Новости

Бухгалтерские новости.
8 августа 2016

Линия консультацийИнформационная поддержка
Дайджест важных для бухгалтеров изменений в законодательстве РФ за прошедшую неделю: с 1 по 6 августа 2016 года.

1. Разъездная работа: не облагаются взносами суточные в размере, указанном в локальном акте.
К такому выводу пришел Минтруд. Ранее он давал разъяснение, из которого следует: не облагаются взносами суточные в размере, определенном коллективным договором, соглашением, локальным актом организации.
Документ: Письмо Минтруда России от 08.06.2016 N 17-4/В-234;
Путеводитель по налогам: Каково мнение Минтруда о документальном подтверждении суточных при разъездной работе?
Путеводитель по налогам: Облагаются ли НДФЛ суточные, выплаченные при разъездном характере работ?

2. Подсудность определена ошибочно - срок обращения в суд пропущен по уважительной причине.
Исковое заявление было возвращено, так как подсудность спора определена неверно.
ВС РФ пришел к такому выводу, указав, что первоначально срок был соблюден, ошибочное определение подсудности не зависело от работника. Причины, по которым пропущен срок, в этом случае можно было признать уважительными. В практике ВС РФ такой подход уже встречался.
Документ: Определение ВС РФ от 20.06.2016 N 44-КГ16-5;
Путеводитель по кадровым вопросам: В какие сроки работник вправе обратиться в суд за разрешением трудового спора?

3. С 12 августа вводится порядок прохождения водителями профессионального отбора и обучения.
Документ содержит правила прохождения профотбора и профобучения лицами, принимаемыми на работу, которая непосредственно связана с движением автобусов, легковых машин, грузовиков и др.
Речь идет о работодателях, чья деятельность на территории РФ связана с эксплуатацией, в частности, автотранспортных средств. Среди прочего установлены особенности проведения собеседования и стажировки. Документ: Приказ Минтранса России от 11.03.2016 N 59. Вступает в силу 12 августа 2016 года.
Путеводитель по кадровым вопросам: Как принять на работу водителя легкового автомобиля?

4. Отпускные высококвалифицированного специалиста - нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Кроме вознаграждения за труд налоговая ставка в размере 13% применяется к доходам высококвалифицированного сотрудника - нерезидента РФ, которые непосредственно связаны с его трудовой деятельностью, но не являются таким вознаграждением. Это мнение Минфин уже высказывал.
Документ: Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-04-06/40397;
Путеводитель по налогам: Как облагаются НДФЛ доходы высококвалифицированного иностранного специалиста?
Путеводитель по налогам: Как рассчитать и уплатить НДФЛ с отпускных, если работник - нерезидент РФ?

5. ФНС разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате премии.
При определении даты фактического получения дохода в виде премии - датой считается день выплаты денежных средств. Например, если премия в размере 10 000 руб. выплачена 18 марта этого года, раздел 2 расчета за I квартал нужно заполнить следующим образом:

Документ: Письмо ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@.

6. Работника, который самовольно ушел в отпуск за свой счет, можно уволить за прогул.
Сотрудник считал, что находится в отпуске без сохранения зарплаты, однако его заявление не было подписано руководителем, приказ не издавался. Суд признал увольнение за прогул законным, так как сотрудник отсутствовал на работе без уважительных причин. Такой подход суды применяли и ранее.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 04.05.2016 N 33-17394/2016;
Путеводитель по кадровым вопросам: Как уволить работника за прогул?
Путеводитель по трудовым спорам: Какие споры возникают при самовольном использовании отпуска или иных дней отдыха?

7. Агент не включает в базу по НДС полученные для покупки товара в интересах принципала суммы.
Полученные для совершения покупки в интересах принципала суммы, за вычетом агентского вознаграждения, не являются доходом агента. Суд отметил, что такие средства не увеличивают капитал агента, поскольку не становятся его собственностью.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 28.06.2016 по делу N А06-8439/2015.

8. Строка 080 формы 6-НДФЛ заполняется, только если налоговый агент не может удержать налог.
Вывод можно сделать, проанализировав письмо ФНС. Она рассматривает случай, когда физлицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом с этих доходов, отражается в строке 080, если иные доходы в денежной форме отсутствуют.
Документ: Письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12975@;
Путеводитель по налогам: Как заполнять расчет 6-НДФЛ в отношении доходов в натуральной форме?

9. При камеральной проверке по НДС инспекция вправе истребовать книги покупок и продаж.
Инспекция выявила, что в декларациях фирмы и иного лица сведения об операции не совпадают, и запросила в том числе книги покупок и продаж. Поскольку содержащиеся в них данные отражены в отчетности, документы переданы не были. Суд счел это неправомерным. Практика разрешения таких споров неоднозначна.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 04.07.2016 по делу N А72-14847/2015.

10. Компания добилась вычета по счетам-фактурам, выставленным от имени недействующего юрлица.
Поставщик, с которым несколько лет работала компания, был реорганизован в форме присоединения, но от его имени продолжали выставляться счета-фактуры. Апелляция и кассация поддержали фирму, ВС РФ в пересмотре дела отказал.
По вопросу о том, отказывать ли в вычете по счету-фактуре, выставленному от имени реорганизованного юрлица, практика судов неоднозначна. Передавать такие дела для пересмотра в порядке надзора ВАС РФ отказывался.
Документ: Определение ВС РФ от 15.07.2016 N 306-КГ16-5324;
Путеводитель по налогам: После совершения операции данные о контрагенте исключили из ЕГРЮЛ - возможен ли вычет НДС?

11. Налоги, доначисленные по результатам проверки, включаются в расходы.
Размер налога на прибыль, начисленного по результатам выездной проверки, должен соответствовать действительным налоговым обязательствам в проверяемом периоде. Значит, инспекции необходимо учесть в прочих расходах доначисленный налог на имущество. К этому выводу пришла кассация.
Однако, с точки зрения некоторых судов, налоговый орган не обязан пересчитывать базу, а организация вправе подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Документ: Постановление АС Московского округа от 04.07.2016 по делу N А40-143307/2015.

12. Подстатью КОСГУ "Выпадающие доходы" уже можно использовать.
С 20 июня введены в действие изменения, по которым статья КОСГУ 170 дополнена подстатьей 174. На нее относятся суммы уменьшения (списания) начисленных доходов, в том числе штрафов, при принятии этого решения по законодательству РФ. По такой подстатье не отражаются кассовые поступления и выбытия.
Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н.

13. Предоплата и отгрузка были в одном квартале - НДС с суммы аванса допустимо не исчислять.
Авансовыми признаются платежи, поступившие в кварталах, которые предшествуют отгрузке. Эту точку зрения разделяют большинство судов. Компетентные органы считают, что НДС нужно исчислить с аванса, а потом с выручки от реализации.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 по делу N А01-638/2015.

14. Если налог с зарплаты за март удержан в апреле, это не повод уточнять 6-НДФЛ за I квартал.
Вывод ФНС связан с тем, что в строке 070 раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату (нарастающим итогом с начала налогового периода). Полагаем, подход ведомства касается и сдачи уточнений за иной период, если налог с зарплаты удержан после того, как этот период завершился.
Документ: Письмо ФНС России от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@.

15. Закреплен порядок отражения страховых взносов по видам расходов бюджетов.
Изменения, касающиеся страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, внесены в Указания о порядке применения бюджетной классификации. Теперь предусмотрено: взносы отражаются по элементам видов расходов в зависимости от того, к какой подгруппе (элементу) отнесены расходы на выплаты физлицам.
Страховые взносы, начисленные на сумму выплат персоналу, отражаются как взносы по обязательному социальному страхованию на оплату труда или денежное содержание (виды расходов 119, 129, 139 и 149).
Если страховые взносы начисляются на сумму выплат по гражданско-правовым договорам или выплат, которые не относятся к оплате труда (не отражаются по элементам подгрупп видов расходов 110, 120, 130, 140), то взносы учитываются по тем группам, подгруппам и элементам видов расходов, по которым отражаются соответствующие выплаты.
Изменения, внесенные в Указания о порядке применения бюджетной классификации, введены в действие с 20 июня.
Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н.

16. Суд признал недействительным решение ПФР из-за подписи не того должностного лица.
Решение по итогам камеральной проверки подписано начальником территориального органа ПФР, не участвовавшим в рассмотрении ее материалов. Кассация пришла к выводу, что процедура их рассмотрения нарушена. Эту точку зрения поддержал ВС РФ в отказном определении.
Вывод кассация подкрепляет мнением Пленума ВАС РФ. Она объясняет возможность применять эту позицию тем, что налоговые правоотношения и правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов аналогичны в том числе в отношении проведения контрольных мероприятий и оформления их результатов.
Документ: Определение ВС РФ от 13.07.2016 N 305-КГ16-6052.

17. Компенсацию за задержку зарплаты учреждение отражает по виду расходов 853.
Правило введено в действие с 20 июня. По виду расходов 853 отражается денежная компенсация за задержку выплат работнику, в том числе когда она выплачена на основании судебного решения. Эти затраты нельзя учесть так, как прежде, т.е. по виду расходов 831.
Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н.

18. Если штат учреждения сокращается, выходные пособия включаются в фонд оплаты труда.
Если увольнение связано с ликвидацией, реорганизацией (изменением структуры) учреждения или иными организационно-штатными мероприятиями, которые приводят к сокращению численности или штата, выходное пособие включается в фонд оплаты труда. Оно, как и допкомпенсация за досрочное увольнение, отражается по виду расходов 111.
В остальных случаях учреждение отражает выходное пособие по виду расходов 112, не включая в фонд оплаты труда.
Изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации введены в действие с 20 июня.
Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н.

19. Для налоговых платежей с разными сроками перечисления нужны отдельные расчетные документы.
Если предусмотрено более одного срока перечисления налоговых платежей и установлены конкретные даты их внесения, формируются отдельные расчетные документы с разными показателями налогового периода (поле 107 платежного поручения).
Документ: Письмо ФНС России от 12.07.2016 N ЗН-4-1/12498@.

20. ФНС подготовила проект нового расчета по страховым взносам.
Согласно НК РФ в редакции (), которая вступит в силу с 2017 года, расчет по страховым взносам (кроме взносов на травматизм) подается в налоговые органы. Этот документ будет отличаться от тех, что используются сейчас. Полагаем, впервые отчитаться по новой форме потребуется за I квартал 2017 года.
Документ: Проект Приказа ФНС России. Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 9 августа 2016 года.
Путеводитель по страховым взносам: Как с 1 января изменятся правила сдачи отчетности по страховым взносам?

21. Возмещение члену совета директоров затрат на поездки к месту заседания не облагается НДФЛ.
Минфин указал, что это правило действует, только если проводится заседание совета директоров. Облагаются ли НДФЛ аналогичные выплаты, в случае когда собирается отдельный комитет такого совета, ведомство не разъяснило. Для ответа на этот вопрос требуется анализ конкретной ситуации.
Документ: Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-04-06/38996.

22. Можно сократить работника, не предложив должности, требующие более высокой квалификации.
Истец указал, в частности, что работодатель не предложил ему ряд вакантных должностей. Суд признал увольнение законным. При сокращении не требуется предлагать сотруднику работу, для выполнения которой его образования, квалификации, опыта недостаточно. В практике судов такой подход был и ранее.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.05.2016 по делу N 33-19810/2016.
Путеводитель по кадровым вопросам: Как предложить работнику вакантные должности при сокращении?
Путеводитель по трудовым спорам: Какие споры возникают, если при сокращении работнику не предложены вакантные должности?

23. Для культурно-досуговых учреждений появились рекомендации по введению типовых норм труда.
Рекомендации Минкультуры касаются особенностей введения типовых отраслевых норм труда в отношении работ, которые выполняются в культурно-досуговых учреждениях и других организациях культурно-досугового типа.
Министерство разъясняет, как применять типовые отраслевые нормы труда для работ в таких учреждениях и методические рекомендации по формированию штатной численности с учетом отраслевой специфики. Например, указаны разделы, которые следует включать в положение о системе нормирования труда учреждения, порядок, в котором на основании госзадания определяются общие трудозатраты.
Документ: Письмо Минкультуры России от 14.07.2016 N 217-01-39-нм.
Вернуться к новостям