Новости

Бухгалтерские новости.
26 октября 2015

1. ФНС: штраф за то, что требования потребителя не выполнены добровольно, не облагается НДФЛ.

Налоговая служба направила письмо Минфина с таким выводом. Ранее финансовое ведомство высказывало иное мнение, однако изменило подход в связи с позицией ВС РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 25.09.2015 N БС-4-11/16813;

Ключевые слова: НДФЛ; необлагаемые доходы (выплаты).

 

2. ВС РФ отказал в пересмотре дела о единовременном списании частей"раздробленного" объекта.

Когда основное средство разделено на инвентарные объекты небольшой стоимости, которые конструктивно связаны, включены в единый технологический процесс и не могут выполнять свои функции отдельно, ОС должно амортизироваться целиком. Данный вывод нижестоящих судов ВС РФ пересматривать не будет.

Документ: Определение ВС РФ от 07.09.2015 N 306-КГ 15-13406;

Путеводитель по налогам: признается ли объект ОС амортизируемым, если стоимость его частей не превышает пороговую;

Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация.

 

3.Счет-фактуру с НДС выставил продавец на УСН - покупатель не может принять налог к вычету.

Это не касается реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии, агентскому договору и операций, например, в рамках договора простого товарищества. У КС РФ и судов иная позиция: если НДС перечисляется продавцу, применяющему УСН, по счету-фактуре с налогом, у покупателя есть право на вычет.

Документ: Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700;

Ключевые слова: НДС; вычеты; счет-фактура; УСН.

 

4. Из уведомления о вызове неясно, какое решение вручит инспекция, - права фирмы не нарушены.

Инспекция должна подробно описать цель вызова в таком уведомлении. Данное правило не считается нарушенным, даже если не указано, какое именно решение будет передано организации.

Документ: Письмо ФНС России от 09.10.2015 N ЕД-4-2/17621;

Путеводитель по налогам: какие сроки установлены для вручения организации решения по результатам проверки;

Путеводитель по налогам: существует ли особый порядок передачи налогоплательщику уведомления о вызове.

 

5. Для учета затрат на транспортную экспедицию достаточно экспедиторских документов.

К таким документам относятся поручение экспедитору, складская и экспедиторская расписки. Чтобы при расчете налога на прибыль признать расходы на оплату услуг, связанных с перевозкой груза, заказчик также должен предоставить любые документы, которые подтверждают оказание этих услуг.

Документ: Письмо Минфина России от 21.09.2015 N 03-03-06/1/53868;

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ.

 

6. Трудовой договор признается срочным, даже если основания таких отношений не указаны.

Если в трудовом договоре не приведены причины заключения на определенный срок, но основания установить его действительно есть, работника можно уволить в связи с истечением срока. В такой ситуации суд не признал договор заключенным на неопределенный срок.

Документ:Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 01.09.2015 по делу N33-3390/2015;

Путеводитель по кадровым вопросам: как заключить срочный трудовой договор;

Путеводитель по трудовым спорам: в каких случаях можно прекратить срочный трудовой договор;

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение.

 

7. Освобождение от обязанностей плательщика НДС применяется и при нарушении срока уведомления.

ФНС снова указала: если лицо подало не в срок документы, подтверждающие право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС, то это не влечет отказ в предоставлении данного права. Пленум ВАС РФ занимал такую же позицию. Ею рекомендовал руководствоваться и Минфин.

Документ: Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14351;

Путеводитель по налогам: какие документы необходимо подать для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС;

Ключевые слова: НДС; освобождение.

 

8.Переоценка земельных участков при расчете налога на прибыль не учитывается.

Участки земли относятся к объектам, на которые амортизация не начисляется. В целях исчисления налога на прибыль изменение стоимости основных средств происходит в случаях, предусмотренных НК РФ. Переоценка объекта среди таких ситуаций не названа.

Документ: Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52221;

Ключевые слова: налог на прибыль.

 

9. Даже при отказе ФСС зачесть пособия пенсионные взносы на них не начисляются.

ФСС отказал компании в зачете сумм пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком. ПФР по итогам проверки пришел к выводу, что данные выплаты должны облагаться взносами. Суд поддержал плательщика, поскольку социальное назначение пособий не изменилось.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 29.09.2015 по делу N А76-435/2015;

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); больничный лист.

 

10.Ликвидация общества: имущество, полученное сверх взноса, признается дивидендами.

Поскольку имущество распределяют между акционерами или участниками после того, как удовлетворены все требования кредиторов, по сути, распределяют чистую прибыль. Значит, при налогообложении превышение стоимости полученного имущества над суммой взноса в уставный капитал приравнивается к дивидендам.

Документ: Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-03-06/1/41682;

Путеводитель по налогам: будет ли доход, если взнос фирмы меньше суммы полученного при ликвидации"дочки" имущества;

Путеводитель по налогам: учитывается ли убыток, если стоимость полученного при ликвидации имущества меньше взноса;

Ключевые слова: налог на прибыль; дивиденды.

 

11. Если сотруднику не объяснили, почему он не прошел испытание, увольнение незаконно.

В уведомлении о расторжении трудового договора по результатам испытания нужно указать причины, по которым сотрудник, по мнению работодателя, не выдержал испытание. В противном случае нарушается процедура увольнения, и по иску работника суд может признать его незаконным.

Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 07.08.2015 по делу N 33-10182/2015;

Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить работника, который не выдержал испытание;

Путеводитель по трудовым спорам: можно ли, по мнению судов, без предупреждения уволить работника по результатам испытания;

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение.

 

12. Фирма на УСН оплачивает валютой договор в рублях - разница курсов не включается в расходы.

Компания заключила с иностранным контрагентом договор в рублях, но оплачивает его в валюте по курсу обслуживающего банка на дату платежа. При расчете налога расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ. Разница между этими курсами в расходах не учитывается. Такое разъяснение Минфина направила ФНС.

Документ: Письмо ФНС России от 09.10.2015 N СД-4-3/17622@;

Ключевые слова: УСН.

 

13. Расходы на обеспечение безопасности могут уменьшить НДПИ по углю в течение 37 месяцев.

Налогоплательщик по своему выбору может уменьшить НДПИ в отношении угля на затраты по обеспечению безопасных условий и охране труда в периоде их несения. Для этого определяется предельный размер учитываемых в данном месяце расходов. Суммы сверх лимита учитываются в течение последующих 36 месяцев.

Документ: Письмо ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17127@;

Ключевые слова: недропользование; НДПИ; уголь; вычет.

 

14. Исключение должника из ЕГРИП не основание признать долг безнадежным.

Вывод связан с тем, что гражданин по общему правилу отвечает по долгам всем своим имуществом.Предприниматель освобождается от исполнения обязательств, связанных с предпринимательской деятельностью, только после завершения расчетов с кредиторами независимо от наличия записи в ЕГРИП.

Таким образом, если должником является гражданин, прекративший предпринимательскую деятельность и исключенный из ЕГРИП, организация сможет признать безнадежной его дебиторскую задолженность, только если наступят установленные НК РФ обстоятельства. Это возможно, например, если истек срок исковой давности или судебный пристав-исполнитель прекратил исполнительное производство из-за невозможности взыскания.

Документ: ПисьмоМинфина России от 16.09.2015 N 03-03-06/53157;

Ключевые слова: налог на прибыль; безнадежный долг.

 

15. Код актуальности данных из книги продаж указан в "уточненке" ошибочно -ее подают повторно.

Если при заполнении уточненной декларации по НДС для сведений из книги продаж ошибочно указан признак актуальности "0", организации необходимо подать еще одну декларацию за этот же период. В разделе 9 отражают актуальные показатели, а в строке 001 ставят"0".

Документ: Письмо ФНС России от 24.09.2015 N СД-4-15/16779@;

Ключевые слова: НДС; налоговая декларация (расчет).

 

16. Преобразованная фирма при расчете взносов может учесть выплаты правопредшественника.

Поскольку трудовые договоры с сотрудниками организации не расторгнуты и правопреемнику передана вся отчетность реорганизованного юрлица в части оплаты труда и начисления страховых взносов, такие взносы можно учесть. Судебная практика складывается аналогично. Минтруд придерживается иной позиции.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 16.09.2015 по делу N А14-16213/2014;

Ключевые слова: страховые взносы; реорганизация.

 

17. Инспекция вправе истребовать у держателя реестра информацию о владельцах ценных бумаг.

Такое право налоговый орган может реализовать в рамках встречной проверки. Получив соответствующее требование от инспекции, держатель реестра или депозитарий должен представить информацию,которая касается владельцев ценных бумаг.

Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2015 N АС-4-2/14873;

Ключевые слова: контроль и надзор; проверка.

 

18. Утверждены новые формы документов для предоставления сведений из ЕГРП.

С 24 октября будут использоваться, например, новые формы выписки о правах лица на имеющиеся у него объекты недвижимости и выписки, которая удостоверяет, что проведена государственная регистрация прав. Также изменится форма уведомления об отсутствии в ЕГРП запрашиваемых сведений.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 03.07.2015 N 437. Вступает в силу 24 октября 2015 года;

Ключевые слова: регистрация прав и сделок.

 

19. Подарки работнику не облагаются страховыми взносами.

Договор дарения относится к сделкам, предметом которых является переход права собственности на имущество.На выплаты и вознаграждения по таким договорам страховые взносы не начисляются. Минтруд напомнил: если стоимость подарка больше 3 тыс. руб., договор должен быть письменным.

Документ: Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473;

Ключевые слова: страховые взносы; не облагаемые доходы (выплаты).

 

20. Оплата обучения за рубежом детей сотрудников освобождается от НДФЛ.

Сумма оплаты не облагается налогом, если учебное заведение является образовательным учреждением. Этот статус подтверждается документами, предусмотренными законодательством иностранного государства. В данной ситуации не имеет значения, что получающее образование лицо не работает в организации, которая оплачивает его обучение.Также не важен налоговый статус работника или его ребенка.

Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 03-04-06/53509;

Ключевые слова: НДФЛ; не облагаемые доходы (выплаты); дети.

 

21. Долг признается безнадежным только по тем основаниям, которые предусмотрены НК РФ.

Для расчета налога на прибыль безнадежными являются, например, долги, по которым истек срок исковой давности, а также долги, в отношении которых судебный пристав-исполнитель своим постановлением об окончании исполнительного производства подтвердил, что их невозможно взыскать.

Документ: Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-03-06/2/41683;

Путеводитель по налогам: что такое безнадежный долг;

Ключевые слова: налог на прибыль; безнадежный долг.

 

22. При применении УСН в расходы не включается плата за возмещение вреда, причиненного дорогам.

В перечне расходов, учитываемых фирмой на УСН с объектом "доходы минус расходы", не указана плата за вред, который причиняет транспорт с разрешенной максимальной массой свыше 12 т автомобильным дорогам общего пользования федерального значения. К налогам или сборам эта плата также не относится.

Документ: Письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-11/57133;

Путеводитель по налогам: какие затраты не уменьшают налоговую базу по УСН;

Ключевые слова: УСН.

 

23. Отчетность по взносам: отпускные отражаются в периоде, когда они были начислены.

Это справедливо, если работодатель начисляет сотруднику отпускные в одном отчетном или расчетном периоде,а отпуск приходится на другой. Вывод следует из того, что датой осуществления выплат работнику является день их начисления, а база по взносам определяется по итогам каждого месяца.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158;

Путеводитель по налогам: в какой момент организации исчисляют страховые взносы с отпускных;

Путеводитель по налогам: как облагается страховыми взносами на травматизм оплата отпусков;

Ключевые слова: страховые взносы; отчетность по страховым взносам; отпуск.

 

24. Подать гарантию при заявительном возмещении НДС можно на 10-й день после подачи декларации.

Заявление о применении такого порядка возмещения налога представляют не позднее пяти дней с даты подачи декларации. В течение пяти дней после этого инспекция принимает решение. По мнению ФНС, банковскую гарантию можно предоставить и в последний день срока, отведенного налоговому органу.

Документ: Письмо ФНС России от 26.08.2015 N СД-4-15/14986@;

Ключевые слова: НДС.

 

25. Оплата медицинской страховки высококвалифицированных специалистов не облагается НДФЛ.

Если работодатель от своего имени заключил договор медицинского страхования, по которому застрахованными являются иностранный высококвалифицированный специалист и члены его семьи, взносы по этому договору приравниваются к взносам на обязательное страхование, следовательно, НДФЛ с них не взимается.

Документ: Письмо Минфина России от 11.09.2015 N 03-04-06/52460;

Ключевые слова: НДФЛ; не облагаемые доходы (вычеты); иностранный работник.

 

26. Фирма на УСН может снизить налог на сумму уплаченных в текущем году взносов за прошлый год.

Применяя УСН с объектом"доходы", организация вправе уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов, даже если она погасила этой суммой задолженность за отчетные периоды предыдущего года. К такому выводу Минфин приходил и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-11-06/2/45020;

Ключевые слова: УСН; страховые взносы.

 

27. Организация не может заплатить налог наличными через своего представителя.

Уплатить налог наличными средствами вправе только физлицо. Деньги, которые внесет представитель, инспекция не примет в счет перечисления налоговых платежей компании. Она должна самостоятельно исполнить эту обязанность, совершив безналичный расчет. Минфин придерживается такой же позиции, однако отмечает, что физлицо может от имени организации уплачивать госпошлину. Суды, наоборот,поддерживают налогоплательщиков. Например, ФАС Северо-Кавказского округа указывает: если законный представитель внес наличные средства фирмы на счет в банке, то налог считается уплаченным.

Документ: Письмо ФНС России от 18.08.2015 N ПА-4-1/14590@;

Обзор: какова позиция ВС РФ по вопросу уплаты страховых взносов наличными денежными средствами;

Ключевые слова: контроль и надзор; уплата.

Вернуться к новостям