Новости

Бухгалтерские новости.
25 января 2016

Линия консультацийИнформационная поддержка

1. ФНС согласилась с судами: возмещение упущенной выгоды можно учесть в расходах.

Ведомство направило обзор судебных актов, принятых КС РФ и ВС РФ во IIполугодии 2015 года по итогам рассмотрения налоговых споров. Одним из вопросов являлся учет упущенной выгоды. Согласно судебной практике признать такие расходы можно. Минфин считает иначе.

Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  налог на прибыль.

 

2. Доля участия фирмы-учредителя стала не более 25% - перейти на УСН можно со следующего года.

Компания вправе применять УСН с начала года, если налоговый орган подтвердит, что сведения об изменении учредительных документов внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года. Напомним, для ряда фирм ограничение доли участия не действует.

Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/2/76441;

Путеводитель по налогам: с какого момента доля участия учредителей считается уменьшенной;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  УСН; учет в контролирующем органе.

 

3. При передаче заказчиком-застройщиком части объекта государству НДС принимается к вычету.

Даже если инвестор является заказчиком и застройщиком, безвозмездная передача части объекта в федеральную собственность облагается НДС.

Документ: Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 03-07-15/75881;

Путеводитель по налогам: зависит ли право инвестора на вычет по НДС от того, как оплачиваются подрядные работы;

Путеводитель по налогам: облагается ли НДС деятельность заказчика-застройщика, оплачиваемая из инвестиционных средств;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС; вычеты.

 

4. ЕНВД можно уменьшить на сумму переплаты по взносам за квартал, в котором она зачтена.

К такому выводу Минфин приходил и ранее. Отметим, представлять в налоговый орган документы,которые подтверждают размер исчисленных и уплаченных страховых взносов, не нужно. В НКРФ эта обязанность не предусмотрена.

Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/3/76370;

Путеводитель по налогам: в каком квартале можно уменьшить ЕНВД на сумму оплаченной задолженности по взносам;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  ЕНВД; страховые взносы.

 

5. Действие лицензии закончилось - нулевая ставка НДС при продаже драгметаллов не применяется.

Организация реализовывала банку добытые драгметаллы уже после окончания срока действия лицензии и применяла нулевую ставку, заявляя к вычету "входной" НДС по переработке. Кассация, в отличие от судов нижестоящих инстанций, признала эти действия неправомерными.

АС Восточно-Сибирского округа сослался на подход ВАС РФ: ставку НДС 0% вправе применять только те лица, которые признаются субъектами добычи и производства драгметаллов, т.е. имеют лицензию на пользование недрами. Поскольку налогоплательщик продавал полезные ископаемые, когда лицензии на добычу уже не было, применять нулевую ставку он не мог. Значит, в этом случае должно действовать общее правило: реализация драгметаллов банкам не облагается НДС, и вычет "входного" налога заявить нельзя.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.11.2015 по делу N А58-6116/2014;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС.

 

6. Признать расходы можно, даже если на первичном документе нет печати.

При расчете налога на прибыль первичный документ, подтверждающий расходы, должен иметь все обязательные реквизиты, которые предусмотрены Законом о бухучете. Печать компании таким реквизитом не является. Значит, инспекция не вправе отказать в учете затрат на том основании,что печати нет.

Разъяснение ФНС касается актов об оказании услуг. Налоговое ведомство не уточняет, можно ли применять этот вывод, если руководитель организации утвердил форму документа, для которого печать признается обязательным реквизитом. Из анализа разъяснений Минфина следует вывод: по общему правилу учесть расходы можно по документам без печати. Исключение составляют случаи, когда печать -обязательный реквизит утвержденной формы.

Напомним, 7 апреля 2015 года отменена обязанность АО и ООО иметь печать.

Документ: Письмо ФНС России от 13.01.2016 N СД-4-3/105@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  налог на прибыль; первичный документ;заверение документа.

 

7. Работодатель заполняет форму 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению отдельно.

Правило применяется и в том случае, если несколько обособленных подразделений состоят на учете в одной инспекции. Напомним, что подавать расчет исчисленных и удержанных сумм налога по форме 6-НДФЛ налоговый агент должен ежеквартально начиная с отчета за I квартал 2016 года.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация(расчет).

 

8. Минфин уточнил требование закона о применении ставки 0% при продаже акций российских фирм.

Продавец может не платить налог на прибыль, если в активах организации, чьи акции реализуются, доля недвижимого имущества в России не превысила лимит. Ведомство подчеркнуло, что условие должно соблюдаться в течение всего срока владения акциями.

Чтобы продавец смог применить нулевую ставку налога, он обязан выполнить еще одно требование: на дату реализации необходимо владеть акциями более пяти лет.

Документ: Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 03-03-06/2/75822;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  налог на прибыль; нулевая ставка налога; налоговая льгота; необлагаемые доходы (выплаты).

 

9. УПД может содержать дополнительные сведения.

Стороны вправе дополнить универсальный передаточный документ (УПД) любыми данными,которые отражают специальные условия сделок. Эти сведения можно указать в дополнительных столбцах и строках, вынесенных за пределы черной рамки, что обеспечивает сохранение формы счета-фактуры.

ФНС ранее направляла образец УПД, объединяющий форму счета-фактуры и информацию первичного учетного документа. Как сейчас отметило налоговое ведомство,рекомендованная форма УПД не содержит исчерпывающего перечня показателей,которые могут быть зафиксированы при оформлении операций.

Документ: Письмо ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619;

Обзор: как указать дополнительную информацию в счете-фактуре;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС; налог на прибыль; первичный документ; счет-фактура; вычеты.

 

10. Минфин: услуги таможенного представителя облагаются НДС по ставке 18%.

Для таможенного оформления товаров фирмы часто привлекают представителей, которые участвуют и в организации международной перевозки груза. Если с ними не заключены договоры транспортной экспедиции, основания применять нулевую ставку отсутствуют, поэтому действует ставка 18%.

На основании разъяснений, данных финансовым ведомством ранее, можно прийти не только к выводу о том, что применять нулевую ставку допустимо, но и к противоположному. До того как в 2014 году появилось постановление Пленума ВАС РФ, у судов не было единого подхода. Полагаем, сейчас у налогоплательщиков, применивших нулевую ставку, шансы выиграть такое дело велики. Однако следует учитывать, что ВС РФ по данному вопросу еще не высказывался.

Документ: Письмо Минфина России от 22.12.2015 N 03-07-08/75087;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС; ставка налога; нулевая ставка налога; ЕАЭС.

 

11. Сотрудника можно уволить за прогул,если отсутствие на работе по болезни не доказано.

Медицинское обследование работник прошел по своей инициативе, а его плохое самочувствие не было подтверждено больничным. В этом случае причины, по которым сотрудник несколько дней отсутствовал на работе, признаются неуважительными. Увольнение за прогул законно.

Документ: Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 22.04.2015 по делу N 33-3396/2015;

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить увольнение за прогул;

Путеводитель по трудовым спорам: в каких случаях суды признают причины отсутствия на работе уважительными;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  трудовые отношения; увольнение.

 

12. Полученная поставщиком неустойка освобождается от НДС, если ее сумма не включается в цену.

К такому выводу можно прийти, проанализировав судебный акт. Инспекция не смогла доказать, что средства, перечисленные за недобор и перебор газа, являлись не штрафом, а элементом ценообразования. Минфин и ФНС указывают, что от истинного назначения этих средств зависит расчет НДС.

Иногда стороны предусматривают в договоре положения об обеспечительном платеже, который удерживается в качестве неустойки.Полагаем, и в этом случае нужно обращать внимание на формирование цены сделки.Если характер платежа штрафной, то увеличивать базу по НДС также не потребуется, поскольку он не засчитывается как оплата поставки (в случае когда стороны не договорились об ином), а значит, нет оснований начислять налог.

Если неустойку получает покупатель от поставщика, эта сумма также не облагается НДС. По данному вопросу мнения контролирующих органов и судов совпадают.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.12.2015 по делу N А12-2805/2015;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС.

 

13. Бесплатная раздача рекламных материалов не облагается НДС независимо от их стоимости.

Если рекламные материалы не соответствуют признакам товара, их распространение потенциальным потребителям не признается объектом обложения. Принять к вычету "входной" НДС по расходам на приобретение этих материалов нельзя.

Минфин сделал такой вывод, сославшись в том числе на позицию Пленума ВАС РФ. Суд указал, что товаром является имущество, предназначенное для реализации в собственном качестве. Если рекламная продукция соответствует этим критериям и стоит больше 100 руб., то ее передача облагается НДС.

Ранее ведомство высказывало аналогичное мнение о рекламных каталогах.

Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2015 N 03-07-11/75489;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС; вычеты.

 

14. Недобросовестный должник может временно лишиться водительских прав.

С 15 января приставам разрешено приостанавливать право гражданина или ИП управлять транспортным средством. Эта мера применяется к тем водителям, которые добровольно не исполнили требование, содержащееся в исполнительном документе (например,об уплате алиментов).

Если должник нарушит ограничения, ему грозит до 50 часов обязательных работ или лишение водительских прав сроком до года.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2015 N 340-ФЗ. Вступил в силу 15 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  исполнительное производство;административная ответственность.

 

15. ВС РФ решил спор об обложении НДС импорта лома черных металлов.

При импорте товаров из стран ЕАЭС можно использовать также предназначенный для внутреннего рынка перечень операций, которые не облагаются НДС. Суд высказывает это мнение, отмечая, что ставки налога на ввозимые товары не должны превышать ставки на продукцию, произведенную в РФ.

Минфин считает иначе: лом и отходы черных металлов, ввезенные из Республики Казахстан, после 31 декабря 2014 года облагаются НДС по ставке 18%.До появления позиции ВС РФ судебная практика складывалась неоднозначно.Полагаем, теперь ситуация изменится.

Документ: Определение ВС РФ от 28.12.2015 N 309-КГ15-11310;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС; ЕАЭС; освобождение.

 

16. За переоформление лицензии по нескольким основаниям платить пошлину нужно один раз.

Пошлина в этом случае устанавливается в максимальном размере, который составляет 3500 руб. Ранее Минфин уже высказывал аналогичное мнение.

Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2015 N 03-05-05-03/75466;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: лицензирование; госпошлина.

 

17. Стоимость картриджей плательщик УСН может учесть как материальные расходы.

Затраты на покупку и заправку картриджей для оргтехники признаются материальными расходами, а не расходами на канцтовары. К такому выводу можно прийти, проанализировав письмо Минфина.

Ведомство отмечает, что плательщик УСН вправе уменьшить доходы и на затраты, связанные с оплатой доставки и экспедирования готовой печатной продукции. Полагаем,подобные расходы допустимо учесть как материальные, даже если продукция не относится к печатной. Разъяснение касается объекта "доходы минус расходы".

Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/2/76408;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  УСН.

 

18. Сотрудница,заболевшая во время отпуска перед увольнением, добилась оплаты больничного.

Организация предоставила отпуск с последующим увольнением по соглашению сторон. По истечении 30 дней с начала отпуска, но до его окончания сотрудница взяла больничный. Он не был оплачен, поэтому возник спор. ВС РФ указал, что до конца отпуска трудовые отношения не прекращены, оплатить больничный нужно.

Согласно закону пособие по временной нетрудоспособности выплачивается, если страховой случай возник в период работы или в течение 30 календарных дней со дня ее прекращения. Днем прекращения работы фирма считала последний рабочий день перед отпуском, а не день увольнения. Суды разошлись во мнениях о правомерности такого подхода, ВС РФ признал его ошибочным.

Документ: Определение ВС РФ от 23.11.2015 N 34-КГ15-13;

Путеводитель по кадровым вопросам: что нужно знать об оформлении отпуска с последующим увольнением;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  трудовые отношения; увольнение; отпуск;больничный лист.

 

19. Аванс внесен рублями, а цена выражена в у. е. - при отгрузке НДС считают из всей стоимости.

В базу включают и ранее оплаченную часть стоимости отгруженных товаров. Нужно пересчитывать в рубли только неоплаченную часть по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. Правило применяется, когда цена выражена в иностранной валюте, а товар оплачен в рублях. Минфин уже делал такой вывод.

Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2015 N 03-07-11/75467;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС.

 

20. Плата за проезд больше грузов включается в расходы на основании отчета оператора.

Отчет должен информировать о маршруте, времени (дате) начала и окончания движения транспорта. Кроме того, подтверждающими документами служат составленные налогоплательщиком первичные документы, которые содержат данные о проезде большегруза по конкретному маршруту. Ранее Минфин делал такой же вывод.

Документ: Письмо Минфина России от 11.01.2016 N 03-03-РЗ/64;

Обзор: в состав каких расходов по налогу на прибыль включается плата, взимаемая с большегрузов;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  налог на прибыль; первичный документ.

 

21. Электронный акт приемки-передачи теперь не нужно распечатывать для инспекции.

Появились форматы, которые позволяют направлять не только контрагентам, но и инспекции электронные документы, подтверждающие оказание услуг (передачу товаров,результатов работ).  Для данных о товарах формат введен 9 января, сведений о работах и услугах - 10 января.

В силу положений НК РФ документы, которые истребует налоговый орган, можно отправить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.Однако такой способ допускается, только если документы составлены по установленным ФНС форматам. В противном случае следует подавать на бумажном носителе заверенную копию с отметкой о том, что документ снабжен квалифицированной электронной подписью.

Документы: Приказ ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@; Приказ ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  проверка; контроль и надзор;первичный документ.

 

22. ВСРФ: судебные расходы можно взыскать, даже если иск оставлен без рассмотрения.

Такой акт может считаться принятым в пользу одной из сторон, если она, например,последовательно настаивала в суде на оставлении иска без рассмотрения.

Документ: Определение ВС РФ от 28.12.2015 N 307-ЭС15-14020;

Перечень позиций высших судов: в каких случаях можно получить возмещение судебных расходов;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  судебные расходы.

 

23. При покупке недвижимости налог на имущество начисляют с даты подписания передаточного акта.

Покупатель,по мнению Минфина, должен принять объект к учету при фактическом получении.Если имущество отвечает критериям основного средства, то нужно начать начислять налог, не дожидаясь госрегистрации.

В целях бухучета продавец исключает объект из состава основных средств в момент фактического выбытия. До госрегистрации рекомендуется учитывать имущество на счете 45"Товары отгруженные" (субсчет "Переданные объекты недвижимости"). ФНС поддерживает такой подход.

Чтобы исчислить налог на имущество, необходимо подтвердить передачу объекта. Полагаем, можно использовать те же документы, что и для расчета НДС: передаточный акт или иной документ о передаче (например, договор купли-продажи, если стороны согласовали соответствующее положение).

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  налог на имущество организаций; бухучет; первичный документ.

 

24. Даже если неотделимые улучшения создал подрядчик, их передача арендодателю облагается НДС.

Рассмотрена ситуация, когда арендатор передает неотделимые улучшения безвозмездно. Полагаем, вывод Минфина распространяется и на передачу за деньги, поскольку в некоторых разъяснениях ведомство не уточняет, должна ли она быть бесплатной.

ФНС и часть судов тоже считают, что передача арендодателю неотделимых улучшений включается в базу по НДС. Однако, по мнению некоторых судов, эта операция не облагается налогом. Так как улучшения являются частью арендованного имущества и принадлежат арендодателю, объект обложения отсутствует.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74085;

Путеводитель по налогам: каковы особенности обложения НДС, если имущество передано безвозмездно;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС.

 

25. Минфин: для учета затрат на выплату суточных квитанции не нужны.

Чтобы признать расходы на выплату суточных, организации не требуются документы,подтверждающие затраты работника (например, чеки и квитанции). Ведомство уже приходило к этому выводу, но отмечало, что учет производится на основании данных командировочного удостоверения.

В новом письме указано, что для уменьшения базы на такие расходы необходим авансовый отчет. Корректировка позиции, по-видимому, связана с тем, что 8 января 2015 года командировочные удостоверения отменили.

Полагаем, чтобы избежать спора с проверяющими, организации помимо авансового отчета понадобится еще ряд документов, например, справка бухгалтера о размере выплаченных суточных и приказ о направлении лица в командировку.

Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/2/72711;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  налог на прибыль; трудовые отношения; командировка.

 

26. Премии, полученные покупателем за выполнение условий поставки, облагаются НДС.

В налоговую базу покупатель включает только те премии или бонусы, которые получены за предоставленные продавцу встречные услуги, например, продвижение товаров на рынке. Договор поставки должен содержать элементы других договоров, которые предусматривают оказание таких услуг и выплату премий.

К такому выводу Минфин приходил и ранее. С его позицией соглашаются некоторые суды и ФНС. Налоговое ведомство, в частности, указывает, что премии, полученные покупателем, не облагаются НДС, если он не оказывает продавцу каких-либо услуг.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74079;

Путеводитель по налогам: включаются ли в налоговую базу покупателя выплаты за закупку определенного объема товара;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДС.

 

27. Организация на УСН не учитывает в доходах полученный обеспечительный платеж.

Обеспечительный платеж и залог, по мнению Минфина, имеют общую правовую природу,поэтому к ним можно применять одни и те же нормы НКРФ. Как указано в налоговом законодательстве,залог не учитывается в доходах, значит, и обеспечительный платеж при расчете "упрощенного" налога в доходы не включается.

В отношении обеспечительного платежа по договору аренды ведомство делало следующий вывод. Если после того как срок договора истек, арендодатель не вернет полученную сумму платежа, она признается оплатой аренды имущества и учитывается в доходах при расчете налога. Полагаем, такая позиция применима и в других случаях, когда компания получает обеспечительный платеж.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-11-06/2/73977;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  УСН; необлагаемые доходы(выплаты).

 

28. Родитель не может получить вычет,если квитанция об оплате обучения оформлена на ребенка.

Эту позицию Минфин уже высказывал. Однако есть и иная точка зрения. Так, по мнению КС РФ, доказать, что именно родитель оплачивал обучение ребенка, можно даже с помощью квитанции, оформленной на учащегося.Принимаются во внимание и другие документы, например договор родителя с вузом.

Напомним, с 2016 года социальные вычеты на лечение и обучение может предоставить работодатель, если сотрудник обратится к нему с соответствующим заявлением, а также выданным инспекцией уведомлением, которое подтверждает право получать эти вычеты.

Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-04-05/72843;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  дети; вычеты; НДФЛ; трудовые отношения.

 

29. Ювелирные изделия стоимостью не более 40 тыс. руб. с 10 января можно купить без паспорта.

При оплате банковской картой паспорт нужен, когда сумма покупки превышает 100 тыс. руб.или эквивалент в иностранной валюте. Независимо от стоимости изделия продавец проверит сведения о клиенте, если заподозрит, что тот действует в целях отмывания доходов или финансирования терроризма.

Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 423-ФЗ. Вступил в силу 10 января 2016 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  купля-продажа; торговля.

  

Вернуться к новостям