Новости

Бухгалтерские новости.
8 февраля 2016

Линия консультацийИнформационная поддержка

1. Со стоимости бесплатного питания для работников необходимо уплатить взносы.

Суд Дальневосточного округа не признал выдачу питания на полевых работах освобождаемой от взносов компенсационной выплатой: по ТК РФ работодатель обязан предоставлять питание, только если сотрудники заняты на вредных и особо вредных работах.

Бесплатное питание выдавалось по коллективному договору и внутренним актам. Апелляция посчитала, что не нужно перечислять пенсионные и медицинские взносы с его стоимости, поскольку такая выплата не является частью оплаты труда. Кассация отметила, что этот вывод не основан на нормах закона.

В судебной практике встречается и иной подход. Так, ФАС Уральского округа признал оплату питания работников социальной выплатой, не облагаемой взносами. АС Поволжского округа тоже поддержал страхователя, который не начислял взносы с частичной компенсации стоимости питания.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 28.12.2015 по делу N А04-7940/2014;

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты).

 

2. Контролируемую задолженность следует определять по совокупности займов.

Госдума приняла поправки к НК РФ, касающиеся правил тонкой капитализации. Одно из изменений состоит в том, что размер контролируемой задолженности нужно рассчитывать по совокупности всех обязательств фирмы, которые имеют признаки контролируемой задолженности.

Хотя такой порядок пока не установлен законодательно, суды в некоторых случаях признают правомерным его использование. Понятие совокупности обязательств они трактуют по-разному: как сумму займов по нескольким договорам с одним лицом или общий объем обязательств перед взаимозависимыми заимодавцами, которые подчинены единому центру - иностранной компании.

Документ: Проект Федерального закона N724609-6. Принят в третьем чтении 29 января 2016 года;

Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; контролируемая задолженность.

 

3. Нельзя уволить за прогул пенсионера, который ушел в неоплачиваемый отпуск.

Работодатель обязан предоставить пенсионеру по возрасту, который подал письменное заявление, отпуск без сохранения зарплаты(до 14 календарных дней в год). Сотрудник может использовать эти дни отдыха, даже если работодатель ему отказал. Увольнение за прогул признается незаконным.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.11.2015 по делу N 33-43727/2015;

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить отпуск без сохранения зарплаты;

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при самовольном использовании отпуска и других дней отдыха;

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение; отпуск.

 

4. Если задолженность по налогу нельзя взыскать, эти сведения нужно указать в справке.

Суд высказал то же мнение, что и Пленум ВАС РФ. Часть судов считают: в справку о состоянии расчетов по налогам нельзя включать информацию о том, что инспекция не может взыскать задолженность. Некоторые суды полагают, что сведения о такой задолженности вообще не нужно отражать в справке.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.01.2016 по делу N А32-27131/2012;

Ключевые слова: контроль и надзор.

 

5.Отчитаться по водному налогу за I квартал нужно будет по новой форме.

Декларация значительно отличается от прежней. Так, в отчетности теперь отражаются повышающие коэффициенты, отдельно указываются облагаемый и необлагаемый налогом объемы забранной воды. Изменились коды налогового периода. ФНС утвердила и формат подачи электронной декларации.

Документ: Приказ ФНС России от 09.11.2015 NММВ-7-3/497@.Применяется с отчетности за I квартал 2016 года;

Ключевые слова: водный налог; налоговая декларация (расчет).

 

6. В плане счетов, по которому бюджетные организации ведут бухучет, появятся новые счета.

Изменение касается, например, расчетов по оплате труда и учета материальных запасов. Планируется, что применять новшество придется при определении показателей на 1 января 2016 года и формировании учетной политики на этот и последующие годы.

Документ: Приказ Минфина России от 31.12.2015 N 227н. Находится на регистрации в Минюсте России;

Ключевые слова: бухучет; бюджетные организации.

 

7. Детские пособия с 1 февраля возросли на 7%.

Правительство проиндексировало в том числе пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, пособие при рождении ребенка, а также минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Эти суммы перечисляет работодатель, но за счет средств ФСС.

Документ: Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 N 42.Вступило в силу 1 февраля 2016 года;

Обзор: в каком размере выплачиваются пособия гражданам, имеющим детей;

Ключевые слова: дети.

 

8. Фирме отказали в вычете, так как она не распределяла общехозяйственные расходы.

Компания, которая вела облагаемую и необлагаемую НДС деятельность, не учла общехозяйственные расходы при определении пропорции. Однако она считала, что может применять "правило 5%", и заявила к вычету всю сумму "входного" НДС. Инспекция и суды с этим не согласились.

Проверяющие установили: организация несла общехозяйственные расходы (например, покупала канцтовары), относящиеся к обоим видам операций, поэтому должна была распределять затраты. Сделав расчет,инспекция пришла к выводу, что у компании не было оснований руководствоваться "правилом 5%" и принимать к вычету всю сумму "входного" НДС.

Минфин и ФНС указывают: чтобы применять такое правило, общехозяйственные расходы нужно учитывать. Судебная практика последних лет подтверждает эту позицию. Полагаем, шансы отстоять в суде противоположную точку зрения невысоки.

Документ: Постановление АС Московского округа от 21.01.2016 по делу N А40-168860/2014;

Ключевые слова: НДС;раздельный учет; вычеты.

 

9. Компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами.

Предусмотренную ТК РФ компенсацию работодатель выплачивает в силу закона: это вид его материальной ответственности. Суд отказал управлению ПФР во взыскании взносов, сославшись на позицию Президиума ВАС РФ по вопросу начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Суды и раньше приходили к аналогичным выводам, которые касались как пенсионных, так и медицинских взносов. Однако Минтруд придерживается иного мнения. Ведомство настаивает, что компенсация за задержку зарплаты не названа в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.12.2015 по делу N А28-2989/2015;

Путеводитель по налогам: облагается ли компенсация за задержку зарплаты взносами на случай временной нетрудоспособности;

Ключевые слова: страховые взносы; компенсация работнику; необлагаемые доходы (выплаты); зарплата.

 

10. Фирмы смогут отражать в расчете по взносам коды старого ОКВЭД до конца переходного периода.

До конца 2016 года в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам можно будет указывать коды как по новому, так и по старому ОКВЭД. Это право предлагают закрепить в порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР. Новый порядок планируется применять начиная с отчетности за I квартал 2016 года.

Документ: Проект Постановления Правления ПФР;

Ключевые слова: контроль и надзор; страховые взносы; отчетность по страховым взносам.

 

11. КС РФ обобщил свою практику за 2 последних квартала прошлого года.

В обзор включены наиболее значимые решения.Так, КС РФ признал, что частную жалобу о распределении судебных расходов допустимо рассмотреть без вызова сторон. Они могут изложить доводы письменно(например, в отзыве на жалобу).

Среди интересных разъяснений можно отметить и следующее: у вкладчика, который подписывает договор в кабинете руководителя отделения банка, нет оснований сомневаться, что он неуполномоченное лицо. За недобросовестность сотрудников, которые получили деньги от вкладчика, но не внесли их в кассу, отвечает банк.

Документ: Обзор практики КС РФ за третий и четвертый кварталы 2015 года, утвержденный Решением КС РФ от 28.01.2016;

Ключевые слова: судебные расходы; банки.

 

12. На сумму компенсации работнику платы за детский сад взносы не начисляются.

ВС РФ отказал в пересмотре выводов кассации.Компенсация была установлена не в трудовых договорах, а в коллективном договоре для отдельных категорий работников. АС Поволжского округа признал ее социальной выплатой: эта компенсация не зависит от трудового вклада и не является вознаграждением за труд.

Вывод касается взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, он встречается в судебной практике.Аналогичного подхода суды придерживаются и в отношении, например, пенсионных взносов.

У ПФР иная точка зрения: компенсация родительской платы облагается взносами. Позиция Минтруда зависит от того, кому перечисляются деньги. Если работнику, ведомство считает, что на эту сумму взносы начисляют как на выплату в рамках трудовых отношений. Если же напрямую детсаду - взносы начислять не нужно, поскольку страхователь оплачивает услуги за лицо, которое не является его работником.

Документ: Определение ВС РФ от 17.12.2015 N306-КГ15-16073;

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику; дети.

 

13. Даже если товар продан в России по цене ниже таможенной стоимости, НДС можно возместить.

По мнению компании и судов, инспекция отказала в возмещении необоснованно, так как вычет "ввозного" НДС произведен по нормам НК РФ.

Отметим, таможенная стоимость установлена исключительно для таможенных целей (например, для расчета таможенных платежей).Ее нельзя учесть как рыночную цену при исчислении НДС с реализации импортного товара на внутреннем рынке. С таким выводом согласны Минфин и суды.

Документ: Постановление АС Московского округа от 03.12.2015 по делу N А40-7536/15;

Ключевые слова: НДС; вычеты.

 

14. ФНС может на полтора года отложить подачу заявления о банкротстве гражданина.

С 2 февраля правило действует в отношении всех граждан. Раньше его применяли только к ИП. Отсрочка допустима, если не удается обнаружить у должника имущество, за счет которого можно покрыть расходы по делу о банкротстве.

ФНС вправе отложить подачу заявления дополучения сведений о такой собственности, но не более чем на 1,5 года.

Ведомство представляет интересы государства в делах о банкротстве лиц, которые не платят налоги, сборы или не исполняют иные денежные требования перед РФ.

Документ: Постановление Правительства РФ от 20.01.2016 N 17. Вступило в силу 2 февраля 2016 года;

Обзор: как признать гражданина банкротом;

Ключевые слова: банкротство; физлица; налоги.

 

15. Форма 6-НДФЛ: срок перечисления определяется по НК РФ.

В строке 120 расчета по форме 6-НДФЛ отражается дата, не позднее которой вносится налог. По общему правилу нужно указать день, следующий за днем выплаты дохода.

Одно из специальных правил касается отпускных и пособий повременной нетрудоспособности (в том числе в связи с уходом за больным ребенком).Удержанный с этих сумм НДФЛ следует перечислить не позднее месяца, в котором они выплачены.

Документ: Письмо ФНС России от 20.01.2016 NБС-4-11/546@;

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет).

 

16. Расходы на аренду квартиры для командированных сотрудников можно учесть, если она заселена.

Минфин указал: затраты на аренду включаются в базу по налогу на прибыль за период, когда в квартире проживали командированные сотрудники. Полагаем, вывод применим и в случае, если работодатель снимает квартиру для регулярных командировок, но иногда она пустует.

Ранее ведомство отмечало, что нельзя учесть в расходах арендную плату за время, когда помещение не использовалось. Суд Поволжского округа с такой позицией не согласен. По его мнению, оплату найма квартиры можно списать в полном объеме, даже если периодически в ней никто не живет.

Документ: Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803;

Ключевые слова: налог на прибыль; командировка.        

 

17. Для зачета и возврата переплаты по взносам с 8 февраля применяются новые формы заявлений.

Формы используют, если нужно представить заявления о зачете или возврате излишне уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС и о возврате излишне взысканных сумм. Прежние и новые формы отличаются незначительно. Например, суммы штрафов за неподачу расчета или документов для контроля теперь отражаются отдельно.

Документ: Постановление Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п. Вступает в силу 8 февраля 2016 года;

Ключевые слова: страховые взносы; возврат (зачет).

 

18. Признать задолженность безнадежной только по регистрам бухучета нельзя.

Суд указал, что у компании не было первичных документов, подтверждающих основания возникновения и наличие просроченной дебиторской задолженности, которая списана в расходы по налогу на прибыль как безнадежный долг. Фирма представила только регистры бухучета и акты сверки,подписанные одной стороной.

При рассмотрении спора АС Волго-Вятского округа сослался на позицию Президиума ВАС РФ, которая касается учета убытков: налогоплательщик должен доказать, что они правомерны и обоснованны. Списать убыток можно, только если есть первичные документы,подтверждающие размер расходов и тот факт, что они произведены.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 30.11.2015 по делу N А11-3787/2014;

Путеводитель по налогам: что такое безнадежный долг при налогообложении прибыли;

Ключевые слова: налог на прибыль; безнадежный долг; первичный документ.

 

19.Операторы связи будут рассматривать претензии пользователей в 2 раза быстрее.

Срок, в который оператор отвечает на претензию, предлагается сократить до 30 дней с даты ее регистрации. Обращение регистрируется не позже следующего рабочего дня после получения. Претензии к качеству междугородной и международной связи по-прежнему будут рассматриваться 60 дней.

Документ: Проект Федерального закона N789563-6. Принят во втором чтении 27 января 2016 года;

Ключевые слова: досудебный порядок.

 

20. В декларации нужно указывать новые коды для азовской и каспийской нефти.

Если участки недр полностью или частично расположены в Азовском море, начиная с отчетности за январь количество добытой на них нефти отражается в разд. 2 декларации с указанием кода "2009"или "4009", если в Каспийском море - вносится код "2010"или "4010".

ФНС дала такие рекомендации, поскольку с 1 января изменились условия, при которых НДПИ в отношении каспийской нефти рассчитывается с применением нулевого коэффициента,характеризующего регион добычи (Ккан). До 2016 года эти условия не зависели от того, в каком море добыта нефть - Каспийском или Азовском. Соответственно, если декларация, в том числе уточненная,подается за периоды 2015 года, количество азовской и каспийской нефти нужно отразить под кодом "2004" или "4004", как и было ранее.

Отметим, что изменения в порядок заполнения декларации по НДПИ пока не внесены.

Документ: Письмо ФНС России от 31.12.2015 NСД-4-3/23380@;

Ключевые слова: НДПИ;недропользование; налоговая декларация (расчет); нефть и газ.

 

21. ВС РФ:организация должна доказать, что при уплате налога не могла знать о проблемах банка.

Компания уплатила налог через банк, но списанные с расчетного счета деньги в бюджет не поступили, поскольку на корреспондентском счете средств не было. Суды указали, что фирма могла бы выбрать более стабильный банк, в котором также имела счет. ВС РФ в пересмотре дела отказал.

Кассация приняла во внимание, что организация перечислила налог досрочно и в большем размере. Кроме того, у нее уже была переплата. Информация в СМИ о финансовых проблемах банка появилась до того, как компания предъявила платежные поручения.

Есть и другие примеры судебных актов,принятых не в пользу налогоплательщика. Однако многие суды все же признают обязанность по уплате налога исполненной, даже если у лица есть несколько счетов в разных банках.

Когда суд рассматривает подобное дело,налогоплательщик может привести доводы, свидетельствующие о его добросовестности. Например, АС Московского округа разрешил спор в пользу организации, поскольку сведения о финансовом положении банка, которые представила инспекция, опубликованы позже, чем были оформлены платежные поручения. Так как с расчетного счета компании деньги списаны, по мнению суда,обязанность по уплате налога считается исполненной. Отсутствие средств на корреспондентском счете банка не зависит от налогоплательщика.

Обращаем внимание: АС Московского округа не уточняет, был ли расчетный счет в "проблемном" банке единственным у налогоплательщика. Иногда арбитражные суды считают, что наличие единственного счета- довод в пользу добросовестности организации или предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщику следует тщательно следить за информацией о финансовом положении и стабильности банков, в которых у него открыты расчетные счета.

Документ: Определение ВС РФ от 20.11.2015 N307-КГ15-15167;

Ключевые слова: уплата.

 

22.Регулярная уплата налога может помешать возврату переплаты.

Инспекция отказалась вернуть переплату налога, так как посчитала, что с даты ее образования прошло более трех лет. Суд подтвердил: срок на возврат искусственно увеличен, поскольку компания, имея переплату, продолжала перечислять налог вовремя, а инспекция не могла зачесть ее самостоятельно.

По мнению суда, инспекция выявляет излишне уплаченные средства, сравнивая суммы в платежном поручении, перечисленные за налоговый период, и суммы в декларации. Зачесть переплату в счет предстоящих платежей без заявления налоговый орган может, только если налог не уплачен виной форме, т.е. если налогоплательщик не перечислил в срок деньги в счет текущих платежей. Организация настаивала: она как налоговый агент уплачивала НДС вовремя, полагая, что иначе ей грозит штраф. Суд этот довод отклонил.

Документ: Постановление АС Московского округа от 18.01.2016 по делу N А40-60581/2015;

Путеводитель по налогам: какие споры могут возникнуть при исчислении трехлетнего срока на возврат переплаты;

Ключевые слова: возврат(зачет); уплата.

 

23. Пособие работникам, получившим право на пенсию, не включают в расходы по налогу на прибыль.

Даже предусмотренные в коллективном договоре единовременные выплаты не уменьшают налог, поскольку их нельзя обосновать. Такие выплаты не связаны с оплатой труда, они носят непроизводственный характер и не стимулируют сотрудников работать лучше. Минфин и большинство судов эту позицию разделяют.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.12.2015 по делу N А74-8693/2014;

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения.

 

24. Меньшие нормативы потерь утверждены не в срок - пересчитывать НДПИ с начала года ненужно.

Потери полезных ископаемых в рамках нормативов облагаются НДПИ по нулевой ставке. Если нормативы на очередной год, которые Минэнерго утвердило с опозданием, ухудшают положение налогоплательщика, их действие не распространяется на прошедшие с начала года месяцы. ФНС согласилась с этим подходом ВС РФ.

Нужно ли пересчитывать налог, если нормативы потерь утверждены в середине года? Вопрос спорный. Ранее ВАС РФ рассмотрел ситуацию,когда новые нормативы превышали прежние, и пришел к выводу: налогоплательщик вправе подать уточненные декларации за периоды с начала года и вернуть переплату. Затем ФНС разъяснила, что недропользователь обязан пересчитать НДПИ, даже если необходимо доплатить налог. С таким подходом согласился ВАС РФ, однако позже само налоговое ведомство отозвало свои разъяснения.

Полагаем, теперь количество споров должно сократиться.

Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2015 NСА-4-7/22683@;

Обзор: как ВС РФ обосновал свою позицию по вопросу пересчета НДПИ, если нормативы потерь утверждены не в срок;

Ключевые слова: НДПИ;недропользование; нулевая ставка налога.

 

25. Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксируют в НК РФ.

Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, собственного капитала заемщика и доли участия в его уставном капитале иностранной компании, контролирующей задолженность. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициентизменился, возникает вопрос о корректировке сумм налога на прибыль.

Минфин и ВАС РФ отмечали, что в такой ситуации расходы ввиде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно. Этотподход планируют отразить в НК РФ, однако действовать соответствующие положенияначнут не раньше 2017 года.

Документ: Проект Федерального закона N724609-6. Принят во втором чтении 27 января 2016 года;

Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; контролируемая задолженность. 

Вернуться к новостям