Новости

Бухгалтерские новости.
15 августа 2016

Линия консультацийИнформационная поддержка
Дайджест важных для бухгалтеров изменений в законодательстве РФ за прошедшую неделю: с 8 по 12 августа 2016 года.

1. По коллективному договору работодатель частично оплачивает обеды - взносы не перечисляются.
Арбитражный суд Волго-Вятского округа указал: социальные выплаты, установленные в коллективном договоре, не являются вознаграждением за труд, так как, в частности, не предусмотрены в трудовом договоре. Отделение ФСС не доказало, что выплаты зависели от выполнения трудовой функции.
Проанализировав постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа и разъяснение Минтруда, касающиеся предоставления бесплатного питания, можно прийти к выводу: если выплата установлена не в законодательстве, а, например, в коллективном договоре, взносы начислить нужно.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.07.2016 по делу N А82-13922/2015.
Путеводитель по налогам: Облагается ли НДФЛ стоимость питания работников?

2. Увольнение по инициативе работника неправомерно, если нет его письменного заявления.
Чтобы уволиться по собственному желанию, работник должен подать письменное заявление. Так как оно отсутствовало, трудовой договор был расторгнут незаконно. Суд признал несостоятельным довод работодателя о том, что сотрудник, в частности, сообщил по телефону о желании уволиться.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 06.06.2016 по делу N 33-22057/2016.
Путеводитель по кадровым вопросам: Как оформить увольнение по собственному желанию?
Путеводитель по трудовым спорам: Как суды разрешают споры о несоблюдении письменной формы заявления об увольнении?

3. Фирму, не подавшую истребованные документы в срок из-за большого объема, нельзя штрафовать.
При выездной проверке налоговый орган потребовал у компании представить документы. Так как запрашивался большой объем данных и у компании недоставало работников, она просила продлить срок направления документов. Инспекция согласилась, однако фирма его нарушила.
По мнению кассации, нарушение вызвано тем, что из-за большого количества запрашиваемых документов у компании отсутствовала объективная возможность выполнить требование в срок.
Отметим, ранее ФАС Волго-Вятского округа рассматривал ситуацию, когда просьба продлить срок представления документов направлена после того, как истек срок исполнения требования. Суд указал, что это не свидетельствует об отсутствии вины организации.
Документ: Постановление АС Московского округа от 25.07.2016 по делу N А40-159829/2015.

4. Военнослужащие должны уплачивать госпошлину при подаче исков о взыскании зарплаты.
Вывод Минфина касается не только исков о взыскании зарплаты (денежного довольствия), но и иных требований, вытекающих из военно-служебных правоотношений.
В ряде случаев предусмотрено освобождение от уплаты госпошлины по делам, которые рассматривает ВС РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством и законодательством об административном судопроизводстве. Положения о льготах действуют также при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям. В частности, истец не должен уплачивать госпошлину, если его требования вытекают из трудовых отношений. Отметим, что аналогичное правило есть и в трудовом законодательстве.
К правоотношениям, которые связаны с прохождением военной службы, нормы трудового законодательства могут применяться, только когда на это прямо указано в законе. Вместе с тем суд, исходя из имущественного положения плательщика, может, к примеру, освободить его от уплаты госпошлины или уменьшить ее размер.
Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-05-03-03/35972.

5. Минфин предлагает запретить подавать "уточненку", если переплате по налогу больше 3 лет.
Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении месяца со дня, когда закон будет официально опубликован.
Планируется не производить перерасчет налоговой базы (убытков) и суммы налога, если со дня его уплаты или последнего дня срока, установленного для уплаты, прошло более трех лет. Речь идет о перерасчете налога за период, когда совершены ошибки, которые привели к завышению базы (уменьшению убытков) или переплате.
Документ: Проект Федерального закона. Публичное обсуждение завершается 1 сентября 2016 года.

6. Появилась форма, по которой получатели средств бюджета должны информировать Казначейство.
Минфин и Казначейство России разъяснили, как применять п. 13 Постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456 получателям средств федерального бюджета, заключившим в 2016 году госконтракты, договоры (соглашения), срок исполнения которых завершается в 2017 году или позже.
Получатели должны сообщать в территориальные органы Казначейства о решениях правительства или главного распорядителя средств федерального бюджета по разработанной Минфином и Казначейством форме. Информация представляется вместе с копиями таких решений. Если копии поданы до выхода разъяснения ведомств, форму заполнять не нужно.
Документ: Письмо Минфина России N 09-02-09/45299, Казначейства России N 07-04-05/03-569 от 02.08.2016.

7. Фирма правомерно не удержала НДФЛ с подотчетных сумм, расходование которых не подтверждено.
Директор не раз получал подотчетные суммы. В ходе выездной проверки выяснилось: относительно части денежных средств у компании нет документов, подтверждающих приобретение товаров (работ, услуг) или возврат неизрасходованных сумм в кассу. Инспекция сочла, что получен облагаемый НДФЛ доход.
Как установил суд первой инстанции, фирма в судебном порядке взыскала с директора часть невозвращенных сумм. Этот и другие факты свидетельствуют, что организация не собиралась передавать в собственность директора средства, расходование или возврат которых не были подтверждены. Данные суммы нельзя считать доходом руководителя, поскольку они не перешли в его собственность. Кассация не стала отменять решение суда. Бесспорных доказательств того, что средства были безвозмездно переданы директору в пользование или присвоены им, налоговый орган не представил.
Есть судебные акты, в которых отражен следующий вывод: с подотчетных сумм, не возвращенных работником, нужно удержать НДФЛ.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 19.07.2016 по делу N А36-5689/2015.

8. Минфин уточнит порядок действий в случае, когда способ ведения бухучета не определен.
По общему правилу учет объекта нужно будет вести в соответствии с федеральным стандартом бухучета. Если он допускает несколько способов, компания выбирает один из них. В неурегулированных случаях способ учета фирма разрабатывает исходя из МСФО. Эти положения отражены в проекте изменений ПБУ 1/2008.
Разработать способ ведения бухучета, если и с помощью МСФО не удается решить конкретный вопрос, следует на основании федеральных стандартов, регулирующих аналогичные или связанные с ним вопросы. При отсутствии таких стандартов способ нужно будет определять исходя из положений о формировании учетной политики и требований, соблюдение которых она должна обеспечивать.
Сейчас, если российское законодательство или НПА по бухучету допускают несколько способов ведения учета, организация выбирает, чем она будет руководствоваться. В случае когда способ не установлен, компания разрабатывает его, используя ПБУ и МСФО.
Документ: Проект Приказа Минфина России.

9. Утвержден формат электронной бухотчетности бюджетных и автономных учреждений.
С 1 июля действуют требования, предъявляемые к форматам электронной бухотчетности и способам передачи ее в Казначейство России (версия 8.0). Государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения должны руководствоваться этими требованиями при сдаче квартальной отчетности за 2016 год.
Документ: Требования, утвержденные Казначейством России 02.08.2016. Вступили в силу 1 июля 2016 года.

10. Путевки для детей сотрудников: компенсация стоимости не облагается страховыми взносами.
Компенсация стоимости путевок предусмотрена коллективным договором. Она является единовременной, носит социальный, а не стимулирующий характер. Компенсация не признается оплатой труда и не зависит от квалификации сотрудника, выполняемой им работы. К такому выводу пришли суды всех инстанций.
Отметим, Минтруд указывал следующее. Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок членов семьи работника, выплачиваемая ему лично, облагается страховыми взносами. Если работодатель платит за такие путевки непосредственно предоставившей их организации, стоимость путевок не облагается взносами. Ведомство объясняет это тем, что оплата производится за физлицо, не являющееся работником.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 22.07.2016 по делу N А56-67437/2015.

11. Право на вычет НДС не зависит от счета, на который поставлено имущество.
Компания приняла ввезенную самоходную машину на счет 08 (субсчет - 08.4), но долго не могла зарегистрировать ее в Гостехнадзоре. За квартал, в котором это удалось, организация подала декларацию с суммой НДС к возмещению. Налоговый орган счел, что трехлетний срок на вычет уже истек.
Суды согласились с инспекцией и указали: право на вычет не связано с регистрацией техники. Оно не зависит от того, на какой счет поставлен объект.
Вопрос о вычете НДС в случае, когда имущество учтено на счете 08, суды решают неоднозначно. Большинство из них возможность вычета допускают. Минфин считает, что право на вычет в отношении приобретенного основного средства возникает только после того, как оно принято на счет 01.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 14.07.2016 по делу N А55-15932/2015.

12. Правительство решило вопрос о переносе выходных дней в следующем году.
С воскресенья 1 января выходной будет перенесен на 24 февраля, а с субботы 7 января - на 8 мая. В частности, сотрудники, для которых установлена пятидневная рабочая неделя, смогут отдыхать по четыре дня в связи с празднованием Дня защитника Отечества и Дня Победы (с 23 по 26 февраля и с 6 по 9 мая).
Документ: Постановление Правительства РФ от 04.08.2016 N 756. Вступает в силу 14 августа 2016 года.

13. С платежей за арендуемое у физлица жилье фирма должна удержать НДФЛ.
Организация, которая платит физлицу за арендуемое у него жилое помещение, признается налоговым агентом в отношении этих сумм. К такому мнению пришла кассация, посчитав выводы судов предыдущих инстанций ошибочными.
Минфин и ФНС придерживаются сходной точки зрения: компания - арендатор является налоговым агентом в отношении выплат физлицу по договору аренды. Большинство судов с этим согласны. Однако ФАС Поволжского округа указывал, что фирма, арендующая транспорт у физлица, при выплате ему вознаграждения не признается налоговым агентом. Ведомства и суды рассматривали случаи, когда арендуются разные объекты, например жилье, земля, транспорт. Полагаем, вид объекта значения не имеет.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.06.2016 по делу N А19-10686/2015.

14. Минфин высказался о вычете НДС при зачете аванса в качестве оплаты по другому договору.
По договору оказания услуг была внесена предоплата, с которой продавец перечислил НДС. Затем стороны расторгли сделку, а аванс решили зачесть в счет оплаты услуги по другому заключенному между ними договору. Можно ли принять налог к вычету?
Минфин разъяснил: п. 5 ст. 171 НК РФ не применяется, если предоплата по расторгнутому договору зачтена в качестве оплаты нового договора (т.е. без возврата суммы аванса). Вместе с тем на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы НДС с предоплаты, которая получена в счет предстоящих поставок, подлежат вычету с даты отгрузки. Значит, налог можно принять к вычету, когда фактически оказаны услуги по новому контракту. Такое мнение ведомство высказывало и ранее, рассматривая случай поставки товара.
Проанализировав судебную практику, можно прийти к следующему выводу. При расторжении договора и зачете авансов в счет платежей по новому контракту продавец может получить вычет на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
Документ: Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-07-11/41972.

15. Справка о состоянии расчетов не признается достаточным доказательством переплаты по налогу.
Чтобы доказать наличие переплаты, кроме справки нужно представить, в частности, платежные документы и инкассовые поручения, подтверждающие перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в бюджет. ВС РФ с мнением судов предыдущих инстанций согласился и в пересмотре дела отказал.
Документ: Определение ВС РФ от 28.07.2016 N 305-КГ16-8620.

16. Вредная работа: доптарифы взносов в ПФР применяются и во время отпуска без содержания.
В некоторых случаях выплаты сотрудникам облагаются взносами в ПФР по доптарифам. В период учебного отпуска, отпуска без содержания или военных сборов доптарифы продолжают применяться.
Документ: Письмо Минтруда России от 17.06.2016 N 17-3/В-256.

17. Перечень форм статотчетности, которые фирма должна сдать, есть на сайте statreg.gks.ru.
Портал http://statreg.gks.ru содержит официальную информацию, которой пользуются и органы статистики. Если компания не сдала форму, хотя по данным сайта должна была сделать это, ей грозит штраф. Исключением является случай, когда есть документ из органа статистики о том, что форму подавать не нужно. Медорганизации будут отчитываться о числе заболеваний за 2016 год по новой форме.
Документ: Письмо Росстата от 26.07.2016 N 04-04-4/92-СМИ. Приказ Росстата от 21.07.2016 N 355.
Какова ответственность за неподачу первичных статистических данных?

18. Опубликованы 3 документа МСФО.
Одним из них является МСФО (IFRS) 16 "Аренда". Его применение обязательно в отношении годовых периодов, начинающихся не ранее 1 января 2019 года.
Этот стандарт заменяет МСФО (IAS) 17 "Аренда", Разъяснения КРМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в соглашении признаков аренды", Разъяснения ПКР (SIC) 15 "Операционная аренда - стимулы", Разъяснения ПКР (SIC) 27 "Определение сущности операций, имеющих юридическую форму аренды".
Документ: Приказ Минфина России от 11.07.2016 N 111н. Вступает в силу 13 августа 2016 года.

19. Работодатели могут проводить внутренний контроль с помощью проверочных листов в Интернете.
Планируется закрепить в ТК РФ положения о внутреннем контроле. Он позволяет оценить, соответствует ли деятельность работодателя, в частности, требованиям трудового законодательства. Проверочные листы размещаются в системе "Онлайнинспекция.рф". Некоторые уже доступны в тестовом режиме.
Документ: Проект Федерального закона. Публичное обсуждение завершается 12 августа 2016 года.

20. Лизингодатель не снизит транспортный налог на плату за вред дорогам, если вносит ее не сам.
Уменьшить налог на плату за вред дорогам фирма-лизингодатель не вправе, если транспорт с разрешенной максимальной массой свыше 12 т зарегистрирован на нее, а плату за вред вносит лизингополучатель. Напомним, уменьшение применимо за налоговые периоды 2016 - 2018 годов.
Документ: Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-05-04-04/41940.

21. Разъяснены особенности направления сведений о приеме на работу бывших госслужащих.
Минтруд рассмотрел вопрос о заключении трудового или гражданско-правового договора с бывшим госслужащим. Если ликвидационная комиссия уже завершила работу, данные о заключении договора с бывшим госслужащим направляются правопреемнику упраздненного госоргана.
Отметим, работодатель должен сообщать о заключении с бывшим госслужащим трудового договора или гражданско-правового договора на сумму более 100 тыс. руб. в месяц. Правило действует, если после увольнения со службы прошло не более двух лет.
Документ: Письмо Минтруда России от 01.07.2016 N 18-2/В-421.
Путеводитель по кадровым вопросам: Кого и как нужно уведомить о приеме на работу бывшего госслужащего?

22. Нефинансовые активы: разъяснены особенности отражения амортизации в бюджетном учете.
Минфин снова пояснил, как учитываются операции по списанию и начислению амортизации в текущем финансовом году с нефинансовыми активами, когда в 5 - 17 разрядах номера счета отражаются нули.
В корреспондирующих счетах 040120200 "Расходы экономического субъекта" в 5 - 17 разрядах номеров счетов также нужно указывать нули. Это касается корреспондирующих счетов 040120240 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям", 040120250 "Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам" и 040120270 "Расходы по операциям с активами". Подобное мнение Минфин уже высказывал.
Документ: Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 02-06-10/38930.

23. Внутренние запоминающие устройства и DVD-диски учреждение должно учитывать как запасы.
Правило применяется, если внутренние запоминающие устройства и DVD-диски используются в течение года (однократно) либо на них не представлены объекты исключительных или неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Документ: Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 02-07-10/38843.

24. Разъяснены правила составления счета-фактуры при экспорте товара, реализуемого иностранцу.
Если иностранный контрагент не может принять и обработать электронные счета-фактуры, российскому экспортеру следует составить эти документы на бумажном носителе в двух экземплярах.
Документ: Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 03-07-08/42816.

25. Взносами на ОМС облагаются выплаты работникам из Белоруссии, временно пребывающим в России.
Независимо от статуса работники - граждане Белоруссии с 1 января 2015 года признаются застрахованными в системе обязательного социального страхования РФ, в том числе в системе обязательного медицинского страхования.
Документ: Письмо Минтруда России от 27.05.2016 N 17-3/ООГ-876.
Путеводитель по налогам: Как уплачиваются страховые взносы за временно пребывающих в РФ иностранных работников?

26. Если суд отказал во взыскании дебиторской задолженности, ее нельзя включить в расходы.
Задолженность, по которой суд вынес решение об отказе во взыскании, не признается безнадежной. Она не уменьшает базу по налогу на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42962.
Путеводитель по налогам: Какие долги признаются безнадежными при расчете налога на прибыль?

27. Выплаты физлицу за счет средств гранта облагаются страховыми взносами.
Это справедливо, если грантодатель направляет деньги на реализацию проекта организации, а она рассчитывается с грантополучателями - физлицами, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Минтруд и ранее пояснял, что источник финансирования выплат на начисление взносов не влияет.
Документ: Письмо Минтруда России от 01.06.2016 N 17-3/В-232.

28. Для освобождения от обязанностей плательщика НДС выручка исчисляется по правилам бухучета.
Суд сослался на позицию Пленума ВАС РФ: чтобы рассчитать размер выручки в целях применения ст. 145 НК РФ, нужно исходить из правил ее признания и отражения, предусмотренных законодательством о бухучете.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 04.07.2016 по делу N А57-21330/2014.

29. За счет взносов будут возмещаться расходы на покупку спецодежды, изготовленной только в РФ.
С 1 января 2017 года страхователь сможет за счет взносов на травматизм компенсировать свои расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, только если они изготовлены на территории России.
Минтруд также установил: с 1 августа 2017 года организация сможет возмещать расходы на покупку спецодежды лишь в том случае, когда она изготовлена в России из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Россия.
Документ: Приказ Минтруда России от 29.04.2016 N 201н.
Путеводитель по налогам: Как возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет взносов на травматизм?

30. Разработан порядок размещения в Интернете информации о зарплате руководителей учреждений.
Последние изменения ТК РФ предусматривают, что учреждения размещают в Интернете сведения за год о среднемесячной зарплате руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров. В целях реализации этого положения подготовлен проект порядка, в соответствии с которым раскрывается такая информация.
Документ: Проект Постановления Правительства РФ. Общественное обсуждение завершается 12 августа 2016 года.  

Вернуться к новостям