Новости

1.      Вопрос:

Надо ли пересчитывать НДФЛ иностранному работнику на патенте, если наконец налогового периода не стал резидентом?

Ответ подготовлен с использованием справочно-правовойсистемы КонсультантПлюс:

1.   Иностранный работник на патенте

Ставка НДФЛ с доходов иностранца,работающего по патенту, не зависит от того,является он налоговым резидентом РФ или нет. И в том и в другомслучае применяется ставка 13% (15%). Ее размер установлен в отношениирезидентов п. 1 ст. 224 НК РФ,нерезидентов - п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ.

НДФЛ с зарплаты работника на патенте считайте по ставке 13% (15%). Но вычеты предоставляйте только тому, кто является резидентом.

2.    Иностранный работник из ЕАЭС

Если работник на конец года не станет налоговымрезидентом РФ, придется решить, будете ли вы пересчитывать НДФЛ по ставке30%.

По мнению Минфина России и ФНС России, налог с доходаработника из страны ЕАЭС за год нужно пересчитать (Письма Минфина России от29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от28.02.2020 N БС-4-11/3347)).

С таким подходом можно спорить. Полагаем, что налогпересчитывать не требуется. Доход работника из страны ЕАЭС облагается по такойже ставке, как и доход налоговых резидентов. Условия о том,что она применима лишь в случае приобретения статуса налогового резидента РФ поитогам года, в ст. 73 Договора о ЕАЭСнет (п. 4.3 ПостановленияКонституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П).

3. Прогрессивная ставка НДФЛ:

В 2021 и 2022 гг. действует переходный период:прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 указанногоЗакона).

Если на момент уплаты налога налоговая база заналоговый период не превысила порог или равна ему, то перечисляйте сумму вразмере 13%. Если налоговая база оказалась больше, тоставка составляет 650 тыс. руб. плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн руб. Отдельно уплатите(п. 7 ст. 226 НК РФ):

·  13% вчасти, которая меньше или равна 5 млн руб.;

·  650 тыс.руб. и 15% с совокупности налоговых баз свыше 5 млн руб. при превышении порога.

Продлен на 2023 г. переходный период, в течениекоторого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ к каждой налоговойбазе отдельно.

Порядок,предусмотренный пунктом 3статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, применяется вотношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, исключительно налоговымиагентами.

Учитывая изложенное, по доходам, полученным физическими лицамив указанных налоговых периодах, налоговые агенты исчисляют сумму налога надоходы физических лиц с применением соответствующей налоговой ставки отдельнопо каждой налоговой базе.

Кроме того, согласно пункту 6статьи 228 Кодекса уплата налога осуществляется не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговыморганом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками,для которых выполнено условие:

общаясумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке,установленном статьей225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммыналога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленнойналогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходовналогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующемуналоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов ввиде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках,находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в видевыигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залахигровых автоматов.

Такимобразом, в отношении доходов, относящихся к разнымналоговым базам, полученных физическими лицами в 2021,2022 и 2023 годах, в томчисле от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждойналоговой базе в соответствии пунктом3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, доплата налога должна быть произведенана основании налогового уведомления.

2.      Вопрос:

С контрагентомподписано соглашение об ЭДО. Документы поступают и по ЭДО и на бумаге.Отказываться от бумажных экземпляров контрагент не хочет (обосновывает этодоказательством поставки товара водителем). Мы отказались подписыватьэлектронный документ при наличии бумажного, т.к. считаем это дублированиемдокументов.

Как такаяситуация регламентирована законодательством?

Если подписаносоглашение о переходе на ЭДО, можно ли фактически продолжать принимать бумажныедокументы? Или после подписания соглашения по ЭДО мы обязаны быть только наЭДО?

Ответ подготовлен с использованием справочно-правовойсистемы КонсультантПлюс:

Прямого ответа в действующемзаконодательстве нет, так же как и официальных разъяснений.

Полагаем, что если подписаносоглашение об ЭДО, то подписывать документы в бумажном виде нет необходимости,так как согласно ч.1 ст. 6,Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "Обэлектронной подписи" {КонсультантПлюс} Информацияв электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью,признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе,подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любыхправоотношениях в соответствии с законодательством Российской Федерации, кромеслучая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ниминормативными правовыми актами установлено требование о необходимостисоставления документа исключительно на бумажном носителе.

В то же время следуетотметить, что закон не препятствует выставлению бумажных оригиналов документовпри подписании документов в ЭДО. Хотя выставлять документы в бумажном виде приналичии документов в электронной форме нет необходимости.

Вы можете указать  в соглашении об ЭДО с контрагентом условие отом, что при возникновении технических проблем (указать какие), стороны вправенаправлять друг другу документы на бумажном носителе вместо электронных.

Если же контрагент с этим несогласен (и желает направлять документы в бумажном виде всегда), то можно неподписывать соглашение об ЭДО и направлять друг другу документы только вбумажном виде, так как нет необходимости направлять документы и в электронномвиде, и в бумажном.

3.       Вопрос: Работника не допустили до работы помедицинским показателям. (высокое артериальное давление). Работник работает вподземных условиях. Работник в этот же день отправился в медицинский центр иему выдали справку о том, что он абсолютно здоров. Как оформить отсутствиеработника в этот день.

Ответ подготовлен с использованием справочно-правовойсистемы КонсультантПлюс:

Занятые  наподземных работах, обязаны проходить медицинские осмотры в начале рабочего дня(смены)  ст. 330.3, "Трудовой кодексРоссийской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 19.12.2022){КонсультантПлюс}. Порядок проведения таких медосмотров установлен Приказ Минздрава России от 15.12.2014 N835н "Об утверждении Порядка проведения предсменных, предрейсовых ипослесменных, послерейсовых медицинских осмотров" {КонсультантПлюс}.

Соответственно, в случае выявленияоснований\признаков …., состояний и заболеваний, препятствующих выполнениютрудовых обязанностей, необходимо оформлять отстранение работника отработы  ст. 76, "Трудовой кодекс РоссийскойФедерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 19.12.2022) {КонсультантПлюс}на соответствующую смену. Зарплата за время отстранения не начисляется.

То, что работник получил в некоеммедицинском центре справку о том, что он абсолютно здоров, значения дляработодателя не имеет, поскольку никакого направления от работодателя именно вэтот центр работнику не выдавалось, характеристика  трудовой деятельности не предоставлялась,наличие\отсутствие лицензии у центра на проведение медицинских осмотров неустановлено.