабочего времени, умножить на 24 и разделить на 730.

Документ: Письмо ФСС РФ от 16.11.2015 N 02-09-14/15-19990;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: дети; трудовые отношения; зарплата; больничный лист.

 

37. Инженерные сети облагаются налогом на имущество в составе здания.

Правило действует и в том случае, если сети и системы инженерно-технического обеспечения организация отразила в бухучете как отдельные инвентарные объекты. Минфин рассматривал ситуацию, когда налог на имущество в отношении здания рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости.

Ранее, направляя аналогичные разъяснения, ведомство уточняло, что в отношении сетей и систем налог на имущество не определяется по среднегодовой стоимости. Полагаем, официальная позиция в этой части не изменилась. Следовательно, даже если инженерные сети учтены не в составе здания, а как отдельные объекты, двойного налогообложения не возникнет.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-05-05-01/70618;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на имущество организаций.

 

38. Организация на УСН не может учесть затраты на приобретение имущественных прав.

Вывод Минфина основан на том, что перечень расходов, учитываемых при расчете налога, является закрытым. Ранее ведомство разъясняло: когда имущественные права реализуются, затраты на их приобретение не уменьшают полученный при этом доход.

Документ: Письмо Минфина России от 01.12.2015 N 03-11-11/70011;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: УСН.

 

39. Если право на объект возникло по акту госоргана, пошлину за регистрацию платит собственник.

За регистрацией прав на недвижимость, которые возникли на основании акта госоргана или сделки с ним, обращается сам орган. По мнению Минфина, в этой ситуации госпошлину все равно платит то лицо, за которым регистрируется право. Госорган выступает законным представителем плательщика.

Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-05-04-03/70406;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: регистрация прав и сделок; госпошлина; недвижимость.

  

Вернуться к новостям