Новости

Обзор бухгалтерских новостей

КонсультантПлюсСправочно-правовая система

 1.   Товар из ЕАЭС: вычет НДС можно заявить не ранее квартала, когда ИФНС проставила отметкуоб уплате

Организация ввезла товар из Беларуси. Декларацию покосвенным налогам за июнь она подала 4 июля. На заявлении о ввозе от 10 июляинспекция проставила отметку об уплате налога 18 июля. Спустя неделюорганизация заявила НДС к вычету в декларации за II квартал.

Налоговики отказали: вычет заявили преждевременно.

Суд согласился с этим. Право на вычет возникает не ранее периода, в котором налог уплатили, отразилив декларации по косвенным налогам и заявлении о ввозе, проставили отметки обуплате. В данной ситуации следовало заявить вычет в III квартале.

Похожую позицию ВС РФ озвучивал еще в 2018 и 2021годах. Однако есть и противоположнаяпрактика. Так, АС Московского округа указал, что отметка об уплате не может влиять на вычет, еслиналог уплатили в том же квартале.

Постановление АСЦентрального округа от 12.10.2022 по делу N А09-7531/2020

 

2.   Курсовые разницы в 2022 - 2024 годах: бухгалтерам указали на нюанс с частичным погашением требований

Минфин разъяснил: если в 2022 - 2024 годах требования(обязательства) погашают частично, то положительную курсовую разницу учитывают в доходах по налогу на прибыль на дату такогопогашения. При этом размер дохода определяют исходя из доли, котораясоответствует погашаемой части требования (обязательства). Отрицательныекурсовые разницы при частичном погашении в 2023 - 2024 годах включают в расходы в аналогичном порядке.

Напомним, недавно ведомство уже разъяснило порядокучета в 2022 - 2024 годах курсовых разниц при расчете налога на прибыль.Подробнее см. новость.

Письмо МинфинаРоссии от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97642

 

3.   6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года

С нового года в порядке уплаты налогов масштабныеизменения из-за единогоналогового платежа. Налоговая служба рассказала, как в этом случае платить НДФЛ и заполнятьотчетность. Рассмотрим примеры, которые привело ведомство.

 

В первомпримере зарплату за декабрь 2022 годаи отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.

Налоговое ведомство пояснило, что:

- эти доходы относят к налоговому периоду - 2023 году;

- дата их получения - 10 января;

- срок перечисления налога - не позднее 30 января.

Доходы и НДФЛ в отчетности отражаюттак:

- вразделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;

- приложении1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год;

- справке о доходах и суммах налога за 2023 год.

При этом доходы неуказывают в6-НДФЛ за 2022 год.

 

Во второмпримере зарплату выплатили новому сотруднику. Его приняли в организацию в марте2023 года. Доход за первый месяц работы перечислили равными долями 17 марта и 3апреля. У сотрудника есть ребенок.

ФНС отметила, что:

- поскольку дата получения дохода за первую половинумесяца - 17 марта, за вторую - 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за2023 год указывают месяцы "03" и "04";

- стандартный вычет на ребенка предоставляют за март иапрель;

- срок перечисления налога с зарплаты за первуюполовину марта - не позднее 28 марта, за вторую - не позднее 28 апреля.

По этим доходам разделы1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняюттак:

- зарплата за первую половину марта и налог отражают вотчете за I квартал 2023 года;

- доход за вторую половину месяца и НДФЛ - в расчетеза полугодие.

Напомним, что с отчета за I квартал 2023 года 6-НДФЛ сдаютпо обновленной форме.

Письмо ФНС Россииот 09.11.2022 N БС-4-11/15099@

 

4.   Бухгалтерам напомнили, что 4-ФСС за 2022 год сдают по действующей форме

ФСС РФ разъяснил: годовой отчет 4-ФСС в 2023 году сдают по форме из приказа ФСС РФ от 14.03.2022 N 80.

Также ведомство напомнило, что с 1 января 2023 года страхователи представляют вобъединенный фонд ЕФС-1. Эту форму доведут до сведения страхователей.

Документы: Информация ФСС РФ от09.11.2022

 

5.   Вычет незаявили из-за невыставленного счета-фактуры - суд не взыскал НДС с подрядчика как убыток

Подрядчик не выдал заказчику счет-фактуру навыполненные работы. Тот не смог использовать вычет по НДС и решил, что суммуналога как убыток должен ему возместить подрядчик.

Суд заказчика неподдержал. Право на убытки возникает,если доказать совокупностьусловий:

- их наличие и размер;

- противоправность действий (бездействия) причинителяубытков;

- причинную связь между такими действиями(бездействием) и убытками.

Получение вычета по НДС - право налогоплательщика,которое надозаявить в декларации. В даннойситуации заказчик недоказал, что предъявил налог квычету, и налоговики в нем отказали.

Документ: Постановление АСУральского округа от 05.10.2022 по делу N А71-2486/2021

6.   Взносы на травматизм: суды посчитали ГПД трудовыми договорами из-за сроков работ и другихпризнаков

Два похожих спора рассмотрели АС Центрального и Северо-Кавказского округов. Страхователи не согласились с доначислениемвзносов на травматизм по выплатам исполнителям по гражданско-правовым договорам(ГПД). ФСС настаивал, что по факту были трудовые отношения. Суды поддержалифонд. Они обратили внимание, в частности, на такие моменты:

- работу выполнял лично подрядчик;

- в договорах указали не разовое задание, а работыопределенного рода;

- сроки работ и договора совпадали;

- работы носили систематический характер;

- исполнитель трудился на объекте заказчика;

- в договорах не было конкретного объема работ,значение имела трудовая функция;

- работодатель обеспечивал условия труда иконтролировал.

Отметим: иногда суды несогласны с переквалификацией ГПД втрудовые договоры.

: Постановление АСЦентрального округа от 26.09.2022 по делу N А14-10352/2021

Постановление АССеверо-Кавказского округа от 13.09.2022 по делу N А63-14683/2021




 



 

Вернуться к новостям