Новости

Бухгалтерские новости.
19 октября 2015

1. Платить налог на прибыль через ответственное подразделение можно и в год открытия филиалов.

Если в субъекте РФ, где уже есть филиал компании, создается несколько обособленных подразделений, фирма может выбрать ответственное и через него платить налог на прибыль. Такой порядок применяется с года, следующего за годом открытия новых филиалов, либо с отчетного периода, в котором они созданы. В первом случае организация должна уведомить налоговый орган о выборе ответственного подразделения до 31 декабря. Если же она решит изменить порядок уплаты налога с отчетного периода, в котором созданы филиалы, уведомление необходимо направить в течение 10 дней после его окончания.

Документ: Письмо ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17164@;

Путеводитель по налогам: Каков порядок уплаты налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

2.Сертификат резидентства иностранного партнера может быть составлен в электронном виде.

Налоговые агенты в России вправе использовать такие документы, если их выдача в электронной форме предусмотрена законодательством иностранного государства. Как следует из анализа письма, апостилирование или легализация в данном случае не требуется.

Документ: Письмо ФНС России от 24.09.2015 NОА-4-17/16778@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; иностранная организация; НДФЛ.

 

3. Если в налоговом периоде получен убыток, зачесть иностранный налог на прибыль нельзя.

В таком случае сумма налога на прибыль, который необходимо уплатить в России, равна нулю, поэтому зачет невозможен.

Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2015 N03-08-05/54902;

Путеводитель по налогам: Как можно зачесть налог, уплаченный с доходов филиала за рубежом;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

4.Имущественный вычет всегда предоставляется с месяца обращения к работодателю.

Такой порядок предусмотрен, даже если сотрудник обратился за вычетом не в январе. Вычет применяется ко всей сумме дохода, которая начисляется работнику нарастающим итогом с начала года.

Документ: Письмо МинфинаРоссии от 25.09.2015 N 03-04-05/55051;

Путеводитель по налогам: В каком порядке работодатель предоставляет имущественный вычет по НДФЛ;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент; вычеты.

 

5. Сумма,на которую уменьшен уставный капитал, не признается доходом ООО.

Это касается случаев, когда организация обязана уменьшить уставный капитал, т.е. когда по окончании финансового года он больше стоимости чистых активов общества. Если компания снизила размер капитала до величины, которая меньше такой стоимости, внереализационного дохода не возникает.

Так же считают суды и ФНС. Однако в одном из писем налоговая служба отмечала: доход отсутствует, если капитал уменьшен до стоимости чистых активов. Если же он стал меньше, разница между ним и чистыми активами является внереализационным доходом. Данный подход разделял ФАС Северо-Кавказского округа.

Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2015 N03-03-06/1/53369;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

6. Затраты на проведение обязательных медосмотров можно учесть в расходах.

На такие осмотры работодатель должен направлять, например, сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда. Соответствующие затраты являются прочими расходами организации и учитываются, если соблюдены общие критерии признания расходов.

Подобное мнение Минфин уже высказывал. Споры возникают, когда работодатель за свой счет проводит медосмотры сотрудников, но по закону это необязательно. С точки зрения ведомства, в такой ситуации учесть затраты организация не может. В судебной практике единого подхода к решению данного вопроса нет.

Документ:Письмо Минфина России от 10.09.2015 N03-03-06/52289;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

7. Малый и средний бизнес сможет получить поддержку через МФЦ.

Услуги по поддержке малого и среднего предпринимательства будет оказывать акционерное общество"Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства" с помощью МФЦ. Примерный перечень услуг может быть утвержден в ближайшие месяцы.

Документ: Постановление Правительства РФ от09.10.2015 N 1078. Вступает в силу 21 октября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: среднее и малое предпринимательство.

 

8. Переплата за земли в неразграниченной госсобственности рассчитывается по ставкам субъекта.

Сумма неосновательного обогащения в виде переплаты по арендным платежам исчисляется на основании нормативного правового акта субъекта РФ о размере арендной платы за региональные участки. Такой документ должен быть принят в пределах полномочий субъекта и не оспорен в установленном законом порядке.

Документ:Определение ВС РФ от 05.10.2015 N 303-ЭС15-5991;

Путеводитель по судебной практике: Какие вопросы об арендной плате возникают в судебной практике;

Путеводитель по договорной работе: Как согласовать в договоре условие об арендной плате;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: аренда; публичные земли.

 

9. К энергоэффективным ОС из нового перечня повышающий коэффициент применим с июля 2015 года.

С этого месяца применяется коэффициент, который увеличивает норму амортизации, если объект, включенный в Перечень впервые, был введен в эксплуатацию до 1 июля 2015 года. В случае когда объект исключили из Перечня, повышенную норму амортизации начислять уже нельзя.

Кроме того, в отношении указанных в Перечне объектов можно применять льготу по налогу на имущество. По объектам, впервые включенным в Перечень,ее заявляют с 1 июля 2015 года, если с момента постановки на учет не прошло трех лет.

Документ: Письмо Минфина России от17.09.2015 N 03-03-06/1/53537;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; налог на имущество организаций; амортизация; налоговая льгота.

 

10. Расходы на командировку работников другой фирмы не учитывают при расчете налога на прибыль.

Затраты не признают, поскольку сотрудники не работают в компании, которая оплатила командировку. По этой же причине НДС с таких расходов не принимают к вычету.Хотя разъяснение Минфина касается членов экспертной комиссии, полагаем, оно применимо в отношении всех сторонних сотрудников.

Документ: Письмо Минфина России от 24.09.2015 N03-03-06/1/54684;

Путеводитель по налогам: Что такое служебная командировка;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; НДС; вычеты; командировка.

 

11. Документы по требованию инспекции нужно представить, даже если проверка приостановлена.

Срок подачи запрошенных документов продлевается по решению инспекции на основании уведомления о том, что налогоплательщик не может представить их в срок. Иных оснований для увеличения срока в НК РФ нет. В обоснование ФНС сослалась на мнение Пленума ВАС РФ. Напомним, за непредставление документов в срок предусмотрен штраф - 200 руб. за каждый из них.

Документ: Письмо ФНС России от 07.08.2015 NЕД-4-2/13892@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор; правонарушения и ответственность; проверка.

 

12. НДФЛ "патентного" работника уменьшают на сумму авансовых платежей, если есть уведомление

Налоговый агент не вправе сделать это, в случае когда инспекция отказала в выдаче уведомления. Отказать могут, если у налогового органа нет сведений о заключении гражданско-правового или трудового договора с иностранцем либо если уведомление в отношении такого лица уже направлялось.

Документ: Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@;

Путеводитель по кадровым вопросам: Каков порядок привлечения иностранцев к трудовой деятельности на основании патента;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент.

 

13. Утвержден порядок взимания экологического сбора.

Если производители(импортеры) товаров (в том числе упаковки), подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств, не могут самостоятельно ее обеспечить, они обязаны уплатить такой сбор. Каким образом и в какие сроки это делать, указано в документе.

Документ: Постановление Правительства РФ от08.10.2015 N 1073. Вступает в силу 17 октября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: торговля.

 

14. Установка в офисе банкомата для сотрудников является услугой со стороны банка.

Если банкомат установлен в здании работодателя в рамках зарплатного проекта, а не для предоставления части здания в пользование банка, арендных отношений между ним и работодателем не возникает.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.09.2015 по делу N А27-24635/2014;

Путеводитель по судебной практике: Как суды соотносят договоры аренды и оказания услуг по передаче имущества в пользование;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: оказание услуг.

 

15. Решение о создании резерва по сомнительным долгам в учетной политике отражать не нужно.

Суд пришел к выводу, что организация не нарушила требования НК РФ о создании резерва. Судебная практика складывается аналогичным образом. Официальной позиции контролирующих органов по этому вопросу нет.

Документ: Постановление АССеверо-Кавказского округа от 25.09.2015 по делу N А53-23595/2014;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

16. Увольнение по соглашению сторон: начисленные до 2015 года выплаты нельзя учесть в расходах.

На вывод суда не повлияло то обстоятельство, что с 2015 года выплаты по соглашению о расторжении трудового договора в расходы включаются. Судебная практика и ранее складывалась аналогично. Однако Минфин придерживался иной позиции: компенсация учитывается при расчете налога на прибыль.

Документ: Постановление АС Московского округа от 29.09.2015 по делу N А40-158301/14;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; компенсация работнику;увольнение.

 

17. В периоде, когда ликвидирован кредитор, задолженность перед ним включают в доходы.

Организация считается ликвидированной с даты, когда в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись.В этом периоде кредиторскую задолженность включают в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль. ФНС и суды поддерживают данную позицию.

Документ: Письмо Минфина России от 11.09.2015 N03-03-06/2/52381;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

18. Ущерб,который сотрудник причинил работодателю, можно взыскать с поручителей.

Сотрудник ненадлежащим образом исполнял трудовые обязанности, чем нанес работодателю материальный ущерб. Стороны заключили соглашение о погашении задолженности. ВСРФ указал: обязательство работника трансформировалось в заемное обязательство и его исполнение может быть обеспечено поручительством.

Документ: Определение ВС РФ от 08.09.2015 N 37-КГ15-3;

Путеводитель по кадровым вопросам: Как привлечь работника к материальной ответственности;

Перечень позиций высших судов: Какие обязательства могут быть обеспечены поручительством;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения; ВС РФ.

 

19. За отказ от договора оказания услуг между предпринимателями можно установить компенсацию.

Суд кассационной инстанции отметил, что соглашение сторон о такой компенсации не противоречит принципу свободы договора. Позиция применима к отношениям, возникшим до 1 июня 2015 года. С указанной даты в ГК РФ прямо закреплена возможность согласовать в договоре выплату данной компенсации.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.09.2015 по делу N А56-81284/2014;

Путеводитель по судебной практике: Какие встречаются ограничения для одностороннего отказа от договора оказания услуг;

Путеводитель по договорной работе: Как согласовать условие об одностороннем отказе от договора оказания услуг;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: оказание услуг.

 

20. Учесть расходы на топливо сверх норм нельзя, даже если перевозчик сам установил лимит.

Перевозчик использовал автотранспорт, для которого не утверждены нормы расхода топлива.Организация разработала их самостоятельно, но в расходы по налогу включила стоимость топлива сверх этих норм. Инспекция не согласилась. Суд ее поддержал:фирма не доказала обоснованность сверхнормативных затрат.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 по делу N А53-24671/2014;

Путеводитель по налогам: Должен ли налогоплательщик нормировать расходы на приобретение ГСМ;

Путеводитель по налогам: Как учитывают затраты на ГСМ, если нормы расхода не утверждены;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

21. Требовать уплату процентов можно, даже если срок исковой давности по основному долгу истек.

Это справедливо,если проценты по договору займа (кредита) начисляются до того, как наступает срок возврата основного долга, а уплачиваются после этого. В данной ситуации срок исковой давности по требованию об уплате процентов не зависит от такого срока по требованию о возврате основного долга.

Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N43. Опубликован 5 октября 2015 года;

Путеводитель по договорной работе: Как согласовать в договоре займа условие о периодичности уплаты процентов;

Путеводитель по судебной практике: Как исчислять сроки исковой давности по иску о взыскании процентов за пользование займом;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: кредитный договор; заем; проценты.

 

22. Декларация по НДПИ подается и за период переоформления лицензии в связи с реорганизацией.

Это справедливо, даже если до регистрации лицензии на нового недропользователя добыча полезных ископаемых не осуществлялась. В таком случае в соответствующих графах декларации ставится прочерк. Продолжительность налогового периода при реорганизации можно изменить по согласованию с инспекцией.

Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2015 N03-06-06-01/53408;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: недропользование; НДПИ; налоговая декларация (расчет). 

Вернуться к новостям