Новости

1. Фирма может проверить декларацию по налогу на имущество по новым контрольным соотношениям.

С помощью новых контрольных соотношений можно убедиться и в том, что расчет авансового платежа корректен. По сравнению с информацией, которую ФНС направляла ранее, сведения дополнены: например, приведены признаки, свидетельствующие об ошибке в кадастровом номере здания.

Напомним, подать расчет нужно не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода, а декларацию -не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.

Документ:Письмо ФНС России от 27.10.2015 NБС-4-11/18786;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на имущество организаций;контроль и надзор; налоговая декларация (расчет).

2. Обновлены коды вычетов по НДФЛ.

В перечень, вступающий в силу 29 ноября,включили в том числе коды социальных налоговых вычетов. Например, код вычета на дорогостоящее лечение - 326, а на обучение - 320. Действующий список кодов утратит силу.

Документ:Приказ ФНС России от 10.09.2015 NММВ-7-11/387@ (вступает в силу 29 ноября 2015 года).

3. КС РФ: даже если организация пропустила срок возмещения НДС, она может вернуть деньги.

Если плательщик докажет, что не мог получить возмещение по объективным причинам, возвратить средства из бюджета ему все-таки удастся. Эту позицию КС РФ занимал и ранее. Другие суды и ФНС ее поддерживают.

Суд отметил, что перечень обстоятельств,из-за которых организация может не уложиться в срок, открытый. Один из случаев- злоупотребления со стороны инспекции. Спор возник, поскольку предприятие полагало: трехлетний срок нужно исчислять начиная с квартала, когда оно получило счета-фактуры, а не когда поставщик их выставил.

Документ:Определение КС РФ от 27.10.2015 N 2428-О.

4.Филиал продал здание - вместо расчета за последний отчетный период подается декларация.

Это касается случая, если здание находилось не по адресу филиала. Декларация по налогу на имущество подается в течение 30 дней после окончания периода,когда объект продан. Налог перечисляется в срок уплаты авансового платежа.Отметим, декларацию представляют по месту нахождения проданного здания.

Документ:Письмо Минфина России от 26.10.2015 N03-05-05-01/61337;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на имущество организаций;уплата; налоговая декларация (расчет).

5. Взыскатель может узнать в инспекции о счетах должника.

Такие сведения можно запросить в инспекции, если у взыскателя есть исполнительный лист, срок которого не истек. Ответ должен поступить в течение семи дней.Отметим, что налоговый орган может не располагать нужной информацией.

Данный порядок, приведенный Минфином,установлен в Законе об исполнительном производстве.

Перечень сведений, которые инспекция вправе предоставить, закрытый. Он не подлежит расширенному толкованию. Такая точка зрения основана, например, на позиции ВС РФ. Суд указал:бухгалтерская отчетность в данный перечень не включается, поэтому не может быть предоставлена взыскателю.

Документ:Письмо Минфина России от 26.10.2015 N03-02-08/61403;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор.

6. Арендатор оплачивает ремонт общего имущества, если заключил договор с управляющей компанией.

Когда арендатор нежилого помещения такой договор не заключил, платить за содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме должен собственник-арендодатель. К этому выводу суды приходили и ранее.

Документ:Определение ВС РФ от 11.11.2015 N305-ЭС15-7462;

Путеводитель по судебной практике: как распределяются обязанности по содержанию арендованного имущества;

Путеводитель по договорной работе: как согласовать условие о расходах на содержание арендованного имущества;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: аренда.

7. Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за октябрь.

Ведомство разместило на своем официальном сайте информацию о средних ценах на различные виды углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях, за период с 1 по 31 октября 2015 года.

Документ: Информация Минэкономразвития России от 13.11.2015;

Обзор: как рассчитывать НДПИ по углеводородному сырью из нового морского месторождения;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДПИ; недропользование; нефть и газ.

8. Сообщения о полномочиях лица недостаточно, если у инспекции нет копии его доверенности.

При подаче в налоговый орган декларации илирасчета в электронном виде передается также информационное сообщение опредставителе организации. Если ранее компания не направила в инспекцию копию доверенности, одного такого сообщения недостаточно для подтверждения полномочий этого лица.

Как отметила ФНС, данное сообщение формируется на основании методических рекомендаций. В них указано, что информационное сообщение о доверенности, выданной представителю, подается в инспекцию только в электронном виде вместе с отчетностью. При этом до начала деятельности через данного представителя в налоговый орган должна быть направлена бумажная копия доверенности. Обращаем внимание: в случае когда полномочия лица не будут подтверждены, инспекция откажет в приеме отчетности. В такой ситуации срок подачи декларации может быть нарушен, что грозит штрафом.

Документ:Письмо ФНС России от 09.11.2015 NЕД-4-15/19558@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор; привлечение к ответственности; налоговая декларация(расчет).

9. Свидетелей допрашивают без проверяемого налогоплательщика.

Участие налогоплательщика в допросе, как и его присутствие при проведении выездной проверки на территории инспекции, не предусмотрено НК РФ. Однако он вправе участвовать в осмотре территории или помещений, истребовании либо выемке документов, а также в проведении экспертизы.

Документ:Письмо Минфина России от 22.10.2015 N03-02-07/1/60796;

Путеводитель по налогам: как должен проводиться допрос свидетеля при выездной проверке;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор; проверка.

10. Стало ясно, как заполнить форму П-4, если один филиал продает продукцию другого.

Росстат утвердил указания по заполнению ряда форм статистического наблюдения. Они будут введены с 1 января. Действующие указания с этой даты утратят силу.

Интересно обратить внимание на следующее новшество в заполнении формы П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". Если одно обособленное подразделение юрлица производит продукцию, а другое ее продает, то информацию о численности, заработной плате и отработанном времени сотрудников подразделения-продавца следует указывать по виду деятельности производства продукции. Где находятся подразделения, значения не имеет.

Документ:Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498.Указания вводятся в действие с 1 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: статистическая отчетность.

11. ФНС: если суд снизил стоимость участка, земельный налог можно пересчитать.

С момента, когда вступило в силу судебное решение, устанавливающее меньшую кадастровую стоимость участка,налогоплательщик вправе рассчитывать земельный налог исходя из его новой стоимости. Высказывая такое мнение, ФНС сослалась на аналогичную позицию ВС РФ.

Налоговое ведомство не уточняет, к какому периоду относятся его разъяснения. С 1 января 2015 года порядок расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости участка закреплен в НК РФ: установленная судом или комиссией по рассмотрению споров стоимость применяется начиная с периода, в котором подано заявление о ее пересмотре, но не ранее даты, когда оспариваемая стоимость была отражена в кадастре. Такую же позицию в текущем году высказывал Пленум ВС РФ.

Аналогичное положение с 22 июля прошлого года предусмотрено в Законе об оценочной деятельности.Затрагивая вопрос расчета земельного налога за 2014 год, Минфин сначала указывал на необходимость применения новых правил, даже несмотря на то что нормы налогового законодательства изменены позднее. С этим соглашалась и ФНС. Из разъяснений можно было предположить, что дата подачи заявления и рассмотрения его судом (доили после 22 июля 2014 года) значения не имеет. Однако на основании более поздних разъяснений финансового ведомства можно было сделать иной вывод: по новым положениям необходимо исчислять земельный налог за 2014 год только в том случае, если суд рассмотрел заявление об оспаривании кадастровой стоимости и решение вступило в силу уже после 22 июля 2014 года.

Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2015 NСА-4-7/18627@;

Обзор: как рассчитать налог при изменении в течение года вида разрешенного использования участка;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: земельный налог.

12. Отстаивая преимущественное право покупки, истец должен доказать свою платежеспособность.

Для этого на банковский счет регионального подразделения Судебного департамента нужно внести сумму, которая выплачивается покупателю для возмещения его расходов. В нее входит сумма покупки и, например,сборы, пошлины. Такой вывод ВС РФ делает не впервые.

Документ: Определение ВС РФ от 20.10.2015 N18-КГ15-150;

Перечень позиций высших судов: в каком порядке нужно требовать перевода на себя прав и обязанностей покупателя;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: купля-продажа; обеспечительные меры.

13. ФНС напомнила, когда налоговые долги с сотрудников взыскивают работодатели.

В СМИ появилась информация о новом порядке взыскания с физлиц долгов по налогам через работодателей и предположения экспертов, что инспекции из-за этого станут активнее. Однако такой порядок действовал и ранее. Он приведен в Законе об исполнительном производстве, на который ссылалась ФНС в письмах.

Когда недоимка не превышает 25 тыс. руб.,инспекция может направить в фирму, где работает должник, исполнительный лист или вступивший в силу судебный приказ. Если компания не удерживает с выплат сотруднику долг и не перечисляет деньги в бюджет, сведения об этом передаются судебным приставам. Напомним, такому работодателю грозит штраф до 100 тыс. руб. Наказать компанию могут и в том случае, если сотрудник-должник уволился, а она не сообщила об этом инспекции.

Кроме того, ФНС указала: если сумма задолженности физлица более 3 тыс. руб., вместе со вступившим в силу судебным актом о взыскании инспекция направляет приставам ходатайство об аресте имущества должника. Если же долг превышает 10 тыс. руб., приставу направляется также заявление об ограничении выезда должника из России.

Просить об аресте имущества и запрете на выезд инспекция вправе на основании НК РФ и Закона об исполнительном производстве.

Документы:Письмо ФНС России от 21.10.2015 NГД-4-8/18401@; Письмо ФНС России от 21.10.2015 NГД-4-8/18402@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор; уплата; трудовые отношения.

14. Коэффициенты-дефляторы на 2016 год утверждены.

Для УСН коэффициент составит 1,329. Значит,налогоплательщик утратит право на применение этого спецрежима, если в следующем году его выручка превысит 79,74 млн руб. Также установлены коэффициенты для расчета ЕНВД, авансовых платежей по НДФЛ и торгового сбора.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772. Вступает в силу 23 ноября 2015 года;

Обзор: каковы значения коэффициентов-дефляторов запрошедшие периоды;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: УСН; ЕНВД; НДФЛ; торговый сбор.

15. Организация не учитывает в доходах полученный обеспечительный платеж.

Обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу, значит, к ним могут применяться одни и те же положения НК РФ. Залог,как прямо указывает налоговое законодательство, не учитывается ни в доходах, ни в расходах.

Документы:Письмо Минфина России от 28.10.2015 N03-03-06/2/61826;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: налог на прибыль; необлагаемые доходы (выплаты).

16. Банк может обратить взыскание на заложенное имущество, даже если его цена превышает долг.

ВС РФ не усмотрел в действиях банка злоупотребления правом, так как превышение не составило более 95% и не было других условий, при которых обратить взыскание нельзя. Лицо злоупотребляет правом, когда действует в его пределах,но недозволенным образом. К такому выводу ВС РФ приходил и ранее.

Документ: Определение ВC РФ от 20.10.2015 N 18-КГ15-181;

Перечень позиций высших судов: какие действия высшие суды признают злоупотреблением правом;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: залог; банки.

17. ФНС изменила мнение: санкции за нарушение прав потребителя облагаются НДФЛ.

Выплата штрафа и неустойки за невыполнение требований потребителя образует имущественную выгоду, поэтому у физлица возникает доход. Такую позицию недавно высказал ВС РФ. ФНС и Минфин ее поддержали, хотя незадолго до этого разъясняли: налогооблагаемого дохода у потребителя не возникает.

Документ:Письмо ФНС России от 02.11.2015 NБС-4-11/19082@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ.

18. Услуги по поиску железнодорожного подвижного состава облагаются НДС по ставке 18%.

При организации перевозки экспортируемого товара юрлицо не вправе применить нулевую ставку по этим услугам, если оно не владеет подвижным составом на праве собственности или аренды.

Документ: Письмо Минфина России от 20.10.2015 N03-07-08/60010;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДС; нулевая ставка налога.

19.Судья не передал дело в Судебную коллегию ВС РФ - госпошлину все равно не вернут.

Кассационную жалобу, которая подана в Судебную коллегию ВС РФ,сначала изучает судья ВС РФ. Он может решить, что оснований для пересмотра судебных актов недостаточно, и отказать в передаче жалобы для дальнейшего рассмотрения. Госпошлина при этом не возвращается.

Документ: Письмо Минфина России от 28.10.2015 N03-05-05-03/62053;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: АПК РФ; госпошлина.

20. Уточнить реквизиты платежа можно только в пределах одного и того же налога.

ФНС обосновала свою позицию, ссылаясь на нормы НК РФ: если в платежном поручении обнаружена ошибка, но налог перечислен в бюджет на правильный счет Казначейства России, налогоплательщик может уточнить основание, тип и принадлежность платежа, а также налоговый период и статус налогоплательщика.

Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2015 NЗН-4-1/18643;

Путеводитель по налогам: как исправить ошибки в платежном поручении;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор; уплата.

21.Директор возместит убытки по неоплаченным договорам, которые он заключил в своих интересах.

Директор от имени ООО заключила договоры аренды и субаренды с организацией, которую возглавлял ее супруг. Оплата по контрактам обществу не поступила. Суд посчитал, что действия директора являются недобросовестными и нарушают интересы ООО.

В данном случае с директора можно взыскать понесенные обществом убытки. При этом необходимо доказать их размер,противоправность действий директора и причинную связь между ними. Разрешая дело, суд руководствовался позицией ВАС РФ.

Документ:Постановление АС Московского округа от 30.10.2015 N А40-213882/14;

Путеводитель по корпоративным спорам: за какие действия с директора ООО можно взыскать убытки;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: ООО.

22. Участнику простого товарищества возвращают имущество - НДС принимается к вычету как обычно.

Когда стоимость такого имущества при прекращении договора простого товарищества больше первоначального взноса участника, на сумму превышения начисляется налог. Лицо, получившее имущество,принимает этот НДС к вычету в общем порядке, если объект используется в облагаемых налогом операциях.

Полагаем, данный вывод Минфина можно применить и в ситуации, когда участник выходит из товарищества. Ранее в подобных разъяснениях ведомство не уточняло, в каком именно случае - при прекращении договора или при выходе участника - действует такое правило.

Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2015 N03-07-11/48850;

Путеводитель по сделкам: можно ли не составлять счет-фактуру, если имущество передается выбывающему участнику;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДС; вычеты.

Проекты Федеральных законов

1) ИП смогут заключать с работниками договоры на получение образования.

Ученический договор согласно законопроекту можно будет заключить как со своим сотрудником, так и с тем, кто ищет работу. Сейчас договоры на получение образования без отрыва или с отрывом от работы вправе заключать только юрлица.

Документ: Проект Федерального закона N 763146-6 Принят в первом чтении 11 ноября 2015 года;

Путеводитель по кадровым вопросам: по каким образовательным программам осуществляется подготовка работников;

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить ученический договор;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения.

2) Проект, увеличивающий размер вычета на ребенка-инвалида, принят в последнем чтении.

Со следующего года величина вычета будетзависеть от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель,жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. руб., а приемный родитель,опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Сейчас вычетравен 3 тыс. руб.

Увеличатся также вычеты на учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет,если он является инвалидом I или II группы.

Документ:Проект Федерального закона N 828659-6.Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года;

Ключевыеслова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; вычеты; дети.

3) На вина с защищенным географическим указанием будет установлена пониженная ставка акциза.

Для вин, имеющих защищенное географическое указание или наименование места происхождения, ставка акциза в 2016 году составит 5 руб., а для игристых вин - 13 руб. за литр. На другие вина акциз будет равен 9 руб. за литр, на игристые вина - 26 руб. за литр. Совет Федерации рассмотрит проект 18 ноября.

Документ: Проект Федерального закона N 618603-6.Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: акцизы; ставка налога.

4) Госдума приняла в первом чтении проект о тарифах взносов на травматизм.

Размеры тарифов на будущий год изменять не планируется. Напомним, что они зависят от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя: чем выше класс, тем больше нужно заплатить.

Документ: Проект Федерального закона N 911760-6.Принят в первом чтении 13 ноября 2015 года;

Путеводитель по налогам: какие тарифы взносов на травматизм применяются в этом году;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: страховые взносы; взносы на травматизм.

5) Налоги за автомобиль, квартиру и земельный участок физлица смогут платить позже.

Предлагается разрешить физлицам вносить денежные средства в счет уплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сейчас последний срок уплаты меньше на два месяца - не позднее 1октября.

Документ: Проект Федерального закона N 768102-6. Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: земельный налог; транспортный налог; уплата; налог на имущество физлиц.

6) Суммы возмещения физлицу судебных расходов не будут облагаться НДФЛ.

Вывод следует из законопроекта и относится к случаям, когда средства выплачиваются на основании решения суда. Часто в таких решениях не выделена величина НДФЛ, а значит, налоговый агент не может удержать налог. Об этомон обязан сообщить инспекции иполучателю дохода.

Новшество выгодно для обеих сторонсудебного спора. Напомним, Минфин неоднократно разъяснял: если компенсацию выплачивает организация или ИП, нужно исчислить НДФЛ и сообщить о том, что удержать его невозможно. В противном случае налогового агента могут привлечь к ответственности. Полагаем, изменения коснутся выплат, которые будут произведены не ранее дня официального опубликования соответствующего закона.

Документ: Проект Федерального закона N 768102-6. Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты).

7) Медорганизация сможет создать попечительский совет, чтобы привлечь дополнительные средства.

Попечительские советы согласно проектудолжны быть в медицинских организациях, которые бесплатно оказывают помощь в дневном или круглосуточном стационаре. Остальные медорганизации смогут сами решить, нужен ли им такой орган.

Для создания попечительского советапотребуется внести изменения в учредительные документы. Среди тех, кто получит право войти в совет, указаны представители учредителя и работников организации.

Документ: Проект Федерального закона N 925107-6. Внесен в Госдуму 10 ноября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: ЕГРЮЛ.

8) Проект об увеличении МРОТ прошел первое чтение.

Если предлагаемые изменения вступят в силу,то со следующего года МРОТ составит 6204 руб. Эта сумма примерно на 4% выше действующей величины.

Документ:Проект Федерального закона N 911766-6. Принят в первом чтении 13 ноября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: трудовые отношения.

9) Принят в третьем чтении проект о сумме дохода, свыше которой вычет на детей не предоставят.

Вычет на ребенка будут предоставлять, покадоход работника не превысит 350 тыс. руб. Такое изменение планируется ввести со следующего года. Сейчас лимит составляет 280 тыс.руб.

Документ:Проект Федерального закона N 828659-6. Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; вычеты; дети.

10) С 2016 года вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход не превысит 350 тыс.руб.

Во втором чтении принят законопроект, увеличивающий предельную величину дохода, при превышении которой работнику не предоставляется стандартный вычет на ребенка. Сейчас лимит составляет 280 тыс.руб.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6. Принят во втором чтении 11 ноября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: НДФЛ; вычеты; дети.

С остальными бухгалтерскими новостями можно ознакомиться в этом документе.