Новости

Бухгалтерские новости от 27 апреля.

Сдача декларации по НДС за I квартал, очередные платежи по налогу на прибыль и декларация, выставленный на спецрежимах НДС и декларация, электронный расчет 4-ФСС – по новой форме, ЕНВД за I квартал, обновленный вид формат счета-фактуры в электронном виде, новый формат счета-фактуры и многое другое.

1. НЕ ПРОПУСТИТЕ: Сдачу декларации по НДС за I квартал лучше не откладывать на последние дни.

Крайний срок для уплаты трети налога и сдачи декларации за I квартал – 27 апреля, но лучше не тянуть с отправкой отчета до последних дней: новая непривычная форма декларации (Приложение № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ‐7‐3/558@), невиданный ранее в декларациях объем данных, включающий все сведения книг покупок и продаж, из‐за которого в процессе отправки–приема могут быть сбои.
По электронке через спецоператора декларацию должны отправить не только плательщики НДС. Это обязаны сделать и те неплательщики НДС и освобожденные от этого налога по ст. 154 НК РФ, которые одновременно являются и налоговыми агентами, и выставляют/получают счета‐фактуры в рамках деятельности в интересах другого лица:

Подробнее в системе Консультант Плюс: Приказ ФНС России от 29.10.2014 NММВ‐7‐3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» {КонсультантПлюс}

2. НЕ ПРОПУСТИТЕ: Отправляем очередные платежи по налогу на прибыль и сдаем декларацию.

Не позднее 28 апреля перечислите:

В тот же срок всем плательщикам налога на прибыль нужно сдать декларацию строго по новой форме Приложение N 1 к приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ‐7‐3/600@ за истекший отчетный период (I квартал либо март). А спецрежимники, получившие в этом году дивиденды, сдают лист 01, подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 или 04 этой декларации за I квартал.

Подробнее в системе Консультант Плюс: Приказ ФНС России от 26.11.2014 NММВ‐7‐3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» {КонсультантПлюс}

3. НЕ ПРОПУСТИТЕ: Платим выставленный на спецрежимах НДС и сдаем декларацию.

Если работаете на спецрежимах либо освобождены от НДС по ст. 145 НК и в I квартале выставили покупателям хотя бы один счет‐фактуру с выделенным налогом, то не позднее 27 апреля должны сдать по электронке декларацию по НДС Приложение № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ‐7‐3/558@

Подробнее в системе Консультант Плюс: Приказ ФНС России от 29.10.2014 NММВ‐7‐3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

В этот же срок нужно перечислить в бюджет весь налог с тех реализаций, по которым в I квартале были выставлены счета‐фактуры с НДС. «Растягивать» его сумму на 3 месяца II квартала (как это делают плательщики НДС) нельзя.

4. НОВОЕ: Сдаем электронный расчет 4‐ФСС –по новой форме.

Электронную форму 4‐ФСС Приложение 1 к Приказу ФСС от 26.02.2015 № 59 за I квартал 2015 года нужно передать Фонду не позднее 27 апреля.

Подробнее в системе Консультант Плюс: Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения» {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

Напомним, электронка обязательна, если численность физлиц, в пользу которых производите выплаты и иные вознаграждения, превышает 25 человек. Электронный расчет нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

5. НЕ ПРОПУСТИТЕ: Платим ЕНВД за I квартал.

Крайний срок – 27 апреля. При расчете суммы налога не забудьте, что коэффициент‐дефлятор для вмененки на 2015 год установлен в размере 1,798.
Вы сможете безошибочно рассчитать сумму ЕНВД, воспользовавшись Типовыми Ситуациями:

Подробнее в системе Консультант Плюс: Типовая ситуация: Как рассчитать и учесть сумму ЕНВД к уплате? (Издательство «Главная книга», 2015){КонсультантПлюс}

6.Формат счета‐фактуры в электронном виде обновлен в связи с необходимостью уточнения размерности и описания отдельных реквизитов.

Новый формат счета‐фактуры(корректировочного счета‐фактуры) утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 NММВ‐7‐6/93@, который соответствует форме счета‐фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ N 1137, и не изменяет структуру данных счета‐фактуры. Сообщается, что данный приказ вступил в силу 14.04.2015.

Отмечено также, что в форму счета‐фактуры изменения не вносились. Применение вычетов сумм налога производится на основании счетов‐фактур, оформленных в соответствии с требованиями, установленными пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. 

Подробнее в системе Консультант ПлюсПисьмо ФНС России от 21.04.2015 NГД‐4‐3/6527@ «О формате счета‐фактуры в электронной форме» {КонсультантПлюс}

7. Новый формат счета‐фактуры утвержден в связи с необходимостью уточнения размерности и описания отдельных реквизитов.

Новый формат счета‐фактуры(корректировочного счета‐фактуры) утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 NММВ‐7‐6/93@, который соответствует форме счета‐фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ N 1137 и не изменяет структуру данных счета‐фактуры. Сообщается, что приказ вступил в силу 14.04.2015.

Отмечено также, что в форму счета‐фактуры изменения не вносились. Применение вычетов сумм налога производится на основании счетов‐фактур, оформленных в соответствии с требованиями, установленными пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. 

Подробнее в системе Консультант Плюс<Письмо> ФНС России от 16.04.2015 NГД‐4‐3/6527@ «О формате счета‐фактуры в электронной форме» {КонсультантПлюс}

8. НЕ ПРОПУСТИТЕ: Отправляем в бюджет налог при УСН за I квартал.

Заплатить налог по итогам I квартала все работающие на упрощенке фирмы и предприниматели должны не позднее 27 апреля.
При расчете налога учтите изменения, действующие с 2015 года, в частности:

9. Не откладывайте уточнение «древних»налоговых платежей.

Платежи по налогам, перечисленные до 01.01.2012г., можно уточнить, подав соответствующее заявление в ИФНС лишь до 1 июля. Дело в том, что налоговики скоро перейдут на новую информационную систему АИС «Налог‐3», и данные в нее будут подгружаться лишь за три года, предшествующих подгрузке, т.е. за 2012‐2014гг.

Поэтому, если есть, что уточнить за старые периоды, не откладывайте дело в долгий ящик.

Подробнее в системе Консультант Плюс: Письмо ФНС России от 02.04.2015 NЗН‐4‐1/5411 «Об уточнении платежей» {КонсультантПлюс}.

10. Вышли объемные разъяснения от ФСС,посвященные уплате взносов.

В свежем письме Фонда даны ответы на часто задаваемые вопросы. Так что оно будет интересно большому числу бухгалтеров.

Подробнее в системе Консультант Плюс: <Ответы на вопросы по объектам обложения страховыми взносами> (Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N02‐09‐11/06–5250) {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

Например, ФСС рассказал, какие выплаты, получаемые работниками при увольнении, не облагаются взносами.
Также Фонд отметил, что если командировка была отменена, а деньги за визу и медстраховку уже уплачены, то с данных сумм взносы начислять не нужно. А вот со стоимости путевки в санаторий, приобретенной для «вредников», взносы заплатить придется.
Всего же в письме рассмотрено 11 вопросов.

11. За «атмосферные» выбросы от передвижных источников можно не платить.

С этого года организациям и ИП не нужно вносить плату за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, например, автомобилей.

Подробнее в системе Консультант Плюс: <Письмо> Минприроды России от 10.03.2015 N 12–47/5413 «О плате за негативное воздействие от передвижных источников» {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

Вносить плату за такой вид «грязи» нужно, только если выбросы в воздух производят стационарные источники.
К такому выводу пришло Минприроды, ссылаясь на поправки в «атмосферный» закон(ст.28 Федерального закона от 04.05.1999 N 96‐ФЗ).

Однако в Постановление Правительства РФ, устанавливающее нормативы платы «за грязь», коррективы внесены не были(Постановление Правительства РФ от 12.06.2003 N 344 (ред. от 24.12.2014)), т.е. по Постановлению Правительства платить нужно как за выбросы, производимые стационарными объектами, так и передвижными.
Поэтому пока все‐таки безопаснее платить за все объекты. Правда, если решите воспользоваться разъяснениями Минприроды и не платить за выбросы, производимые передвижными объектами, то потом можно будет отбиться от пени и штрафов.
Кстати, как ранее разъяснял представитель Минприроды, организации и ИП будут освобождены от платы «за грязь» с передвижных объектов только с 2016г.

12. Пояснения к декларации по НДС можно сдать по специальной форме.

Если в ходе камеральной проверки налоговики обнаружат какие‐то расхождения в представленной декларации по НДС, то прежде чем предпринимать какие‐то решительные действия, например, доначислять налог, они попросят представить пояснения. А сделать это можно по форме, специально разработанной для этих целей.

Подробнее в системе Консультант Плюс: <Письмо> ФНС России от 07.04.2015 NЕД‐4‐15/5752 «О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 NАС‐4‐2/12705″ {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

Необходимость разработки таких пояснений вызвана новой декларацией по НДС, в которой теперь нужно отражать сведения из книги покупок, продаж и так далее. Форма разделена на несколько блоков,которые соответствуют разделам декларации. К примеру, если расхождения будут выявлены в разделе «Сведения из книги покупок» - нужно заполнить такой же блок формы пояснения.
Данная форма является рекомендованной, поэтому, если она покажется неудобной - можете написать пояснения в произвольной форме.
Имейте, в виду, что НДС‐общение с налоговиками должно проходить по телекоммуникационным каналам связи.
Напомним, что впервые новую «многораздельную» декларацию по НДС нужно представить не позднее 27 апреля, отчитываясь за 1 квартал 2015г. Сдачу декларации по НДС за I квартал лучше не откладывать на последние дни.

13. За перечисление НДФЛ не по месту нахождения ОП наказывать не должны.

Если перечислили НДФЛ, удержанный с зарплаты работников обособленного подразделения, не по месту нахождения ОП, а по месту нахождения головной организации, налоговики не должны начислять пени.
Ведь налог уплачен своевременно и в полном объеме, а за нарушение порядка уплаты (перечисление НДФЛ в один муниципальный бюджет вместо другого)начисление пени нормами НК РФ не предусмотрено.

Напомним, что еще в прошлом году Минфин сказал, что в такой ситуации нет повода и для «агентского» штрафа.

Подробнее в системе Консультант Плюс: Вопрос: О правомерности начисления пеней,если НДФЛ уплачен не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации. (Письмо ФНС России от 07.04.2015 NБС‐4‐11/5717@) {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

НДФЛ, перечисленный не по месту нахождения «обособки», — не повод для штрафа.

14. Кто будет оформлять счет‐фактуру при возврате покупателем товара.

В данном случае все зависит от того, успел ли принять покупатель на учет возвращаемые впоследствии товары. Если товары были приняты к учету, то покупатель (если он плательщик НДС) должен выставить продавцу счет‐фактуру, на основании которой последний примет НДС к вычету.

Подробнее в системе Консультант Плюс: Вопрос: Об оформлении счетов‐фактур при возврате части товаров, как принятых, так и не принятых покупателем на учет. (Письма Минфина России от 01.04.2015 N 03‐07‐09/18053, от 01.04.2015 N03‐07‐09/17917, от 01.04.2015 N 03‐07‐09/18070, от 30.03.2015 N 03‐07‐09/17466){КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

15. Когда «взаимозависимое» ОС можно не облагать налогом на имущество.

Если движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после 01.01.2013г., приобретено через комиссионера, который является взаимозависимым лицом, то по такому ОС можно не начислять налог на имущество.

Подробнее в системе Консультант Плюс: Вопрос: О возможности освобождения от налога на имущество организаций движимого имущества, принятого на учет в качестве объекта ОС с 1 января 2013 г. по договору комиссии, заключенному со взаимозависимым лицом (комиссионером). (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N03‐05‐05‐01/17304) {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

Главное, чтобы продавец этого движимого имущества не являлся взаимозависимым по отношению к комиссионеру и (или) комитенту‐заказчику.

Кстати, если у взаимозависимого лица приобрели не само ОС, а материалы для его изготовления, то такое имущество тоже налогом не облагается ОС, изготовленные из «взаимозависимых» материалов, налогом на имущество не облагаются

16. Некоторые граждане, имеющие ипотечный кредит, смогут реструктуризировать долг.

Это, в частности,граждане, чьи доходы снизились более чем на 30%, и так называемые, валютные ипотечники, платежи которых по причине снижения курса рубля увеличились более чем на 30%.

О требованиях к заемщикам и предмету ипотеки можно прочитать в Постановлении Правительства РФ от 20.04.2015 № 373 

Подробнее в системе Консультант Плюс: Постановление Правительства РФ от 20.04.2015 N 373 «Об основных условиях реализации программы помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, и увеличении уставного капитала открытого акционерного общества „Агентство по ипотечному жилищному кредитованию“ {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте goverenment.ru

Реструктуризация предполагает снижение кредитного платежа, прощение части основного долга, а также установление процентной ставки не выше 12% годовых.

Для того, чтобы воспользоваться правом реструктуризовать долг по кредиту, необходимо обратиться с соответствующим заявлением в банк, выдавший этот кредит.

17. Нюансы принятия НДС к вычету.

Если входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по ОС (НМА) можете включить в общую сумму вычетов в пределах трех лет с момента их принятия на учет, то в отношении иного НДС, например, с сумм перечисленной предоплаты или уплаченного агентского налога, так сделать недльзя.

Подробнее в системе Консультант ПлюсВопрос: О сроках принятия НДС к вычету.(Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03‐07‐11/20290) {КонсультантПлюс}

Такой НДС надо принимать к вычету именно в том квартале, в котором соблюдены все условия для вычета.

18. Транспортный налог за 2014 год придется пересчитать.

По крайней мере, это нужно будет сделать тем организациям, на которые зарегистрированы автомобили 2014 года выпуска стоимостью свыше 3 млн руб.

Источник: Письмо Минфина от 02.04.2015№ 03‐05‐05‐04/18439
Подробнее в системе Консультант Плюс: Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в целях уплаты транспортного налога в отношении легковых автомобилей 2014 года выпуска и средней стоимостью от 3 млн руб. (Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03‐05‐05‐04/18439) {КонсультантПлюс}

Все дело в том, что Перечень дорогостоящих авто должен быть опубликован не позднее 1 марта, и прошлогодний список не содержал машин 2014 года выпуска. Значит, для расчета транспортного налога по таким машинам надо руководствоваться свежим перечнем. А в связи стем, что он был опубликован лишь 27 февраля, т.е. после сдачи декларации за 2014г., организациям придется перепроверить свои налоговые обязательства и в случае необходимости сдать уточненку и доплатить налог.
Напомним, что в отношении автомобилей стоимостью свыше 3 млн руб. применяется повышающий налоговый коэффициент, а Перечень дорогостоящих авто по состоянию на 27 февраля можно найти на сайте Минпромторга. 

19. Материнский капитал можно частично обналичить.

Из средств материнского капитала можно единоразово получить 20 тыс. руб.

Подробнее в системе Консультант Плюс: Федеральный закон от 20.04.2015 N 88‐ФЗ«О единовременной выплате за счет средств материнского (семейного)капитала» {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

Для этого нужно подать через МФЦ соответствующее заявление на имя территориального отделения ПФР. Подать такое заявление нужно не позднее 31 марта 2016 года.

20. Выписка из ЕГРЮЛ по контрагенту не подтверждает проявление должной осмотрительности.

Ведь такая выписка лишь подтверждает факт регистрации вашего партнера.

Подробнее в системе Консультант Плюс: Вопрос: О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента, в том числе при наличии выписки из ЕГРЮЛ и копии налоговой отчетности контрагента. (Письмо ФНС России от 16.03.2015 N ЕД‐4‐2/4124) {КонсультантПлюс}
Подробнее на сайте КонсультантПлюс

И даже если кроме выписки есть еще копия налоговой отчетности контрагента, этого недостаточно. Так как реальность ведения финансово‐хозяйственной деятельности фирмой можно подтвердить только выездной проверкой, а не наличием каких‐либо показателей в отчетности.

 

Данный обзор подготовлен сотрудниками «КомпасЛидера» на основе документов добавленных в справочно-правовую систему Консультант Плюс за неделю, с 20 по 26 апреля 2015 года.

 

Вернуться к новостям