Новости

Бухгалтерские новости.
25 июля 2016

Линия консультацийИнформационная поддержка

1. Командировка: расходы на такси можно подтвердить кассовым чеком
Затраты командированного работника на проезд в такси допустимо учесть, если они обоснованы и подтверждены документами, которые соответствуют требованиям законодательства. Таким документом признается в том числе чек, напечатанный при помощи контрольно-кассовой техники.
Документ: Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183
Путеводитель по налогам: На что обратить внимание при учете расходов на такси?

2. Минфин и Казначейство вновь разъяснили учреждениям вопросы составления отчетности
Разъяснения касаются составления и представления в 2016 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, а также квартальной сводной бухотчетности бюджетных и автономных учреждений.
В письме, например, указано, на что необходимо обратить внимание при формировании Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) и Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), а также соответствующих форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений (ф. 0503723 и ф. 0503769). Затронуты и вопросы составления Отчета об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).
В приложениях к разъяснениям представлена таблица для расчета некоторых показателей ф. 0503169 и ф. 0503769. Кроме того, приведены примеры заполнения этих форм.
Письмо дополняет разъяснения от 17 марта, а также от 23 и 31 марта.
Документ: Письмо Минфина России N 02-07-07/39110, Казначейства России N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016

3. ВС РФ: выплата по коллективному договору пособия на погребение взносами не облагается
Работодатель по коллективному договору выплатил сотруднику единовременное пособие на погребение близких родственников, которые в соответствии с Семейным кодексом РФ не признавались членами семьи работника. ВС РФ в пересмотре дела отказал.
Как указано в определении, выплаты на погребение носят социальный характер. Они не имеют стимулирующего характера, не зависят от трудовых успехов и не являются вознаграждением за работу. Следовательно, эти выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов.
Документ: Определение ВС РФ от 28.06.2016 N 304-КГ16-6749

4. Страховые взносы, начисленные на необлагаемые выплаты, не учитываются в расходах
Вывод следует из постановления суда. Организация включила в расходы по налогу на прибыль сумму взносов, начисленных на стипендии, которые сотрудники получали по ученическим договорам. Инспекция сочла, что на сумму этих затрат нельзя уменьшить налоговую базу. Суд инспекцию поддержал.
Документ: Постановление АС Московского округа от 29.06.2016 по делу N А40-158373/2014
Путеводитель по налогам: Начисляют ли взносы на стипендии по ученическому договору, по мнению Минтруда, ФСС и судов?

5. Уменьшить размер выплачиваемой потребителю неустойки можно лишь в исключительных случаях
Суд вправе это сделать, только если есть соответствующее заявление ответчика, а также доказательства того, что неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Суд также должен указать мотивы, по которым он признал уменьшение неустойки допустимым.
Аналогичная позиция уже неоднократно встречалась в практике ВС РФ и КС РФ. Применив ее вновь, ВС РФ пришел к выводу, что неустойка, которая по закону полагается потребителю, уменьшена неправомерно. Отметим, спорные правоотношения возникли до того, как были внесены изменения в ст. 333 ГК РФ. Сейчас в ней закреплены в том числе особенности уменьшения неустойки в случае, когда обязательство нарушено лицом, которое ведет предпринимательскую деятельность. В частности, суд может снизить размер неустойки, только если должник заявит об этом.
Документ: Определение ВС РФ от 07.06.2016 N 78-КГ16-15
Перечень позиций высших судов: В чем особенности уменьшения неустойки в связи с ее явной несоразмерностью?

6. НДПИ: плата за загрязнение окружающей среды полностью в расчетную стоимость не включается
Налог на имущество организаций, как и плата за загрязнение окружающей среды, перечисляется независимо от того, добывались ли полезные ископаемые. Значит, эти расходы напрямую не связаны с добычей. Они признаются косвенными и включаются в расчетную стоимость сырья пропорционально прямым расходам.
Документ: Постановление АС Московского округа от 24.06.2016 по делу N А40-145028/2015

7. 1 августа - последний день, когда можно подать полугодовой расчет по форме 6-НДФЛ
Это связано с тем, что последний день июля выпадает на выходной. Напомним, за каждый полный или неполный месяц просрочки компании грозит штраф 1000 руб. Если в течение 10 дней расчет не сдан, инспекция вправе заблокировать счет. Проверить корректность заполнения формы 6-НДФЛ можно по контрольным соотношениям.
Документ: Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
Путеводитель по налогам: Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ?

8. Изменилась форма статотчетности о численности работников по профессиональным группам
Новая форма N 1-Т(проф) о численности работников по профгруппам и потребностях в таких работниках применяется с отчета по состоянию на 31 октября. Форма значительно отличается от прежней. Теперь не нужно заполнять справку 1, поскольку в новой форме ее нет. Справка касалась работников, которые осуществляли деятельность или выполняли работы в сфере производства товаров и услуг, связанных с созданием и использованием нанотехнологий. Кроме того, по сравнению с прежней формой в разделе 1 изменилось распределение работников по профгруппам.
Как и ранее, отчитываться по форме N 1-Т(проф) должны юрлица (за исключением субъектов малого бизнеса), в том числе учреждения, которые определены по научно обоснованной выборке. Как разъяснял Роспотребнадзор, это значит, что подавать форму статнаблюдения обязаны только организации, которые получили официальный запрос. Отчетность по-прежнему представляется раз в два года. Не изменился и срок подачи - 28 ноября.
Документ: Приказ Росстата от 05.07.2016 N 325 (рассмотренная форма вводится с отчета по состоянию на 31 октября 2016 года)

9. Форму N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы" нужно сдать не позднее 20 июля
Юрлица, кроме субъектов малого предпринимательства, ежеквартально подают форму N П-2. При наличии обособленных подразделений отчетность составляют по каждому из них, а также по организации без учета информации о подразделениях. Сумма инвестиций указывается без НДС.
Документ: Приказ Росстата от 17.07.2015 N 327
Какая ответственность предусмотрена за то, что статотчетность не сдана в срок?

10. Приближается срок сдачи 4-ФСС за полугодие
Крайний срок представления электронного документа - 25 июля, бумажного - 20 июля. Если организация, которая обязана подать расчет в электронной форме, представляет его на бумаге, штраф составляет 200 руб.
Документ: Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59
Путеводитель по налогам: Что будет, если не сдать 4-ФСС в срок?

11. Бюджетополучатель сам определяет, как часто формировать резерв на оплату отпусков
Резерв на оплату отпусков получатель бюджетных средств отражает на счете 0 401 60 000 в соответствии с Инструкциями 157н и 162н. При этом периодичность формирования резерва в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально) устанавливается учетной политикой.
Документ: Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 02-07-10/36122

12. Работника можно сократить без выплаты выходного пособия, установленного трудовым договором
Суд решил, что стороны злоупотребили правом, предусмотрев в допсоглашении к трудовому договору несоразмерно высокое выходное пособие, которое должно выплачиваться, например, при сокращении.
Работодатель правомерно отказал сотруднику в этой дополнительной выплате. Среди прочего суд отметил, что она не относится к гарантиям и компенсациям, положенным при увольнении. Такая выплата не предусмотрена, в частности, законом и локальными нормативными актами работодателя. К тому же, ее размер не соответствует системе оплаты труда в организации, носит произвольный характер.
В практике судов встречается и иная позиция, которой придерживается в том числе ВС РФ. Согласно этому подходу, если трудовым договором предусмотрено выходное пособие в повышенном размере, отказать в выплате нельзя.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 10.03.2016 по делу N 33-4820/2016
Путеводитель по кадровым вопросам: Какие выплаты полагаются работнику при сокращении?

13. Свидетельства о госрегистрации прав на недвижимость теперь не выдаются
Ранее правообладатель мог по своему выбору получить либо свидетельство, либо выписку из ЕГРП. ФНП напомнила, что с 15 июля госрегистрация возникновения и перехода прав на недвижимость удостоверяется только выпиской из реестра.
Документ: Письмо ФНП от 12.07.2016 N 2493/03-16-3
Какие правила госрегистрации недвижимости начнут действовать с 2017 года?

14. Организация - заказчик услуг физлиц добилась отмены начисления взносов на травматизм
Между сторонами, по мнению отделения ФСС, существовали трудовые отношения. Вывод был основан, в частности, на том, что сделки заключались на длительное время с одними и теми же лицами. Проверяющие доначислили взносы на травматизм, но суд счел их точку зрения ошибочной.
Суд пришел к выводу, согласно которому отделение ФСС не привело бесспорных доказательств наличия трудовых отношений. Было установлено: по спорным договорам предоставлялись конкретные услуги с указанием на их объем и действия исполнителя. Режим работы и отдыха в контрактах не определялся, оплата перечислялась в фиксированной сумме без учета тарифных ставок и должностных окладов. Выплаты при временной нетрудоспособности и травматизме предусмотрены не были.
Есть практика, когда суды учитывают длительный характер отношений сторон, решая, является ли договор трудовым и, соответственно, нужно ли с выплат по нему начислять взносы на травматизм.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 22.06.2016 по делу N А06-9620/2015

15. В октябре отчитаться в Росстат о составе служащих нужно по новым формам
Утверждены новые формы статистического наблюдения N 1-ГС и 1-МС, по которым органы власти сообщают сведения о составе государственных и муниципальных служащих по полу, возрасту, стажу службы и образованию.
Впервые по новым формам отчитаться нужно по состоянию на 1 октября 2016 года. Потом их придется подавать раз в три года, а не раз в два года. Срок представления форм не меняется - 25 октября после отчетного периода. Обновлены также указания по заполнению форм N 1-ГС и 1-МС. В указаниях приведены соотношения, по которым можно проверить правильность заполнения форм.
Документ: Приказ Росстата от 05.07.2016 N 325 (рассмотренные формы вводятся с отчета по состоянию на 1 октября 2016 года)

16. Для энергоэффективных зданий и помещений льгота по налогу на имущество не предусмотрена
Такой вывод содержится в разъяснении Минфина. Ведомство ссылается в том числе на судебную практику, подтверждающую, что налоговая льгота действует в отношении движимого имущества организаций.
Документ: Письмо Минфина России от 24.06.2016 N 03-05-05-01/36886

17. Нарушение срока камеральной проверки не привело к отмене решения инспекции
Суд, ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ, отметил, что период просрочки минимален, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Есть подход судов, согласно которому существенное нарушение срока может повлечь отмену решения, вынесенного по итогам камеральной проверки.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 23.06.2016 по делу N А06-9110/2015

18. Фирма при проверке узнала об утрате права на УСН - освобождение от НДС применить можно
По результатам выездной проверки выяснилось, что компания неправомерно применяет УСН. Суды пришли к выводу: она может воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ, даже если не представила уведомление об освобождении.
По материалам дела на момент, когда организация должна была подтвердить право на освобождение, она не считала, что обязана платить НДС. Значит, компания не могла вовремя подать в инспекцию уведомление об освобождении и подтверждающие документы.
Суды ссылались на мнение ВАС РФ. Он указывал, что НК РФ не предусматривает особых правил освобождения от уплаты НДС для фирм, которые узнали о необходимости перечислить его по результатам налогового контроля. Отсутствие этих правил не означает, что фирмы лишены права применить освобождение.
Также суды приводили другую позицию ВАС РФ, из анализа которой следует вывод: нельзя отказать в праве на освобождение только из-за того, что в установленный срок не представлены уведомление и документы.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 29.06.2016 по делу N А50-16528/2015

19. При расчете НДПИ значение единицы условного топлива округляется до четвертого знака
С 1 сентября это правило будет закреплено в НК РФ. Единица условного топлива (Еут) используется при расчете ставок НДПИ по горючему природному газу и газовому конденсату. Ранее округление допускали Минфин и ФНС, поскольку значение Еут в декларации отражается с точностью до четвертого знака.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 сентября 2016 года)

20. Выплаты при однодневных командировках: фирма, сэкономившая на взносах, выиграла суд
Компания не платила взносы с сумм, перечисленных работникам в связи с однодневными командировками. Проведя выездную проверку, управление ПФР пришло к выводам: выплаты не являются суточными, их размер не подтвержден документально, оснований не платить взносы нет. Суд с доначислением не согласился.
Установлено, что командировочные удостоверения оформлялись на один день, работники возвращались к месту жительства в ту же дату. Информацию о сумме компенсации (командировочных расходов) содержали авансовые отчеты. Положения о компенсациях при однодневных командировках и о суточных были предусмотрены в локальных актах.
Приняв во внимание эти обстоятельства, суд счел: спорные суммы возмещают затраты, которые относятся к категории иных расходов, связанных со служебной командировкой и произведенных с ведома работодателя. Компенсация не является доходом работника. Облагать ее взносами не требуется. Суд сослался в том числе на постановление Президиума ВАС РФ, в котором рассмотрен вопрос о начислении НДФЛ на выплаты при однодневной командировке.
Отметим, имеющихся в материалах дела доказательств (приказы, маршрутные листы, командировочные удостоверения, авансовые отчеты) оказалось достаточно, чтобы документально подтвердить расходы работников.
Суды уже не раз указывали: в случае когда работники направляются в однодневную командировку, на суммы выплат взносы начислять не нужно. По мнению компетентных органов, возмещение документально подтвержденных расходов, связанных с необходимостью выполнять трудовые функции, не облагается взносами. В одном из разъяснений Минтруд также уточнил: если отсутствует документальное подтверждение того, что средства использовались по целевому назначению, теряется их компенсационный характер, поэтому взносы необходимо заплатить.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.07.2016 по делу N А67-6704/2015
Путеводитель по налогам: Облагаются ли НДФЛ "суточные" при однодневных командировках?
Путеводитель по налогам: Когда "суточные" при однодневной командировке учитываются в расходах по налогу на прибыль?

21. Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок не облагается страховыми взносами
Суд указал, что компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение - выплата социального характера. Она предусмотрена не в трудовом, а в коллективном договоре. Такая выплата не признается стимулирующей и не зависит от квалификации работников.
Минтруд придерживается другой позиции. Ведомство считает: ни компенсация сотруднику стоимости санаторно-курортной путевки, ни расходы работодателя на ее покупку не включены в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами, следовательно, взносы начисляются. ПФР и ФСС с этим подходом согласны.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 28.06.2016 по делу N А57-25219/2015

22. Минздрав утвердил форму и порядок выдачи свидетельства об аккредитации специалиста
Свидетельство дает право заниматься медицинской или фармацевтической деятельностью. До 2026 года это право есть и у имеющих сертификат специалиста. Сейчас наличие у сотрудников сертификата - одно из лицензионных требований для медицинской или фармацевтической деятельности.
Документ: Приказ Минздрава России от 06.06.2016 N 352н (вступил в силу 17 июля 2016 года)

23. Заказчик может принять НДС к вычету, не дожидаясь выполнения работ в полном объеме
Правило действует и в том случае, если поэтапное выполнение работ в договоре не предусмотрено. Вывод следует из постановления АС Северо-Кавказского округа.
Чтобы применить вычет, заказчику достаточно иметь счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие выполнение работ, а также отразить стоимость работ в бухучете. Эту позицию высказал суд апелляционной инстанции, кассация с ним согласилась.
Суды рассмотрели ситуацию, когда заказчик выполнил перечисленные условия. Представленные им документы не содержали ошибок в оформлении и подтверждали осуществление реальных хозяйственных операций.
Минфин придерживается другой точки зрения. Вычет НДС возможен, если налогоплательщик принял на учет результат выполненных подрядчиком работ в том объеме, какой определен в договоре.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2016 по делу N А32-1590/2013

24. Минфин: если нет объекта обложения, декларация не подается
Не нужно представлять отчетность по налогу на имущество, земельному, транспортному или водному налогам, в случае когда у фирмы отсутствуют объекты обложения. Ведомство уже давало подобные разъяснения, рассматривая вопрос о подаче декларации и расчетов по налогу на имущество.
Документ: Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-02-08/36474

25. С 2017 года действует скорректированная классификация объектов по амортизационным группам
Со следующего года начнет применяться новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменится и классификация объектов по амортизационным группам. Полагаем, новшества затронут основные средства, которые будут введены в эксплуатацию не ранее 2017 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 (вступает в силу 1 января 2017 года)
Что поможет соотнести новые и старые коды основных средств по ОКОФ?

26. Форму N 1-вывоз придется сдавать чаще и в обновленном виде
Ранее сведения о продаже (отгрузке) товаров подавались ежегодно по форме N 1-вывоз, а о вывозе потребительских товаров еще ежеквартально по форме N 3-СБ (вывоз). Полагаем, теперь Росстат решил объединить информацию в одну форму N 1-вывоз.
Установлены такие сроки представления обновленной формы: 5-е число месяца после соответствующего отчетного периода (для данных за периоды январь - март, январь - июнь, январь - сентябрь) и 1 марта следующего года (для сведений за год).
Квартальная отчетность по форме N 1-вывоз вводится с отчета за январь - март 2017 года. Считаем, эту форму нужно применять и при отчете за 2016 год.
Документ: Приказ Росстата от 06.07.2016 N 327 (вступил в силу 6 июля 2016 года) 

27. Если в договоре указано "без НДС", продавец предъявит налог сверх цены товара
Вывод следует из постановления суда кассационной инстанции, который поддержал суд апелляционной инстанции. По их мнению, продавец, не применяющий УСН, правомерно предъявил покупателю НДС в размере 18% от цены договора, поскольку операции облагались данным налогом.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 04.07.2016 по делу N А73-13628/2015
Путеводитель по налогам: Вправе ли продавец начислить НДС сверх цены, если в договоре нет указания на сумму налога?

28. Средний заработок, выплаченный за время военных сборов, облагается страховыми взносами
В период военных сборов сотрудники освобождаются от работы, но трудовые отношения с ними не прекращаются. Вывод следует из судебного акта.
Компетентные органы и большинство судов согласны, что на сумму среднего заработка за время военных сборов начисляются взносы. Однако есть постановление ФАС Уральского округа, в котором указано: такие выплаты являются компенсацией и не облагаются страховыми взносами.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.07.2016 по делу N А46-11290/2015 

29. За искажение любого денежного показателя бюджетной отчетности предлагается штрафовать
Должностное лицо смогут привлечь к административной ответственности, если искажение не менее чем 10%. Бюджетная отчетность с такими показателями будет считаться недостоверной. Сейчас штраф взимается за подачу заведомо недостоверной отчетности. Он составляет от 10 тыс. до 30 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 1112269-6 (внесен в Госдуму 29 июня 2016 года)

30. Компания вправе применить вычет НДС, даже если счет-фактуру выставил контрагент на УСН
Вывод следует из постановления суда кассационной инстанции. Такой же позиции придерживается КС РФ. Однако Минфин и налоговые органы полагают: когда счет-фактуру выставил применяющий спецрежим продавец, покупатель не может принять НДС к вычету.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 по делу N А78-2859/2015

31. Сведения для проекта бюджета поданы с небольшим опозданием - штраф не будет взыскиваться
Если сроки формирования и представления сведений (документов), необходимых для составления и рассмотрения проектов бюджетов, нарушены не более чем на 15 рабочих дней, должностное лицо к ответственности не привлекается. Это правило среди прочего предлагается внести в КоАП РФ.
Планируется также уточнить состав правонарушения, касающегося порядка подачи бюджетной отчетности. Если поправки примут, штраф будет взыскиваться за нарушение требований к формированию и представлению сведений (документов), которые нужны для составления и рассмотрения проектов бюджетов. Сейчас штраф предусмотрен только за то, что не представлены или поданы не в срок сведения, необходимые для составления и рассмотрения проектов бюджетов.
Документ: Проект Федерального закона N 1112269-6 (внесен в Госдуму 29 июня 2016 года)

Эту и другие тематические подборки Вы можете загрузить на этой странице нашего сайта.

Вернуться к новостям