Новости

Обзор бухгалтерских новостей

КонсультантПлюсСправочно-правовая система

1. ФНС подготовила изменения к декларации по НДС, порядку ее заполнения и формату

Проект проходит общественное обсуждение. Так, планируют:

·       в разд. 1 декларации добавить стр. 055 и 056 (приложение N 1 к проекту приказа). Их понадобится заполнить тем, кто заявляет НДС к возмещению. Строку 055 предусмотрели для кода основания, по которому применяют заявительный порядок. Список кодов предлагают внести в порядок заполнения декларации. По стр. 056 хотят указывать сумму НДС к возмещению (приложение N 2 к проекту приказа);

·       дополнить перечень кодов операций, которые не облагают НДС. Например, ввести код 1011214 для услуг общепита (стр. 2 таблицы из п. 15 приложения N 3 к проекту приказа).

Кроме того, хотят изменить штрихкоды и формат представления декларации (абз. 4 п. 1 проекта приказа и приложение N 4 к проекту приказа).

Предполагают, что изменения станут применять начиная с декларации за I квартал 2022 года (п. 2 проекта приказа).

Проект приказа ФНС России

 

2. Госдума рассмотрит проекты о новом налоговом режиме

С 1 июля 2022 года предлагают ввести экспериментальный спецрежим – автоматизированную УСН. Проекты о нем и о соответствующих поправках к НК РФ и другим законам внесли в Госдуму. Первое чтение пройдет не ранее конца декабря текущего года.

Сроки и регионы - участники эксперимента

Предполагают, что эксперимент будет длиться 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (ст. 1 проекта о спецрежиме). Проводить его планируют в 4 субъектах РФ:

·       Москве;

·       Московской области;

·       Калужской области;

·       Татарстане.

Из пояснительной записки к проекту о спецрежиме следует, что принять участие в эксперименте смогут организации и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или жительства на территории этих регионов.

Требования к налогоплательщикам

Перейти на спецрежим смогут и ИП, и организации, у которых:

·       средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ (п. п. 26, 27 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме);

·       учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн руб. (п. 22 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме);

·       остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб. (п. 13 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме);

·       нет филиалов или обособленных подразделений (п. 1 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме);

·       доля участия других организаций по общему правилу не более 25% (п. 12 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме);

·       счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных (п. 28 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме). Такой список составит ФНС.

Совмещать автоматизированную УСН с другими режимами налогообложения нельзя (п. 18 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме).

Не смогут применять новый спецрежим все налогоплательщики, которые по НК РФ не вправе перейти на УСН: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:

·       для некоммерческих организаций (п. 24 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме);

·       участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения (п. 19 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме);

·       тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги (п. п. 20, 21 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме).

Льготы и освобождения

Главное отличие от действующей сейчас УСН – для организаций и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, планируют установить нулевой тариф взносов (ст. 18 проекта о спецрежиме). Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размер взносов на травматизм будет фиксированным – 2 040 руб. в год с ежегодной индексацией (пп. "б" п. 3 ст. 3 проекта поправок). При этом скидки и надбавки таким страхователям устанавливать не будут.

В остальном освобождение от налогов такое же, как и сейчас у УСНщиков (ч. ч. 4 - 6 ст. 2 проекта о спецрежиме):

·       от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами;

·       НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%;

·       налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости;

·       НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты.

Хотя обязанности налоговых агентов организации и ИП должны продолжать исполнять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ будут банки (ч. 3 ст. 17 проекта о спецрежиме). При этом социальные и имущественные вычеты получить через работодателя сотрудники не смогут (ч. 1 ст. 17 проекта о спецрежиме).

Элементы налогообложения

Объект, период и ставка

Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщикам предложат выбрать один из двух объектов налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы" (ч. 1 ст. 5 проекта о спецрежиме). Налоговый период для обоих объектов одинаковый – календарный месяц (ст. 10 проекта о спецрежиме). А вот ставки разные – 8% и 20% соответственно (ст. 11 проекта о спецрежиме).

Порядок определения и признания доходов и расходов

Определять доходы будут как и сейчас на УСН: учитывают все, кроме указанных в норме (ч. ч. 1, 2 ст. 6 проекта о спецрежиме). Для расходов планируют установить такой же принцип, т.е. подход будет отличаться от действующего сейчас на "упрощенке": в законе предлагают установить перечень тех затрат, которые не уменьшают доходы (ч. 4 ст. 6 проекта о спецрежиме). Это, например, предъявленные покупателю налоги, матпомощь работникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств специального назначения.

Для признания доходов и расходов планируют использовать кассовый метод (ст. ст. 7, 8 проекта о спецрежиме):

Доходы

Расходы

Признают на дату:

·  поступления денег, в том числе предоплаты, на счет или в кассу (если применяется ККТ, то на дату формирования фискального документа);

·  получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав;

·  погашения задолженности иным способом

Признают после их фактической оплаты.

По общему правилу признают безналичные затраты. Для учета наличных расходов нужно использовать ККТ

Расчет и уплата налога

По итогам каждого месяца инспекция сама посчитает налог (ч. 2 ст. 12 проект о спецрежиме). Сведения о доходах и расходах она получит:

·       с помощью ККТ;

·       от уполномоченного банка;

·       через личный кабинет налогоплательщика. Это касается денег, которые получили без использования кассы и не через банковский счет (ст. 14 проекта о спецрежиме). Кроме того, через личный кабинет нужно передать информацию о доходах, которые организация получила до перехода на спецрежим, но не учла из-за применения метода начисления (п. 1 ч. 1 ст. 16 проекта о спецрежиме).

За нарушение сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах установят штраф как для банка, так и для налогоплательщика (п. 3 ст. 1 проекта поправок).

Инспекция не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, должна будет сообщать налогоплательщику через личный кабинет в том числе о налоге к уплате (ч. 6 ст. 12 проекта о спецрежиме). Организация или ИП может договориться с банком, по сути, об автоматическом перечислении налога в бюджет. В этом случае согласие на такой порядок уплаты нужно предоставить налоговикам, а они будут сообщать сумму не только налогоплательщику, но и банку.

По общему правилу сумму рассчитают как процент ставки от базы. Однако исчислять станут и минимальный налог – это 3% доходов. Если у налогоплательщика, который выбрал объект "доходы минус расходы", исчисленный налог меньше минимального, перечислить придется как раз последний (ч. ч. 3, 4 ст. 9 проекта о спецрежиме). Похожий порядок есть сейчас для УСН.

Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 7 ст. 12 проекта о спецрежиме).

Учет, отчетность и проверки

Налогоплательщик должен будет вести учет доходов и расходов в личном кабинете (ст. 14 проекта о спецрежиме). В основном туда будут попадать сведения от ККТ и банков. Кроме того, нужно вести учет (ч. 10 ст. 17 проекта о спецрежиме):

·       доходов, которые получили физлица от налогоплательщика;

·       предоставленных стандартных вычетов;

·       исчисленных и удержанных налогов.

Организации и ИП планируют освободить от сдачи:

·       декларации (ст. 13 проекта о спецрежиме);

·       расчета по взносам (ч. 2 ст. 18 проекта о спецрежиме);

·       СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору (п. 3 ст. 2 проекта поправок);

·       4-ФСС (п. 4 ст. 3 проекта поправок).

Что касается проверок, то планируют установить особый порядок:

·       камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год или за те налоговые периоды, которые прошли с регистрации налогоплательщика до окончания прошлого года. Специальные правила будут для смены режима, реорганизации и ликвидации (ч. 7 ст. 2 проекта о спецрежиме);

·       камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут (п. 6 ст. 3, пп. "б" п. 1 ст. 9 проекта поправок).

Краткое сравнение УСН и нового спецрежима


Действующая УСН

Новая автоматизированная УСН

Основные требования к налогоплательщику

·  Не более 130 работников с учетом переходного периода;

·  не более 219,2 млн руб. доходов на 2022 год с учетом переходного периода;

·  не более 150 млн руб. ОС;

·  можно совмещать с ПСН

·  Не более 5 работников;

·  не более 60 млн руб. доходов;

·  не более 150 млн руб. ОС;

·  счет в банке из перечня ФНС;

·  без совмещения с другими режимами;

·  ограничения по договорам и операциям

Страховые взносы

·  По ОПС, ОМС и ВНиМ общие правила, но могут быть льготные тарифы, как, например, для субъектов МСП;

·  взносы на травматизмзависят от класса риска

·  Нулевой тариф по ОПС, ОМС и ВНиМ;

·  2 040 руб. в год взносов на травматизм

Обязанности налоговых агентов по НДФЛ

Удерживают и перечисляют налог по общим правилам

Налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк

Объекты налогообложения и ставки

·  "Доходы" – 6% (регионы могут снизить до 1%), 8%для "переходного периода";

·  "доходы минус расходы" –15% (регионы могут снизить до 5%), 20% для "переходного периода";

·  минимальный налог – 1%от доходов

·  "Доходы" – 8%;

·  "доходы минус расходы" – 20%;

·  минимальный налог – 3% от доходов

Периодичность уплаты налога

4 раза в год (авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год)

Ежемесячно (можно уполномочить банк перечислять "автоматически")

Налоговый учет

Ведут книгу учета доходов и расходов

Ведут учет доходов, расходов, выплат, стандартных вычетов и налогов в личном кабинете налогоплательщика

Отчетность

·  Декларация;

·  расчет по взносам;

·  СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;

·  4-ФСС

Сведения о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, которые облагаются взносами и освобождаются от обложения





Проект Федерального закона N 20281-8

Проект Федерального закона N 20492-8


3. ФНС подготовила электронный формат акта сверки

Проект с форматом проходит публичное обсуждение. Если его примут, у организаций появится возможность обмениваться электронными актами сверки. Также налогоплательщики смогут передать их инспекции по ее требованию.

Планируют, что документ вступит в силу по истечении 30 дней со дня его опубликования.

Проект приказа ФНС России


4. Теперь родители в своем Личном кабинете могут оплачивать налоги за своих детей

В Личном кабинете налогоплательщика для физлиц в разделе "Профиль" добавилась вкладка "Семейный доступ", предназначенная для добавления несовершеннолетнего ребенка в Личный кабинет родителя.

Добавленные несовершеннолетние дети исключаются из списка автоматически по достижении совершеннолетия. Также исключение из списка возможно по желанию любой из сторон.

С помощью новой вкладки можно оплатить налоги за несовершеннолетних детей любым удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию.

Информация ФНС России от 22.11.2021 "Заплатить налоги за несовершеннолетних детей теперь можно в ЛК ФЛ родителя"

 

5. С 1 января 2022 года НДС при реализации пресноводной живой форели снижен с 20% до 10%

Соответствующие изменения внесены в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.

В перечень вошли следующие виды форели: ручьевая и озёрная живая, а также форель радужная живая, являющаяся продукцией рыбоводства.

Постановление Правительства РФ от 20.11.2021 N 1982 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"


6. Операции по счету приостановили неправомерно — суд взыскал с инспекции проценты

В ходе выездной проверки налоговики доначислили организации НДС, налог на прибыль и пени, оштрафовали ее. Инспекция приняла обеспечительные меры, в т.ч. приостановила операции по счетам. Позже эту меру суд признал недействительной.

Организация решила взыскать с инспекции проценты, так как операции по счетам приостановили неправомерно. Две инстанции поддержали организацию. В кассационной жалобе инспекция сослалась на то, что организация не доказала, что блокировка привела к материальным потерям.

Суд встал на сторону организации.

Исходя из нормы НК РФ процентами компенсируют материальные потери от невозможности пользоваться деньгами. Норма не предполагает, что для начисления процентов нужно доказать ущерб.

АС Северо-Кавказского округа пришел к похожему выводу. Инспекция разблокировала счет с опозданием. Суд взыскал с нее проценты несмотря на то, что после блокировки на счете оставались свободные деньги.

Постановление АС Поволжского округа от 22.10.2021 по делу N А12-1024/2021

 

Вернуться к новостям