Новости

Бухгалтерские новости.
2 ноября 2015

1.    ВС РФ: штраф за невыполнение требований потребителя облагается НДФЛ 
Такой же подход суд применяет в отношении неустойки, которая, как и штраф, предусмотрена Законом о защите прав потребителей. Обе суммы носят исключительно штрафной характер, их взыскание не направлено на компенсацию потерь, а выплата образует имущественную выгоду потребителя, т.е. облагаемый доход.
Минфин и ФНС высказывали аналогичную точку зрения. Они объясняли ее тем, что перечень выплат, не облагаемых НДФЛ, является закрытым и в нем не назван штраф, перечисляемый потребителю.
Таким образом, если организация выплачивает потребителю штраф за невыполнение его требований либо перечисляет неустойку, установленную в Законе о защите прав потребителей, то наиболее безопасным вариантом для нее как налогового агента будет удержать НДФЛ (если в судебном акте выделены суммы налога) или сообщить в инспекцию о невозможности это сделать (если НДФЛ судом не выделен).
Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ,утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; необлагаемые доходы (выплаты).

 

2.    Имущество как вклад в уставный капитал: заявить НДС к вычету в течение 3 лет нельзя.

Вычет налога по полученным в качестве вклада в уставный капитал нематериальным активам, имуществу и имущественным правам возможен лишь в периоде, когда возникло право на вычет. При этом должны выполняться условия: восстановление НДС участником либо акционером, принятие имущества на учет и др.
Документ: Письмо Минфина России от 09.10.15 N 03-07-11/57833;
Обзор: какие вычеты можно заявить только в периоде возникновения права на них;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДС; вычеты.

 

3.    Для расчета НДС датой отгрузки признается день составления первого первичного документа.

Налог необходимо исчислять независимо от того, в какой момент по договору право собственности на товар переходит к покупателю.Первичные документы должны быть оформлены на покупателя или перевозчика. Минфин приходил к такому выводу и ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-07-15/57115;
Путеводитель по налогам: какая дата признается днем отгрузки при оказании услуг по длящимся договорам;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДС; первичный документ.

 

4.    Компенсировали проезд семьи работника к месту отпуска и обратно?Взносы можно не платить.

Разъяснение касается семей сотрудников, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Минтруд подчеркивает, что члены их семей не должны быть сотрудниками фирмы. Ранее аналогичную позицию ведомства направляла инспекциям ФНС.
Документ: Письмо Минтруда России от 01.09.2015 N 17-3/В-43;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: страховые взносы; трудовые отношения; компенсация работнику; отпуск.

 

5.    Ждать получения данных о трудовых арбитрах придется дольше - 17 рабочих дней.
Правило начнет действовать 3 ноября. Запросить информацию в Роструде могут, например, участники коллективного трудового спора(работодатели, профсоюзы и др.). Сейчас право использовать базу данных по учету трудовых арбитров предоставляется в течение 3 рабочих дней с момента регистрации запроса.
Новый регламент в отличие от действующего предусматривает, что в запросе нужно указывать сведения о коллективном трудовом споре, для рассмотрения которого формируется трудовой арбитраж. Если они, в частности, не приведены или искажены,в предоставлении данных о трудовых арбитрах откажут.
Документ: Приказ Минтруда России от 24.09.2015 N 659 н. Вступает в силу 3 ноября 2015 года;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения.

 

6.    Установлены коэффициенты-дефляторы к ставкам НДПИ по углю на IVквартал.

Минэкономразвития определило коэффициенты-дефляторы,которые применяются при расчете ставок НДПИ на IV квартал 2015 года в отношении добычи:

Таким образом, при расчете НДПИ за октябрь, ноябрь,декабрь текущего года должны использоваться следующие ставки:

Документ: Информация Минэкономразвития России;
Справочная информация: какие коэффициенты-дефляторы применяются при расчете ставки НДПИ в отношении угля;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДПИ; недропользование; уголь.

 

7.    Суммы оплаты питания в однодневной поездке нельзя учесть как расходы на командировки.

Такие затраты, по мнению Минфина, не относятся к иным расходам, связанным со служебной поездкой. Суточные в однодневной командировке не выплачиваются. Следовательно, работодатель не может признать компенсацию оплаты питания в такой поездке расходами на командировки.
Ведомство уже рассматривало вопрос о возмещении затрат при однодневных командировках и пришло к выводу, что данные суммы можно включить в другие расходы, связанные с производством или реализацией. Полагаем, суммы оплаты питания можно учесть по этому же основанию.
Документ: Письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-03-06/57885;
Путеводитель по налогам: каково мнение ведомства и судов об учете в расходах суточных при однодневных командировках;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения; командировка; налог на прибыль.

 

8.    При переходе на УСН не нужно восстанавливать НДС, принятый к вычету по лизинговым платежам.

Лизингополучатель перечисляет платежи за услуги финансовой аренды, которые были ему оказаны до перехода на спецрежим, т.е. использованы им в период применения общей системы налогообложения. Полагаем,разъяснение касается лизинговых платежей, в которые не включена выкупная стоимость.
Напомним, что при переходе на УСН налогоплательщик должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам), если это лицо будет продолжать их использовать при спецрежиме, т.е. уже в не облагаемых данным налогом операциях. Следовательно, когда лизингополучатель перечислил авансом лизинговые платежи за периоды, в которых он уже будет применять УСН, налог восстановить все же придется.
Документ: Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730;
Путеводитель по налогам: когда и каким образом при переходе на УСН восстанавливают НДС, ранее принятый к вычету;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: УСН; НДС; восстановление НДС.

 

9.    Если открыто конкурсное производство, то счет должника разблокируют автоматически.

Аналогично в силу закона отменяется приостановление операций по счетам налогоплательщика и в случае, когда введено финансовое оздоровление или внешнее управление. Блокировку снимут с даты их введения. Для этого решение инспекции не требуется. ФНС сослалась на Закон о банкротстве и позицию ВАС РФ.
Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2015 N ГД-4-8/18213@;
Обзор: снимается ли блокировка счета при введении процедуры наблюдения;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор; банкротство.

 

10. Налог на имущество можно пересчитать, если объект неправомерно внесен в перечень.

В случае когда суд принял решение исключить такой объект из перечня имущества, по которому налог исчисляют исходя из кадастровой стоимости, размер налога на данный объект определяется на основании его среднегодовой стоимости.
Указанный перечень по общему правилу не изменяется в течение года. Однако объект, внесенный в него ошибочно или неправомерно, должен быть исключен. Соответствующая информация размещается на сайте, где первоначально был опубликован перечень.
Документ: Письмо ФНС России от 16.10.2015 N БС-4-11/18050@;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на имущество организаций.

 

11. При отказе предоставить лицензию на розничную продажу алкоголя госпошлину не вернут.

Правило действует и в случае отказа продлить срок действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Пошлина также не возвращается, если соискатель отозвал заявление о предоставлении (продлении срока действия) такой лицензии после того, как обратился в уполномоченный орган.
Минфин пришел к данному выводу, проанализировав положения НК РФ о возможности вернуть госпошлину. Ранее КСРФ высказывал аналогичную позицию.
Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-05-06-03/56429;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: госпошлина; возврат (зачет).

 

12. Взносы с отпускных работодатель рассчитывает в том периоде, когда начислена оплата отпуска.

Период фактической выплаты отпускных при расчете взносов значения не имеет. Такую точку зрения Минтруд уже высказывал.
Напомним, что страховые взносы в отношении начисленных работникам выплат рассчитываются по итогам каждого месяца. Работодатель уплачивает эти взносы не позднее 15 числа следующего месяца.
Документ: Письмо Минтруда России от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316;
Обзор: в отчетности по страховым взносам за какой период отражают отпускные;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: страховые взносы; отпуск.

 

13. За получение сведений из адресного госреестра теперь нужно платить через одну инспекцию.

Плату за предоставление информации из государственного адресного реестра на бумажном носителе необходимо перечислять через Межрайонную ИФНС N 10 по Московской области.
Документ: Приказ ФНС России от 12.10.2015 N ММВ-7-1/442@;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор.

 

14. Работодатель платит напрямую детскому саду за детей сотрудников - взносы не начисляются.

В таком случае страхователь оплачивает услуги за лицо, которое не является его работником. Следовательно, объекта обложения взносами нет. При этом неважно, полностью или частично работодатель возмещает стоимость пребывания детей в детском саду.
Такое мнение Минтруд уже высказывал. ПФР же отмечал,что компенсация родительской платы облагается пенсионными взносами, но не уточнял, кому она выплачивается: работнику или детсаду. Согласно позиции ВАС РФ, когда в силу закона субъекта РФ страхователь по договору с детским садом оплачивает пребывание в нем детей сотрудников, взносы начислять не нужно.
Документ: Письмо Минтруда России от 16.09.2015 N 17-3/В-464;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); трудовые отношения.

 

15. Долг признается безнадежным с даты постановления об окончании исполнительного производства.
Такое постановление должно быть вынесено судебным приставом-исполнителем только по предусмотренным в НК РФ основаниям (например, если нельзя установить, где находится должник, его имущество, или получить сведения о том, есть ли у него деньги и иные ценности).
Признать долг безнадежным можно и при прекращении исполнительного производства в связи со смертью должника, объявлением его умершим. Этот долг не должны принять наследники. Данные основания не названы в НКРФ, однако в таких случаях Минфин разрешал признавать долг безнадежным. Хотя разъяснение касается редакции НКРФ, действовавшей до 2013 года, считаем, оно применимо и сейчас.
Документ: Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751;
Путеводитель по налогам: что такое безнадежный долг;
Обзор: в каком периоде списывается безнадежный долг, если истек срок исковой давности;
Обзор: с какого момента долги являются безнадежными, если фирма прекратила свою деятельность;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; безнадежный долг.

 

16. Минфин изменил мнение об учете взносов предпринимателем на УСН, у которого нет работников. 
Такие лица не вправе уменьшать налог и авансовые платежи на сумму взносов в ПФР и ФФОМС, эквивалентную 1% от годового дохода свыше 300 тыс. руб. Ранее ведомство полагало,что данная сумма является частью фиксированного размера страхового взноса, на которую уменьшается налог. ФНС соглашалась с этим.
Согласно новой позиции Минфина вычесть можно только увеличенное в 12 раз произведение МРОТ и страхового тарифа. Все приведенные разъяснения касаются случаев, когда предприниматель выбрал объект"доходы".
Документ: Письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: УСН; страховые взносы.

 

17. Стоимость имущества по контролируемым договорам лизинга указана в передаточном документе.

Когда в этом документе такая сумма не установлена,стоимость имущества определяется исходя из договора лизинга. Если и в нем она не предусмотрена, используется общая сумма договора.
Контролю в целях противодействия отмыванию преступных доходов подлежат операции по получению или предоставлению имущества по договору лизинга на сумму 600 тыс.руб. и более или на сумму в иностранной валюте, эквивалентную указанной. По мнению Росфинмониторинга, суммой лизинговых операций является непосредственно стоимость передаваемого имущества.
Напомним, что сведения о такой операции представляются в Росфинмониторинг не позднее трех рабочих дней, следующих за днем ее совершения.
Документ: Письмо Росфинмониторинга от 10.09.2015 N 02-00-09/19625;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: аренда.

 

18. Суммировать стандартные вычеты на ребенка-инвалида разрешил ВС РФ.

Размер стандартного вычета зависит от двух не исключающих друг друга критериев: каким по счету является ребенок и признается ли он инвалидом. В связи с этим, по мнению ВС РФ, можно сложить две суммы, одна из которых предусмотрена для всех детей,а другая - специально для инвалидов.
Значит, размер вычета составляет 4 400 руб. либо 6000 руб. в зависимости от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Однако Минфин указывал: и в ситуации, когда инвалид является первым или вторым ребенком, и в случае, если он третий или последующий ребенок, размер вычета одинаков - 3 000 руб.
Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ,утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; вычет; дети.

 

19. Затраты на покупку увлажнителей воздуха можно включить в расходы по налогу на прибыль. 

Как учитывать эти затраты? Ответ зависит от стоимости объектов и срока их полезного использования. Если имущество амортизируется, расходы списывают постепенно, если нет - единовременно. При этом, скорее всего,придется доказать связь покупки с обеспечением нормальных условий труда.
Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль.

 

20. ВС РФ: если работодатель платит за физлицо в своих интересах,облагаемого НДФЛ дохода нет.

Оплата товаров, работ, услуг (например, аренды жилья) за сотрудника сама по себе не означает, что работодатель должен удержать налог. Если такие договоры он заключал по своей инициативе для собственной хозяйственной деятельности, то, по мнению ВС РФ, личный доход работника отсутствует.
Аналогичной точки зрения придерживались суды,разрешая споры о взимании НДФЛ с сумм, которые работодатель по условиям трудового договора выплатил за проживание сотрудника. Однако Минфин настаивал на другом подходе:работник получает доход в натуральной форме, поэтому он облагается налогом.
Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ,утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; работник.

 

21. Расчеты экологического сбора не нужно предоставлять до утверждения их формы.

Производителям и импортерам товаров необходимо будет предоставить первые расчеты экологического сбора за тот отчетный период, в котором Росприроднадзор утвердит их форму, а не за девять месяцев этого года(до 15 октября), как было установлено ранее.
Документ: Разъяснения Минприроды России от 20.10.2015;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: торговля.

 

22. Когда СМП выкупил объект аренды, он не может требовать зачета цены неотделимых улучшений.

Этот вывод касается субъектов малого и среднего бизнеса, которые арендуют собственность субъектов РФ или муниципальных образований. При выкупе такого имущества можно зачесть стоимость неотделимых улучшений в счет оплаты, только если это согласовано на стадии заключения договора купли-продажи.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 05.10.2015 по делу N А50-25330/2014;
Путеводитель по договорной работе: как субъекты малого и среднего бизнеса могут выкупить арендованное публичное имущество;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: аренда; среднее и малое предпринимательство; зачет требований.

 

23. Коммунальные услуги можно оплачивать в счет будущих расчетных периодов.

О таком решении не нужно уведомлять исполнителя коммунальных услуг или платежного агента. Платежи учитываются в следующем расчетном периоде по результатам начисления объемов услуг. Минстрой, однако, не рекомендует вносить в платежный документ произвольные суммы.
Документ: Письмо Минстроя России от 04.09.2015 N 28485-ОЛ/04;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: поставка; жилье.

 

24. Расчет взносов в ПФР на дополнительное обеспечение в ноябре нужно сдать уже по новой форме. 

Это касается взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных работников угольной промышленности. Используя новую форму РВ-3, нужно подать отчет за девять месяцев 2015 года на бумажном носителе не позднее 16 ноября (с учетом переноса),а в электронном виде - не позднее 20 ноября.
Документ: Постановление Правления ПФР от 20.07.2015 N 269п. Зарегистрирован Минюстом России 7 октября 2015 года;
Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: страховые взносы; недропользование; отчетность по страховым взносам; уголь.

 

25. Возможностей проявить должную осмотрительность при выборе контрагента станет больше.

На сайте ФНС предлагается размещать в том числе данные о среднесписочной численности работников, выручке и себестоимости реализованных товаров, работ, услуг. Если проект примут, то с этой информации будет снят режим налоговой тайны, и она станет общедоступной.
Как следует из пояснительной записки, благодаря указанным изменениям появится новая возможность проверить добросовестность контрагента. Сейчас для того чтобы получить такие сведения, налогоплательщикам,как правило, приходится прибегать к услугам специализированных коммерческих организаций и нести дополнительные затраты.
Документ:&
Вернуться к новостям