Новости

1. Разъяснили, в какой период субъекты МСП могут применять пониженные тарифы взносов

Плательщик взносов - субъект МСП вправе использовать льготу:

- с первого числа месяца, в котором сведения о нем внесли в единый реестр субъектов МСП (но не ранее 1 апреля 2020 года);

- до первого числа месяца, в котором его исключили из этого реестра.

Минфин напомнил: для этих лиц с 1 апреля 2020 года действуют пониженные тарифы взносов. Они применяются - в совокупном размере 15% - к сумме выплат физлицам за месяц свыше МРОТ, установленный на начало года.

 Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508

2. ФНС взяла на вооружение практику высших судов за III квартал 2022 года

Ведомство собрало обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Это, например, такие выводы:

- применять повышающий коэффициент транспортного налога нужно, даже если автомобиля нет в перечне, но он подходит по описанию. ФНС еще в сентябре 2022 года обращала внимание на эту позицию ВС РФ;

- налоговики не могут отказаться аннулировать декларации, которые подало неустановленное лицо, только на том основании, что нет технической возможности или правил удалить недостоверные данные. Отметим: спорную отчетность представили до 1 июля 2021 года. С этой даты действуют нормы о том, что отчетность от неустановленного лица считают неподанной;

- если налоговая выявит "дробление" бизнеса, она может посчитать все доходы группы лиц как поступления одного налогоплательщика. Но при расчете доначислений нужно учитывать и все налоги, которые эта группа перечислила в бюджет.

Письмо ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@

3. Неотделимые улучшения: арендаторам напомнили, когда они платят налог на имущество организаций

Минфин рассмотрел ситуацию, когда арендатор учитывает неотделимые улучшения как ОС на своем балансе и арендодатель не возместил затраты на них. По этим улучшениям налог на имущество платит арендатор. Делать это нужно до их выбытия из состава ОС по ФСБУ 6/2020.

Ведомство уже приходило к такому выводу.

Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262

4. Разъяснили новый подход к учету курсовых разниц при расчете налога на прибыль

Минфин указывает: положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому не прекращенному на 31 декабря 2022 года требованию или обязательству, нужно сравнить между собой:

- если отрицательные разницы превысили положительные, то такое превышение учитывают при исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год;

- если же положительные разницы превысили отрицательные, то их нужно будет учесть при исчислении базы в том периоде, в котором погасят требование или обязательство.

ФНС направила данное разъяснение нижестоящим налоговикам.

Напомним, что в конце прошлого года налогоплательщикам предоставили право учитывать или нет возникшие в 2022 году отрицательные курсовые разницы. Подробнее см. обзор.

 Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17561@

5. Пособия, соцвыплаты и компенсации планируют повысить с 1 февраля на 11,9%

Минтруд выставил на общественное обсуждение проект, по которому предлагают установить с 1 февраля коэффициент индексации 1,119 для ряда выплат, пособий и компенсаций. Повышение коснется, например:

- максимального размера единовременной и ежемесячной выплат при травме на производстве;

- соцвыплат чернобыльцам;

- пособий граждан с детьми;

- ежемесячной выплаты инвалидам;

- материнского капитала.

 Проект постановления Правительства РФ

6. Хотят скорректировать декларацию по косвенным налогам, уплачиваемым при импорте товаров из ЕАЭС

ФНС России подготовила изменения в налоговую декларацию, порядок ее заполнения и формат представления. Проект проходит общественное обсуждение.

Декларацию дополнят разд. 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза".

В разд. 1 добавят стр. 050 "Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет резидентом СЭЗ в отношении товаров, импортируемых на территорию СЭЗ Российской Федерации, в рублях". Переименуют стр. 030. В нее нужно будет включать не только сумму стр. 031, 032, 033, 034, 035 разд. 1, как сейчас, но и сумму стр. 070 разд. 1.1.

В декларации также заменят штрих-коды.

Проект приказа ФНС России

7. Суд: при строительстве "входной" НДС принимают к вычету по мере подписания актов выполненных работ

АС Центрального округа посчитал неправомерной позицию налогоплательщика, который накопил "входной" НДС и заявил его к вычету только при завершении строительства дома. Нужно было это делать по мере подписания актов приема-передачи выполненных работ, поступления счетов-фактур от подрядчиков и приема работ к учету. Именно с этого момента нужно считать 3 года на вычет.

Напомним, что такой подход уже довольно давно сложился у судов, в том числе ВС РФ. Его разделяет и Минфин.

Постановление АС Центрального округа от 20.12.2022 по делу N А83-18712/2021