Новости

Бухгалтерские новости.
9 ноября 2015

1.   Ошибка работника почты в указании адресата стоила компании штрафа.

Из-за этой ошибки документы были направлены не в тот орган. Опись вложения содержала верные сведения об адресате, а почтовая квитанция - нет. Выяснить, что было указано на конверте, входе разбирательства не удалось. Узнав об ошибке, компания направила сведения вновь, но штраф все равно начислили.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что организация не проявила должную осмотрительность, поскольку не проверила информацию в почтовой квитанции. Суд кассационной инстанции подтвердил правомерность привлечения к ответственности. При рассмотрении сходного дела суды отметили, что у фирмы не было умысла совершить правонарушение. Признав это смягчающим обстоятельством, они снизили размер штрафа.

Документ: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.10.2015 по делу NА03-24863/2014;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  привлечение к ответственности; налоговая декларация (расчет); отчетность по страховым взносам.

2.   Минфин четко не разъяснил, можно ли заверить подшивку различных документов для инспекции.

Подшивку копий документов,подаваемых в налоговый орган, необходимо заверить на оборотной стороне последнего листа сшива. Однако Минфин не уточняет, разрешено сшивать копию многостраничного документа или копии различных документов.

Ранее финансовое ведомство настаивало на том, что сшивать копии разных документов и заверять всю подшивку неправомерно, поскольку в НК РФ этого не предусмотрено. Минфин ссылался на ГОСТ по делопроизводству, в котором указано: заверенной является такая копия документа, на которой поставлены реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость. Можно предположить, что, с точки зрения министерства, заверка подшивки копий нескольких документов не придает всем входящим в нее документам статуса заверенной копии. ФНС также отмечала, что заверена должна быть каждая копия, а не подшивка. Служба ссылалась на нормы действовавшего в то время стандарта, которые в этой части сходны с положениями названного ГОСТа.

В новом письме Минфин напоминает, какая именно копия признается заверенной по действующему ГОСТу. В связи с этим полагаем, что позиция ведомства не изменилась, а разъяснения касаются оформления сшива копии только одного многостраничного документа. Если налогоплательщик все же решит представить подшивку копий нескольких документов,то ему, вероятно, грозит штраф. Инспекция может посчитать, что в данном случае требование представить документы исполнено ненадлежащим образом. Такой вывод следует из анализа разъяснений ФНС. Однако, например, ФАС Центрального округа придерживался противоположного подхода.

Минфин также отмечает, что сшив документа не должен превышать 150 листов. Полагаем, данный вывод основан на том, что такое количество листов формата А4 согласно нормам Росархива является единицей хранения документации. Кроме того, в соответствии с инструкцией по делопроизводству в арбитражных судах объем одного тома судебного дела должен составлять не более 150 листов. Приведенные Минфином правила сшивания листов (длина концов нити, размер бумажной наклейки на оборотной стороне последнего листа и т.д.) также можно найти в указанной инструкции.

Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336;

Путеводитель по налогам: можно ли заверить прошитую пачку копий документов, а не каждую копию в отдельности;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: контроль и надзор; заверение документа.

3.   КС РФ: при выдаче лицензии даже в середине квартала регулярный платеж равен 1/4 годового.

Размер платежа не зависит от начала фактического пользования недрами, количества добытых ископаемых,колебаний их стоимости и т.д. Если организация несет издержки в связи с выполнением требований закона, по мнению КС РФ, это не может рассматриваться как нарушение ее конституционных прав.

В Законе о недрах нет специальных положений, касающихся расчета регулярного платежа в том случае, когда лицензия выдана не с начала квартала. Напомним, что Минфин разъяснял: ежеквартальный платеж за пользование недрами составляет четверть годового и не пересчитывается, если лицензия выдана в середине квартала. К такому же выводу приходил ФАС Уральского округа (ВС РФ отказал в пересмотре данного дела).

Документ: Определение КС РФ от 06.10.2015 N 2314-О;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  недропользование.

4.    Увеличатся штрафы за неподачу в Росстат бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения.

Эти составы правонарушений предусмотрены в проекте нового КоАП РФ. Сейчас за неподачу бухотчетности и аудиторского заключения наказывают также, как за несвоевременное представление сведений в госорган: штраф для юрлиц составляет от 3 тыс. до 5 тыс. руб. Вместо штрафа могут применить предупреждение.

Согласно проекту за непредставление или несвоевременное представление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики, а также за подачу сведений в неполном составе и другие нарушения порядка их представления юрлицу грозит штраф в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб. Ранее обсуждался проект, по которому за те же деяния штраф был в 10 раз больше.

Если организация не представит или несвоевременно представит в Росстат аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, или иным образом нарушит порядок подачи заключения, штраф для компании может составить от 100 тыс. до 200 тыс. руб. Эта величина также меньше предложенной ранее. Напомним, что при подаче в Росстат обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой)отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение представляется одновременно с отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Документ: Проект Федерального закона.  Обсуждение законопроекта завершается 28 ноября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  статистическая отчетность; привлечение к ответственности; контроль и надзор; бухучет.

5.   Сообщить, что в 2015 году невозможно было удержать НДФЛ, разрешается не позднее 1 марта.

Вступающие в силу с 1 января 2016 года положения,согласно которым срок подачи этих сведений увеличивается, применяются и к данным за 2015 год. По действующим правилам уведомить инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог нужно в течение месяца после окончания года.

Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  НДФЛ; налоговый агент.

6.   ФНС согласилась с мнением Минфина по вопросу об учете расходов на длящиеся услуги.

Налоговая служба привела разъяснения финансового ведомства, согласно которым, если первичные документы по факту предоставления длящейся услуги за истекший месяц составлены после его окончания,но до даты подачи декларации, расходы можно учесть в периоде оказания услуги.

Документ: Письмо ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  налог на прибыль;первичный документ.

7.   Можно сэкономить на страховых взносах за август в отношении работников - граждан Киргизии.

Киргизия вошла в ЕАЭС с 12 августа. В связи с этим в отношении части средств, которые перечислены за август 2015 года гражданам Киргизии, трудящимся и временно пребывающим в РФ,сумма взносов к уплате меньше.

Вывод следует из анализа разъяснений Минтруда, согласно которым для расчета взносов выплаты этим лицам необходимо делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа.

Таким образом, в отношении суммы выплат за месяц, умноженной на 11/31, взносы в ФСС перечисляются по тарифу 1,8%. В ФФОМС уплачивать средства не нужно, поскольку временно пребывающие на территории РФ иностранные лица, не являющиеся гражданами государства - члена ЕАЭС, и лица без гражданства не застрахованы по данному виду страхования.

Тарифы взносов, которые действуют в отношении граждан России и других стран ЕАЭС, применяются только к сумме выплат за август, умноженной на 20/31. Если компания не использует льготный тариф, то взносы в ФСС нужно уплачивать по тарифу 2,9% (до тех пор, пока сумма выплат не превысит 670 тыс. руб.). Для взносов в ФФОМС тариф составляет 5,1%.

Взносы в ПФР в отношении выплат за весь месяц по общему правилу нужно начислить по ставке 22%, если их сумма не более 711 тыс. руб. С суммы превышения взносы уплачиваются по ставке 10%.

Отметим, что министерство не рассматривало ситуацию с выплатами в пользу временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов. На такие выплаты страховые взносы не начисляются.

Документ: Письмо Минтруда России от 13.10.2015 N 17-3/В-504;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс: страховые взносы; ЕАЭС; иностранный работник.

8.   Документы о реорганизации можно представить через 3 месяца после ее начала.

Документы, связанные с завершением реорганизации, можно подать в регистрирующий орган через три месяца со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о начале данной процедуры, поскольку по прошествии этого срока допускается регистрация вновь созданного общества.

Вывод ФНС основан на нормах ГК РФ о реорганизации юрлиц и о последствиях признания недействительным решения о реорганизации. С учетом позиции ВС РФ налоговая служба считает, что эти положения применимы и к случаям реорганизации в форме присоединения.

ФНС также напомнила, что документы, связанные с завершением реорганизации, можно представить в регистрирующий орган после 30 дней с даты, когда в журнале "Вестник государственной регистрации" второй раз опубликовали сообщение о реорганизации юрлица.

Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2015 N 14-1-03/0063@;

Путеводитель по корпоративным процедурам: в каком порядке производится реорганизация ООО в форме преобразования;

Путеводитель по корпоративным процедурам: в каком порядке производится реорганизация АО в форме присоединения;

Ключевые слова для поиска в СПСКонсультантПлюс:  реорганизация.

9.   Если в платежке указан неправильный счет Казначейства, налог нужно перечислить заново.

Положений, позволяющих уточнить реквизиты счета Казначейства России, НК РФ не содержит. Деньги, которые ошибочно перечислены на счет УФК другого субъекта, можно вернуть согласно порядку учета поступлений в бюджет, обратившись в инспекцию по месту своего учета.

Следует иметь в виду, что при повторной уплате налог может быть перечислен в бюджет с опозданием, поскольку внесение средств на ошибочный счет УФК не признают исполнением налоговой обязанности. В такой ситуации лицу,нарушившему срок, придется заплатить пениШтраф,вероятно, не начислят. В силу позиции Пленума ВАС РФ, когда лицо всего лишь не вовремя перечислило в бюджет налог,который верно отражен в декларации, это не может быть основанием для привлечения его к ответственности. Таким образом, если инспекция все же наложит штраф, то, полагаем, налогоплательщик сможет отстоять свою позицию в суде.

Когда в платежном поручении допущена ошибка, которая не привела к неперечислению налога на соответствующий счет Казначейства России, налогоплательщик может обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении, например, налогового периода. Также можно уточнить основание, тип и принадлежность платежа или статус плательщика.

Документ: Письмо ФНС России от 04.09.2015 N ЗН-4-1/3362@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  контроль и надзор;привлечение к ответственности; уплата.

10.  При уплате физлицом госпошлины за компанию нужно подтвердить выдачу наличных денег.

Должно быть доказано, что денежные средства принадлежат организации, которая обращается в госорган. Необходимо указать, что физлицо действует на основании доверенности или учредительных документов, и представить расходный кассовый ордер или иной документ, свидетельствующий о выдаче денег.

Минфин подчеркнул: из документов должно быть понятно, что госпошлину уплатила конкретная компания за счет собственных средств. Если пошлина перечислена от имени ненадлежащего плательщика или в неверном размере, то обязанность компании не считается исполненной.

Кроме того, финансовое ведомство разъяснило, как подтвердить, что госпошлина уплачена. Если она перечислена в наличной форме, доказательством является квитанция, выданная банком, должностным лицом или кассой органа, с помощью которого уплачена госпошлина. Также можно использовать данные из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Следует обратить внимание: если сведения об уплате госпошлины есть в этой системе, дополнительно подтверждать их не требуется.

Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-05-06-03/58451;

Обзор: может ли организация заплатить налоги через представителя;

Ключевые слова для поиска в СПС Консультант Плюс: контроль и надзор; госпошлина; уплата.

11.  ВС РФ: когда нет обязательства,то не может быть и отступного.

Соглашение об отступном,предоставленном для погашения несуществующего обязательства, суд признал ничтожным в силу тех положений о недействительности сделок, которые применялись на момент рассмотрения спора. Полагаем, выводом суда можно руководствоваться и сейчас.

Аналогичную позицию ранее высказал ВАС РФ, разрешая вопрос о действительности отступного в отношении обязательства, которое было передано по договору уступки права. В данной ситуации отступное прекращало обязательство поручителя должника.

Документ: Определение ВC РФ от 26.10.2015 N 305-ЭС15-8046;

Перечень позиций высших судов: в каком порядке, по мнению судов, предоставляется отступное;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  недействительные сделки.

12.   Налог за месяц передачи имущества при реорганизации платят обе компании.

Правопредшественник и правопреемник, исчисляя налог на имущество организаций, для расчета коэффициента принимают за полный месяц нахождения недвижимости в собственности любое количество дней в месяце, когда право прекратилось у одного лица и возникло у другого.

Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности компании-налогоплательщика, к количеству полных месяцев в отчетном или налоговом периоде. Такой порядок предусмотрен для объектов,налоговая база по которым исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании подхода налогового ведомства можно предположить, что форма реорганизации при расчете коэффициента значения не имеет. Также не важно, в какой день месяца произошла реорганизация:даже если она была 1-го числа, этот месяц будет засчитываться обеим компаниям как полный.

В качестве примера ФНС рассмотрела ситуацию, когда реорганизация произошла 7 июля. При таких обстоятельствах правопреемник для расчета авансовых платежей за 9 месяцев должен применять коэффициент 3/9, т.е. учитывать три месяца, в которых он владел объектом, - июль, август, сентябрь. При исчислении налога на имущество коэффициент будет равен 6/12 (признается, что в собственности объект был с июля по декабрь включительно). Для правопредшественника налог на имущество должен рассчитываться с коэффициентом 7/12, т.е. за период с января по июль включительно. Следовательно, за июль, когда произошел переход права собственности на имущество, налог заплатят обе организации.

Сходный порядок определения коэффициента установлен и для транспортного налога. С точки зрения Минфина, двойное налогообложение транспортного средства в такой ситуации отсутствует, так как объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков.

Документ: Письмо ФНС России от 05.10.2015 N БС-4-11/17326@;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  налог на имущество организаций.

 

13.   При УСН с объектом"доходы" торговый сбор можно учесть без ограничения.

Налогоплательщик может уменьшить"упрощенный" налог на сумму уплаченного торгового сбора, не учитывая ограничение в размере 50%, которое установлено для сумм страховых взносов и пособий. Налог уменьшается, только если лицо само встало на учет как плательщик сбора.

Документ: Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-11-03/2/57373;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  УСН; торговый сбор.

14.   Не облагаются взносами средства,выплаченные по решению акционеров члену совета директоров.

Правило действует и если получатель дохода является работником АО, поскольку в трудовом договоре нельзя установить обязанность компании выплатить лицу вознаграждение как члену совета директоров. Разрешая споры о выплатах вознаграждения по решению акционеров, суды указывали: взносы начислять нужно.

Документ: Письмо Минтруда России от 11.08.2015 N 17-3/В-412;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  страховые взносы.

15.   Договоры о предоставлении средств из бюджета действуют, даже если ОАО переименовано в ПАО.

При переименовании открытого акционерного общества в публичное не нужно, в частности, вносить изменения в правоустанавливающие документы. В связи с этим не требуется изменять договоры о предоставлении средств из федерального бюджета. Данные соглашения должны исполняться и далее.

Документ: Письмо Минфина России от 20.10.2015 N 02-04-04/60173;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  бюджетные организации.

16.   Пени за долги по оплате электроэнергии составят до 1/130 ставки рефинансирования.

Такой размер установлен проектом, например, в отношении оптовых покупателей услуг по передаче электроэнергии,оплативших их не вовремя или не полностью. Для некоторых организаций (ТСЖ,управляющих компаний и др.) величина пеней достигнет максимума, если они просрочили оплату более чем на 90 дней.

Данные правила планируется применять и на розничных рынках электроэнергии. Сейчас пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ предусмотрены при просрочке оплаты коммунальных услуг собственниками квартир. Согласно проекту эти пени повышаются до 1/130 ставки с девяносто первого дня просрочки.

Документ: Проект Федерального закона N 348213-6. Одобрен Советом Федерации 28 октября 2015 года;

Ключевые слова для поиска в СПС КонсультантПлюс:  привлечение к ответственности. 

Вернуться к новостям