Новости

1. Скорректировали контрольные соотношения по 6-НДФЛ

ФНС сообщила, что не нужно применять такие междокументные соотношения:

- сумма стр. 112 и 113 разд. 2 больше либо равна стр. 050 прил. 1 к разд. 1 РСВ (соотношение 3.1) - с расчета за 2022 год;

- дата в стр. 021 разд. 1 более поздняя или соответствует дате фактической уплаты налога (соотношение 2.2) - с расчета за I квартал 2023 года.

Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@

2. Компенсацию за задержку зарплаты надо облагать НДФЛ

Выплата компенсации за задержку зарплаты - мера матответственности работодателя. Такая компенсация не возмещает затраты работников на исполнение трудовых обязанностей, поэтому ее облагают НДФЛ.

В прошлом году Минфин уже давал аналогичные разъяснения.

Отметим, для обложения НДФЛ неважно, когда выплатили компенсацию: в период действия трудового договора или после его прекращения по решению суда.

Письмо ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@

Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-04-06/128254

3. По УСН за 2023 год нужно будет отчитаться по обновленной форме

ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления. Изменения нужно применять с отчетности за 2023 год.

Изменения технические. Например, уточнили штрихкоды. Скорректировали также даты разд. 1.1 и 1.2. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменился срок уплаты налога при УСН.

Приказ ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@

4. Пособия, соцвыплаты и компенсации с 1 февраля увеличили на 11,9%

Правительство установило с 1 февраля коэффициент индексации 1,119 для ряда выплат, пособий и компенсаций. Повышение касается, например:

- максимального размера единовременной и ежемесячной выплат при травме на производстве;

- соцвыплат чернобыльцам;

- пособий гражданам с детьми;

- ежемесячной выплаты инвалидам;

- материнского капитала.

Постановление Правительства РФ от 30.01.2023 N 119

5. ИТ-компании: разъяснили особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль

ФНС ответила на ряд вопросов по применению пониженной ставки ИТ-организациями. Стоит обратить внимание на такие моменты.

Компания может применить льготу по налогу на прибыль с начала года, даже если получила аккредитацию не в первом отчетном периоде. Если в полугодии компания не выполнила условия для нулевой ставки, то по его итогам она рассчитывает платежи по общим ставкам. Но если условия выполнят в следующих периодах этого года, организация вправе применить пониженную ставку к базе, которую рассчитала нарастающим итогом с начала налогового периода.

Похожее мнение приводил Минфин для случая, когда организация в течение года теряла право на пониженную ставку.

Также налоговики рассказали: для расчета доли доходов от ИТ-деятельности компания может учитывать доходы от услуг по адаптации или модификации, даже если саму разработку она не делала. На программы для ЭВМ или базы данных, для которых организация оказывает услуги только по модификации или адаптации, также распространяется понятие "заказные программы для ЭВМ, базы данных".

Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@

6. Указали, как применять стандартный вычет, если зарплату за вторую половину декабря выдают в январе

Если зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, ее относят к доходам прошлого года. К ним применяют стандартный вычет за декабрь 2022 года.

При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года доход возникает в текущем году. К нему можно применить стандартный вычет за январь.

Также ФНС напомнила, как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату и налог, если доход выплачивают за первую половину месяца в декабре, а за вторую - в январе. Ранее налоговики уже давали похожие разъяснения.

Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@

7. Нулевая ставка НДС: гостиница сама разрабатывает форму отчета о доходе

НК РФ не предусматривает утверждение формы отчета о доходе от услуг временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Минфин пояснил, что налогоплательщик составляет такой отчет по своей форме.

Напомним: отчет нужен для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации услуг временного проживания. Его представляют в инспекцию вместе с декларацией.

: Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-11/121016

8. Привели образцы заполнения платежных поручений с 1 января 2023 года и перечни налогов с КБК

ФНС подготовила рекомендованные образцы заполнения платежек:

- на перечисление сумм, которые входят в единый налоговый платеж (приложение N 1 к письму);

- на уплату иных сумм, не входящих в единый налоговый платеж (приложение N 2 к письму);

- на перечисление платежей, на основании которых формируют уведомление об исчисленных суммах (приложение N 3 к письму).

В приложении N 4 к письму привели списки налогов с указанием КБК.

ФНС обратила внимание, что все платежи, которые администрирует налоговая (кроме территории г. Байконур), перечисляют на отдельный казначейский счет в УФК по Тульской области.

Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@

9. ЕНП с 2023 года: налоговики пока не будут взыскивать долги и штрафовать за неподачу уведомлений

ФНС сообщила, что инспекции пока не должны взыскивать отрицательное сальдо единого налогового счета, в т.ч. пени. Запрет будет действовать до тех пор, пока не запустят централизованные процессы формирования пользовательских заданий о направлении требований. При этом налоговикам поручили провести до 1 марта индивидуальные сверки с налогоплательщиками и страхователями.

Помимо этого, инспекции не должны штрафовать:

- за неподачу уведомления об исчисленных налогах и взносах, пока ФНС не разъяснит, когда наступает ответственность;

- за неуплату налогов и неудержание сумм налоговым агентом. Ограничение действует до 1 мая и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года, когда сформируют окончательное сальдо ЕНС. Исключение - ситуации, когда по результатам проверок выявили занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов.

Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@

10. ФНС напомнила новые сроки подачи уведомлений и отчетности, а также сроки уплаты налогов и взносов

Налоговики составили таблицу по налогам и взносам, в которой в разрезе КБК указали:

- категории плательщиков;

- сроки подачи декларации или расчета по налоговым и отчетным периодам;

- сроки подачи уведомления об исчисленных суммах по отчетным периодам;

- коды периодов, которые отражают в уведомлении;

- сроки уплаты налогов и взносов;

- случаи, когда не нужно представлять уведомления.

Также ведомство напомнило, что на сайте есть памятка, которая поможет заполнить и подать уведомление.

Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@