Новости

Проблемы формирования учетной политики организации

Наталья УшакПрактикующий бухгалтер, бизнес-тренер, лектор Института профессиональных бухгалтеров

Вопрос. Как Вы считаете, почему в настоящее время отношение бухгалтеров к процессу формирования учетной политики как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учета такое неоднозначное?

Ответ. В настоящее время учетная политика является одним из главных элементов документооборота любой организации. При грамотном подходе к разработке учетной политики можно добиться весьма существенного повышения эффективности предпринимательской деятельности, оптимизировать налогообложение, рационально распределить функциональные обязанности между структурными подразделениями и исполнителями организации.Как правило, большинством главных бухгалтеров российских компаний учетная политика рассматривается как документ, наличие которого представляется неизбежной необходимостью, а формирование связано с затратами времени и сил, в то время как выгоды с трудом определимы. Зачастую формирование учетной политики происходит в спешке, по остаточному принципу либо отдается на откуп аудиторской фирме. Результат процесса по разработке или совершенствованию различен: учетная политика или же охватывает самые насущные для компании аспекты, или представляет собой добросовестное изложение норм большинства документов, регулирующих учетную сферу. Четко отработанные алгоритмы или стандартизированный процесс ее формирования, как правило, в большинстве компаний отсутствуют. Если же специалисты решают подойти к разработке и совершенствованию учетной политики основательно, то они сталкиваются с множеством проблем.

Вопрос. В таком случае, в сегодняшних условиях, в чем, на ваш взгляд заключается значимость учетной политики организации?

Ответ. Значимость учетной политики организации как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учета сложно переоценить, поскольку:
1.    Она является объектом повышенного внимания контролирующих органов, — любая выездная налоговая проверка начинается с изучения учредительных документов организации и постановки бухгалтерского и налогового учета.
2.    Учетная политика организации является одним из ключевых моментов проведения аудита хозяйствующего субъекта.
3.    Действующее законодательство обязывает организации составлять учетную политику в целях ведения бухгалтерского и налогового учета.
4.    Высший Арбитражный Суд подтвердил, что если какой-либо способ расчета налога не утвержден в налоговом законодательстве, то может быть применена методика, разработанная налогоплательщиком самостоятельно и прописанная в его учетной политике (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 №6845/07).
5.    Исключительно методом учетной политики возможно решить наиболее сложные задачи финансово-хозяйственной деятельности организации.
6.    Наличие эффективной учетной политики позволяет организации более качественно отстаивать свои интересы в спорах с налоговыми органами на уровне арбитражного разбирательства.
7.    Включение в процесс разработки учетной политики руководителей функциональных подразделений организации позволяет существенно повысить качество учета и отчетности.
8.    В ситуации, когда учетные процедуры не получили должной стандартизации в компании, учетная политика становится единственным и основным способом формализации порядка ведения учета.
Таким образом, бесспорно, что учетная политика является основополагающим нормативным документом, регулирующим учетный процесс в компании.
Вопрос. Какие основные ошибки, связанные с формированием учетной политики встречаются Вам чаще всего в профессиональной деятельности.
Ответ. Ошибок встречается достаточно много, но, если выделить основные моменты, то можно отметить следующее:
1.    Опыт аудиторских проверок и консалтинговой деятельности показывает, что главные бухгалтеры чаще всего разрабатывают учетную политику для проформы, используя готовые шаблоны, размещенные в сети Интернет. Такой подход является крайне ошибочным, поскольку ни одна типовая форма, как бы хорошо она не была разработана, не может учесть все особенности и специфику каждой организации. Это является одной из причин, почему не существует законодательно утвержденных ее форм.
2.    Существует мнение, что учетную политику можно изменять каждый год. Как правило, на практике эта ошибка является следствием не всегда правильного толкования норм отдельных правовых актов.

Вопрос. Конечно, для организаций, находящихся на общей системе налогообложения учетная политика – важнейший финансовый документ, с которого в принципе начинается учет в компании. А как Вы считаете, необходима ли учетная политика предпринимателям, применяющим, скажем, систему налогообложения в виде ЕНВД?

Ответ. Да, нужна. Объясню, почему.
Во-первых, ЕНВД может применяться наряду с общей системой и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, при совмещении нескольких налоговых режимов на организацию или индивидуального предпринимателя ложится обязанность вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Во-вторых, согласно положениям п. 6 ст. 346.26 НК РФ обязанность по ведению раздельного учета ложится на организации и индивидуальных предпринимателей в случае осуществления нескольких видов деятельности, для которых предусмотрена система налогообложения в виде ЕНВД.
Что касается методики ведения раздельного учета, то она законодательно не установлена. Значит, организации и предприниматели должны разработать ее самостоятельно и закрепить в таком внутреннем документе, как учетная политика.

Вопрос. В настоящее время снова стал актуальным вопрос минимизации налоговых платежей. Как Вы считаете, насколько эффективен инструмент учетной политики в этом вопросе?

Ответ. Учетная политика является практически единственным узаконенным документом организации, в котором она может отразить все особенности налогообложения, возникающие в процессе хозяйственной деятельности. И, прежде всего, те, по которым законодательство противоречиво толкует нормы налогового права, а также по которым вообще не существует законодательно установленных правил.
Таким образом, создается прямая зависимость между тем, какой способ бухгалтерского или налогового учета факта хозяйственной жизни организация выбирает, и тем, какие показатели она отражает в налоговой и бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании своей учетной политики организации необходимо самым внимательным образом отслеживать то, какие налоговые последствия для организации будет иметь выбор конкретных способов бухгалтерского и налогового учета.

Следовательно, учетная политика организации является реальным инструментом влияния на управленческие решения лиц, заинтересованных в деятельности организации. Поэтому учетная политика является важным средством регулирования налогообложения организации.
 

Вернуться к новостям