1. Вопрос:
Облагается ли страховыми взносами материальная помощь, выданная лицу, работающему по ГПД? Материальная помощь выдана по заявлению для участия в чемпионате в другом городе.
Ответ подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс:
Материальная помощь облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев, если выплачивается (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ст. 420 НК):
• в рамках трудовых отношений;
• на основании гражданско-правового договора.
Материальная помощь, как правило, облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ.
Однако некоторые виды материальной помощи, которые прямо указаны в законе, освобождены от страховых взносов, например материальная помощь работнику до 4 000 руб. за год или материальная помощь при рождении ребенка в пределах 50 000 руб.
Также не нужно облагать взносами материальную помощь физлицам, с которыми у вас нет трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Таким образом, т.к. у вас с физлицом заключен договор ГПХ, то материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в размере превышающем 4 000 рублей в год, в соответствии ст. 20.1 Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 21.11.2022) и ст. 420 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2023)
________________________________________
2. Вопрос:
Учитываются ли расходы на обучение сотрудников в организации, не имеющей лицензии на ведение образовательной деятельности, для целей налогообложения прибыли?
Ответ подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс:
Расходы на обучение, в том числе на профессиональную переподготовку, учитываются в прочих расходах в полной сумме при соблюдении определенных условий на дату, которая зависит от метода учета доходов и расходов в организации (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Условия признания расходов на обучение
Расходы на обучение можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):
1) обучение работников экономически обоснованно, то есть проводится в интересах организации;
2) договор заключен между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией. Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (Письма Минфина России от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076);
3) образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
4) обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор. Также это могут быть иные лица (не работники), но по договору они должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.
Чтобы учесть расходы на обучение, нужно иметь подтверждающие их документы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому в дополнение к договору на обучение имейте подтверждающие и обосновывающие данные расходы документы, к примеру:
1) приказ руководителя о направлении работника на обучение;
2) документ о прохождении обучения - диплом, сертификат, акт об оказании услуг;
3) учебную программу с количеством часов обучения.
________________________________________
По мнению Минфина России, для целей налогообложения прибыли стоимость обучения на семинаре может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы, связанные с повышением квалификации, при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ.
Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением, по мнению контролирующих органов, могут служить: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении работника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что работники прошли обучение, акт об оказании услуг (Письмо Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137).
Так как проводящая семинар организация не имеет лицензии на осуществление образовательной деятельности, организация-заказчик не вправе при исчислении налога на прибыль учесть расходы на проведение семинара как расходы на обучение на основании пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ.
Данной позиции также придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина России от 13.02.2008 N 03-03-06/1/92 и УФНС России по г. Москве от 11.11.2009 N 16-15/118373).
Однако это не исключает возможности учета данных затрат по другим основаниям, так как перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если программа семинара (тренинга) тесно связана с деятельностью организации и знания о последних тенденциях в отрасли, полученные на семинаре, могут помочь молодым специалистам в выработке современных решений и идей в процессе работы. Это подтверждает производственную направленность и экономическую оправданность затрат на участие работников организации в семинаре (тренинге), поэтому считаем возможным их учет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Суды также признают возможность учета затрат на участие работников в семинарах в качестве прочих расходов по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если обучение осуществлялось в производственных, а не в личных целях (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А56-51313/2004).
При этом исходя из позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 04.06.2007 N 320-О-П) обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не подлежит оценке налоговыми органами или судом с точки зрения их целесообразности, эффективности, рациональности.
Отметим, что налоговое законодательство не требует указания в договоре на оказание услуг по организации семинара конкретного списка работников, которые должны будут посетить данный семинар. Однако в целях снижения риска возникновения претензий со стороны налоговых органов по данному вопросу организация может разработать внутренний документ (например, распоряжение руководителя), в котором будет указана обязательность посещения семинара работниками определенных должностей или отделов. При этом рекомендуем также в качестве приложения указать перечень фамилий штатных работников организации, которые будут участвовать в семинаре.
Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, отнесение затрат по договору на проведение обучающего семинара (тренинга) на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, является правомерным в случае, если они будут документально подтверждены.
В данном случае реальность и обоснованность произведенных затрат на проведение семинара могут подтверждаться следующими документами: договором на проведение семинара, актом оказанных услуг, счетом-фактурой, программой семинара, внутренним распоряжением организации об обязательном посещении семинара работниками определенных должностей
3. Вопрос:
Вопрос в связи с закрытием данных о собственниках в ЕГРН с 01.03.2023г.:
Каким образом теперь возможно получение сведений о собственниках квартир в МКД ресурсоснабжающими организациями и управляющими компаниями с целью взыскания задолженности за коммунальные услуги?
Ответ подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс:
Согласно <Письму> Росреестра от 02.02.2023 N 13-00061/23 <О направлении запроса о предоставлении сведений, содержащихся в ЕГРН> {КонсультантПлюс} порядок удостоверения нотариусом факта наличия сведений в ЕГРН о фамилии, об имени, отчестве и о дате рождения гражданина, являющегося правообладателем объекта недвижимости или лицом, в пользу которого зарегистрированы ограничения права или обременения объекта недвижимости, размеры нотариального тарифа за совершение указанных действий установлены Основами законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-I в редакции Закона N 266-ФЗ (пункт 12.19 части 1 статьи 22.1, статья 85.1, вступают в силу с 01.03.2023).
Можно попробовать получить сведения из ЕГРН о ФИО собственника через нотариуса, подав заявление.
Через нотариуса сведения можно получить для защиты своих прав и законных интересов. При подаче заявления нужно обосновать свое право на получение информации, а именно приложить доказательства, что требуется защита прав и интересов (ст. 85.1, "Основы законодательства Российской Федерации о нотариате" (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1) (ред. от 28.12.2022) {КонсультантПлюс}). Это могут быть доказательства:
1) наличие договора, сторонами которого являются заявитель и правообладатель или лицо, в пользу которого зарегистрированы ограничения или обременения, предметом которого является совершение работ (оказание услуг) в отношении объекта недвижимости, принадлежащего правообладателю, или объекта недвижимости, в отношении которого в пользу указанного лица зарегистрированы ограничения или обременения, либо передача заявителю во владение и (или) пользование такого объекта недвижимости;
2) наличие предварительного договора, сторонами которого являются заявитель и собственник объекта недвижимости, предметом которого является обязательство заключить в будущем договор об отчуждении такого объекта заявителю;
3) намерение заявителя обратиться в суд за защитой своего права на участие в приватизации объекта недвижимости;
4) намерение заявителя обратиться в суд за возмещением причиненного ущерба его личности или имуществу, если для возмещения такого ущерба необходимы сведения об объекте недвижимости и о его правообладателе либо о лице, в пользу которого зарегистрированы ограничения или обременения в отношении данного объекта;
5) наличие оснований для предъявления заявителем иска к правообладателю, в том числе предусмотренного статьями 301 и 304 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также иска о взыскании с правообладателя объекта недвижимости либо с лица, в пользу которого зарегистрированы ограничения или обременения в отношении данного объекта, денежных средств в связи с наличием у него задолженности по уплате платежей, связанных с использованием данного объекта;
6) наличие у заявителя предусмотренных законодательством Российской Федерации оснований для обращения взыскания на принадлежащий правообладателю на праве собственности объект недвижимости.
Если не доказать необходимости защиты своих прав и законных интересов, то нотариус откажет в удостоверении. Отказ можно будет обжаловать в суде.
Облагается ли страховыми взносами материальная помощь, выданная лицу, работающему по ГПД? Материальная помощь выдана по заявлению для участия в чемпионате в другом городе.
Ответ подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс:
Материальная помощь облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев, если выплачивается (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ст. 420 НК):
• в рамках трудовых отношений;
• на основании гражданско-правового договора.
Материальная помощь, как правило, облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ.
Однако некоторые виды материальной помощи, которые прямо указаны в законе, освобождены от страховых взносов, например материальная помощь работнику до 4 000 руб. за год или материальная помощь при рождении ребенка в пределах 50 000 руб.
Также не нужно облагать взносами материальную помощь физлицам, с которыми у вас нет трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Таким образом, т.к. у вас с физлицом заключен договор ГПХ, то материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в размере превышающем 4 000 рублей в год, в соответствии ст. 20.1 Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 21.11.2022) и ст. 420 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2023)
________________________________________
2. Вопрос:
Учитываются ли расходы на обучение сотрудников в организации, не имеющей лицензии на ведение образовательной деятельности, для целей налогообложения прибыли?
Ответ подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс:
Расходы на обучение, в том числе на профессиональную переподготовку, учитываются в прочих расходах в полной сумме при соблюдении определенных условий на дату, которая зависит от метода учета доходов и расходов в организации (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Условия признания расходов на обучение
Расходы на обучение можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):
1) обучение работников экономически обоснованно, то есть проводится в интересах организации;
2) договор заключен между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией. Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (Письма Минфина России от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076);
3) образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
4) обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор. Также это могут быть иные лица (не работники), но по договору они должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.
Чтобы учесть расходы на обучение, нужно иметь подтверждающие их документы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому в дополнение к договору на обучение имейте подтверждающие и обосновывающие данные расходы документы, к примеру:
1) приказ руководителя о направлении работника на обучение;
2) документ о прохождении обучения - диплом, сертификат, акт об оказании услуг;
3) учебную программу с количеством часов обучения.
________________________________________
По мнению Минфина России, для целей налогообложения прибыли стоимость обучения на семинаре может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы, связанные с повышением квалификации, при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ.
Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением, по мнению контролирующих органов, могут служить: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении работника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что работники прошли обучение, акт об оказании услуг (Письмо Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137).
Так как проводящая семинар организация не имеет лицензии на осуществление образовательной деятельности, организация-заказчик не вправе при исчислении налога на прибыль учесть расходы на проведение семинара как расходы на обучение на основании пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ.
Данной позиции также придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина России от 13.02.2008 N 03-03-06/1/92 и УФНС России по г. Москве от 11.11.2009 N 16-15/118373).
Однако это не исключает возможности учета данных затрат по другим основаниям, так как перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если программа семинара (тренинга) тесно связана с деятельностью организации и знания о последних тенденциях в отрасли, полученные на семинаре, могут помочь молодым специалистам в выработке современных решений и идей в процессе работы. Это подтверждает производственную направленность и экономическую оправданность затрат на участие работников организации в семинаре (тренинге), поэтому считаем возможным их учет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Суды также признают возможность учета затрат на участие работников в семинарах в качестве прочих расходов по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если обучение осуществлялось в производственных, а не в личных целях (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А56-51313/2004).
При этом исходя из позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 04.06.2007 N 320-О-П) обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не подлежит оценке налоговыми органами или судом с точки зрения их целесообразности, эффективности, рациональности.
Отметим, что налоговое законодательство не требует указания в договоре на оказание услуг по организации семинара конкретного списка работников, которые должны будут посетить данный семинар. Однако в целях снижения риска возникновения претензий со стороны налоговых органов по данному вопросу организация может разработать внутренний документ (например, распоряжение руководителя), в котором будет указана обязательность посещения семинара работниками определенных должностей или отделов. При этом рекомендуем также в качестве приложения указать перечень фамилий штатных работников организации, которые будут участвовать в семинаре.
Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, отнесение затрат по договору на проведение обучающего семинара (тренинга) на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, является правомерным в случае, если они будут документально подтверждены.
В данном случае реальность и обоснованность произведенных затрат на проведение семинара могут подтверждаться следующими документами: договором на проведение семинара, актом оказанных услуг, счетом-фактурой, программой семинара, внутренним распоряжением организации об обязательном посещении семинара работниками определенных должностей
3. Вопрос:
Вопрос в связи с закрытием данных о собственниках в ЕГРН с 01.03.2023г.:
Каким образом теперь возможно получение сведений о собственниках квартир в МКД ресурсоснабжающими организациями и управляющими компаниями с целью взыскания задолженности за коммунальные услуги?
Ответ подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс:
Согласно <Письму> Росреестра от 02.02.2023 N 13-00061/23 <О направлении запроса о предоставлении сведений, содержащихся в ЕГРН> {КонсультантПлюс} порядок удостоверения нотариусом факта наличия сведений в ЕГРН о фамилии, об имени, отчестве и о дате рождения гражданина, являющегося правообладателем объекта недвижимости или лицом, в пользу которого зарегистрированы ограничения права или обременения объекта недвижимости, размеры нотариального тарифа за совершение указанных действий установлены Основами законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-I в редакции Закона N 266-ФЗ (пункт 12.19 части 1 статьи 22.1, статья 85.1, вступают в силу с 01.03.2023).
Можно попробовать получить сведения из ЕГРН о ФИО собственника через нотариуса, подав заявление.
Через нотариуса сведения можно получить для защиты своих прав и законных интересов. При подаче заявления нужно обосновать свое право на получение информации, а именно приложить доказательства, что требуется защита прав и интересов (ст. 85.1, "Основы законодательства Российской Федерации о нотариате" (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1) (ред. от 28.12.2022) {КонсультантПлюс}). Это могут быть доказательства:
1) наличие договора, сторонами которого являются заявитель и правообладатель или лицо, в пользу которого зарегистрированы ограничения или обременения, предметом которого является совершение работ (оказание услуг) в отношении объекта недвижимости, принадлежащего правообладателю, или объекта недвижимости, в отношении которого в пользу указанного лица зарегистрированы ограничения или обременения, либо передача заявителю во владение и (или) пользование такого объекта недвижимости;
2) наличие предварительного договора, сторонами которого являются заявитель и собственник объекта недвижимости, предметом которого является обязательство заключить в будущем договор об отчуждении такого объекта заявителю;
3) намерение заявителя обратиться в суд за защитой своего права на участие в приватизации объекта недвижимости;
4) намерение заявителя обратиться в суд за возмещением причиненного ущерба его личности или имуществу, если для возмещения такого ущерба необходимы сведения об объекте недвижимости и о его правообладателе либо о лице, в пользу которого зарегистрированы ограничения или обременения в отношении данного объекта;
5) наличие оснований для предъявления заявителем иска к правообладателю, в том числе предусмотренного статьями 301 и 304 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также иска о взыскании с правообладателя объекта недвижимости либо с лица, в пользу которого зарегистрированы ограничения или обременения в отношении данного объекта, денежных средств в связи с наличием у него задолженности по уплате платежей, связанных с использованием данного объекта;
6) наличие у заявителя предусмотренных законодательством Российской Федерации оснований для обращения взыскания на принадлежащий правообладателю на праве собственности объект недвижимости.
Если не доказать необходимости защиты своих прав и законных интересов, то нотариус откажет в удостоверении. Отказ можно будет обжаловать в суде.