Новости

1.   НДС савансов: разъяснили, как быть с вычетом, если товары отгрузили по разнымставкам

Минфин рассмотрелситуацию, когда с предоплаты НДС заплатили по единой ставке 20/120, а товарынужно облагать по ставкам 10 и 20%. По мнениюведомства, к вычету можно принятьтолько тот налог, который рассчитали при отгрузке. Разницу же можно зачестьили вернуть по общимправилам для переплаты.

Отметим, АСЦентрального округа в 2018 году придерживался того же подхода: если с авансов уплатили НДС по 18%,а при отгрузке исчислили по 10 и 18%, то к вычету можно принять лишь налог,рассчитанный при отгрузке. Этот вывод нестал пересматривать ВС РФ.

Документы: Письмо Минфина России от 14.11.2022 N03-07-11/110368

2.   Еще наполгода сохранили право компаний не раскрывать консолидированную отчетность

Правительство продлило до 1 июля 2023 года действие нормы, которая разрешает не раскрывать годовую ипромежуточную консолидированную финотчетность. Постановление уже подписали.

Кабмин пояснил: такоерешение приняли, чтобы снизить риск использования информации из отчетностистранами, которые вводят санкции против российских компаний.

Документы: Постановление Правительства РФ от 08.12.2022 N 2249

Информация с сайта Правительства РФ от 09.12.2022 (http://government.ru/docs/47279/)

3.   Нулеваяставка НДС для гостиниц: если питание включено в цену проживания, оно попадаетпод льготу

ФНС разъяснилапорядок обложения НДС услуг общепита, которые оказывают в гостиницах и иныхместах временного проживания.

Перечень гостиничныхуслуг, в т.ч. сопутствующих, установило правительство в разд. VII - VIII приложения к положению о классификации гостиниц. Среди таких услуг есть ипитание. Получается, если услуги проживания и питания оказывают за единую цену,одинаковую для всех потребителей, кроме льготных категорий, то нулевую ставку применяют к этой цене. Тот же подход у Минфина, с мнением которого ФНС ужесоглашалась.

Если же питание невключили в стоимость номера, то нулевая ставка для таких услуг не действует. Однако, как напомнили налоговики, услуги общепита могут необлагаться НДС. Для этого нужнособлюсти ряд условий (доходы за год, удельный вес поступлений от общепитаи т.д.).

Документы: Письмо ФНС России от 28.11.2022 NСД-4-3/15979@

4.   АвтоматизированнаяУСН: раскрыли особенности регистрации ККТ

ФНС пояснила, что применение ККТ не зависит от системыналогообложения. При регистрации кассы предпринимателем, который перешел наАУСН, действует общий порядок.

В то же времяведомство отметило, что в отчете о регистрации ККТ указывают системуналогообложения (тег 1062). При этом в перечне типовсистем нет кода для АУСН. До внесенияизменений налоговики рекомендовали плательщикам на этом спецрежиме в теге 1062 указыватькод для УСН. Тем, кто зарегистрировал кассу до перехода на АУСН, при переходеперерегистрация не нужна.

Документы: Письмо ФНС России от 11.11.2022 NАБ-4-20/15274@

5.   Единыйналоговый платеж с 2023 года: утвердили форму уведомления об исчисленныхналогах

ЕНП с 2023 года обязателен для организаций и ИП. Налогоплательщики должны будутподавать уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам, которыеперечисляют до подачи декларации или без нее. Форму такого уведомления, порядокее заполнения и формат представления утвердила ФНС.

В документе нужнобудет отражать, например:

- КПП;

- код по ОКТМО;

- КБК;

- сумму налога, сбораили взносов;

- код отчетного илиналогового периода;

- отчетный(календарный) год.

Обращаем внимание,что утвержденная форма отличается от той, что действует сейчас, когда единый налоговый платеж добровольный. С 1января прежнюю форму не применяют.

Напомним, что на 2023год установилипереходный период: поканалогоплательщик не подал уведомление, он может представлять платежные поручения.

Документ: Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@(http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202212060023)

6.   Больничныйдля работающих по ГПД: подготовили изменения к правилам подсчета страховогостажа

С 1 января 2023 года отменяютосвобождение от взносов на ВНиМ длявыплат по гражданско-правовым договорам (ГПД). В связи с этим Минтруд хочетскорректировать правила подсчета страхового стажа для больничного. Он предлагаетучитывать в нем время работы по ГПД.Проект проходит общественное обсуждение.

Периоды работы подтвердят:

- договоры;

- сведения персучета;

- документыстрахователя о периоде, за который застрахованный получал выплаты.

Длительность такогопериода определят по сроку ГПД, периоду уплаты (начисления) платежей насоцстрахование, но не ранее чем с 1 января 2023 года. Если срока в договоренет, длительность составит период уплаты (начисления) платежей насоцстрахование, но не ранее чем с 1 января 2023 года.

Минтруд такжепояснил: если гражданин работал по ГПД, а потом перешел на работу по трудовомудоговору, то период работы по ГПД тоже будут включать в стаж для больничного.

Документы: Проект приказа Минтруда России

Информация Минтруда России от 02.12.2022 (https://mintrud.gov.ru/social/insurance/79)

7.   БухгалтерамИТ-компаний рассказали, как рассчитать среднемесячный заработок сотрудников

Для госаккредитацииИТ-компаний нужно соблюсти среди прочего условие о среднемесячных выплатах работникам. ФНС разъяснила, что для определения показателя используют сведенияиз разд. 3 расчета по страховым взносам. Чтобы посчитатьсреднемесячные выплаты, нужно:

- собрать данныеразд. 3 из всех расчетов за требуемый период;

- выплаты за каждыймесяц уменьшить на базу по ГПД и суммировать их (сумма строк 140 за вычетом суммы строк 160). Это будет общая сумма выплат за месяц;

- посчитать числоуникальных СНИЛС за каждый месяц, по которым разница строк 140 и 160 большенуля. Это количество физлиц за месяц;

- поделить общуюсумму выплат на количество физлиц для каждого месяца по отдельности;

- полученные значениясложить и разделить на число месяцев, когда выплаты были больше нуля. Еслиразница строк 140 и 160 равна нулю за все 3 месяца квартала, то среднемесячныевыплаты составляют 0 руб.

Налоговики обратиливнимание: признак трудоустройства невлияет на расчет показателя. Другими словами, работает физлицо на полной или нанеполной ставке, значения не имеет.

ФНС также напомнила,что с отчетности за I квартал 2023 года нужно применять новую форму расчетапо взносам. Однако порядокопределения среднемесячных выплат остается тем же.

Документ: Письмо ФНС России от 28.11.2022 NЗГ-3-11/13312@

8.   Пояснилинюансы применения с 2023 года повышающих коэффициентов к ряду расходов поналогу на прибыль

С 1 января2023 года можно учитывать расходы скоэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости:

- основных средств изединогореестра российской радиоэлектроннойпродукции;

- НМА в видеисключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единогореестра российских программ.

Эти ОС и НМА должныотноситься к сфере искусственного интеллекта.

Минфин отметил, что новшества можно применить только к тем объектам,которые ввели в эксплуатацию с 1 января 2023 года.

С 1 января 2023 годапо НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единогореестра российских программ организации также могутприменять коэффициент не выше 3 кнорме амортизации. Эта льгота не действует по НМА, срок полезного использованиякоторых компании определяют сами.

Минфин указал, что повышенный коэффициент можно использовать в техотчетных (налоговых) периодах, в течение которых НМА состоит в реестре. Датаввода его в эксплуатацию неважна.

Решение о примененииповышающих коэффициентов надо закрепить в учетной политике.

Документ: Письмо Минфина России от 08.11.2022 N03-03-06/1/108245

9.   0% НДС длягостиниц: "входной" налог принимают к вычету на последнее числоквартала

При предоставлениимест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения вычет"входного" НДС производят по общимправилам на последнее число каждогоквартала, в котором фактически предоставили места. Минфин обратилвнимание, что речь идет о налоге,который предъявили после 1 июля 2022 года по товарам, работам или услугам дляпредоставления мест.

Документы: Письмо Минфина России от 25.10.2022 N03-07-11/103440

10.           Изъятие недвижимости для госнужд: Минфин считает, чтона УСН суммы возмещения учитывают в доходах

Переченьдоходов, которые не учитывают на УСН, закрытый. В нем нет сумм компенсации за изъятие недвижимости для госнужд.Поэтому их признают в доходах.

ФНС считает иначе: такое возмещение не включают в доходы на УСН.Налоговики согласовали данную позицию с Минфином.

Отметим, в прошломгоду ведомство указывало, что, поскольку изъятие земли и иной недвижимости длягосударственных и муниципальных нужд происходит без воли налогоплательщика, ононе должно иметь для него налоговых последствий.

Документ: Письмо Минфина России от 18.10.2022 N03-11-06/2/100783