1. Вопрос: Если в этом году организация на УСН продаст товар, а в 2025г. контрагент решит вернуть товар. 1-й вариант - по договору: товар возвращается надлежащего качества. 2-й вариант - как обратную продажу. В этих двух вариантах, какой будет НДС при возврате, если организация на УСН использует ставку НДС с 2025 года 5% или если от НДС освобождена (доход менее 60 млн.)?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Нормы Федерального закона от 12.07.24 №176-ФЗ, предусматривающие, что организации, применяющие УСН, сумма доходов у которых превышает 60 млн. рублей, исполняют обязанности налогоплательщика НДС, вступают в силу с 1 января 2025 года.
Как известно, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п/п.1 п.1 ст.146 НК РФ).
В рассматриваемом случае реализация товаров организацией, применяющей УСН, имеет место до даты вступления в силу соответствующих изменений, соответственно, в этом случае не возникает ни объект налогообложения, ни налоговая база по НДС.
Следовательно, в этом случае у организации (продавца) при возврате товара в 2025 году (независимо от оснований и формы возврата) не могут возникать какие-либо обязанности по корректировке налоговой базы по НДС.
________________________________________
2. Вопрос: В собственности юр.лица гараж (налог на имущество определяется с кадастровой оценки). Получена компенсация в большей стоимости чем кадастровая оценка. Что будет являться налогооблагаемой базой для УСН: вся сумма полученной компенсации или разница между суммой компенсации и кадастровой оценкой.
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Налогооблагаемой базой для УСН: вся сумма полученной компенсации .
Порядок налогообложения доходов в виде сумм таких компенсаций налоговым законодательством в настоящее время не урегулирован (в частности, обозначенные компенсации не поименованы в закрытом перечне необлагаемых доходов в ст. 251 НК РФ).
По мнению Минфина, сумму возмещения, полученную за изъятие недвижимого имущества для государственных нужд, упрощенец должен учесть в доходах. Аргумент простой: такое возмещение не поименовано в перечне доходов, не включаемых в УСН-базу (Письмо Минфина от 24.03.2023 N 03-11-06/2/26040).
ФНС, опираясь на Постановление Президиума ВАС, высказала противоположное мнение (Письмо ФНС от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@).
В Письме от 24.03.2023 N 03-11-06/2/26040, Минфин России сообщил, что проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 г. и на плановый период 2024 и 2025 гг. включает предложение об освобождении от обложения УСН сумм возмещения за изъятие земельных участков и/или расположенной на них недвижимости для государственных и муниципальных нужд, но в настоящий момент такой Законопроект не внесен в ГД.
По нашему мнению, организация должна учесть в доходах всую сумму компенсации за изъятие имущества, в противном случае, до изменения законодательства, исключить претензии контролирующих органов при проверке, не представляется возможным. ________________________________________
3. Вопрос: Женщина 55 лет, ее ребенок получил инвалидность в 16 лет. По закону она могла уйти на пенсию в 50 лет, но она об этом не знала. Она работает. Может ли подать на пенсию сейчас?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Страховая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 8 настоящего Федерального закона, при наличии величины индивидуального пенсионного коэффициента в размере не менее 30 следующим гражданам: ….одному из родителей инвалидов с детства, воспитавшему их до достижения ими возраста 8 лет: мужчинам, достигшим возраста 55 лет, женщинам, достигшим возраста 50 лет, если они имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет …п. 1 ч. 1 ст. 32, Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "О страховых пенсиях" {КонсультантПлюс}. ________________________________________
4. Вопрос: Может ли компания продать свой аффилированной компании актив (легковой автомобиль ранее приобретенный в лизинг) и нужно ли экономическое обоснование для такой сделки?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
По нашему мнению организация может продать автомобиль аффилированной компании.
Каковы особенности отражения в налоговом учете операций, связанных с реализацией ОС взаимозависимому лицу
Реализацию ОС взаимозависимому лицу отражайте в налоговом учете в общем порядке.
Особенности учета касаются, прежде всего, случая, когда реализуется ОС, по которому вы применяли амортизационную премию и с момента ввода в эксплуатацию которого прошло меньше пяти лет.
Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Во избежание споров с налоговыми органами по поводу цены реализации ОС вы вправе добровольно провести независимую оценку объекта ОС и получить отчет об оценки (ст. 2, ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").
________________________________________
5. Вопрос: Если сотрудник из места командировки отправляется в место проведения отпуска (не возвращается в место нахождения работодателя)надо ли компенсировать ему проезд ? Можно дли учитывать данные расходы в целях налога на прибыль ? Будет ли эта компенсация проезда считаться экономической выгодой сотрудника, т.е будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами? Cлучай, когда из места командировки в другой город для проведения отпуска?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Затраты на проезд работника из места командировки к месту проведения отдыха налогоплательщик не вправе учесть в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, так как данные расходы не соответствуют требованиям положений статьи 252 Кодекса. В Письме Минфина России от 17.01.2017 N 03-04-06/1546 добавлено, что затраты на проезд работника из места командировки к месту проведения отдыха налогоплательщик не вправе учесть в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, так как данные расходы не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
Если работник из командировки будет направляться к месту отдыха, то компенсация расходов в части проезда к месту отдыха будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами (Письма Минфина России от 17.01.2017 N 03-04-06/1546, от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47813). Минфин России пояснил: оплата проезда работника из командировки к месту отпуска и из места отпуска домой облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 04.10.2019 N 03-04-06/76228).
Если организация решит не облагать НДФЛ сумму компенсации проезда до места отпуска, то возможны претензии со стороны налоговых органов и отстаивать свою позицию, возможно, придется в суде.
По мнению ИФНС, если же работник решит после командировки направиться к месту отдыха, то компенсация в этой части проезда к месту отдыха будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. В расходах по налогу на прибыль данные расходы учесть нельзя.Да, можно списать на затраты для налога на прибыль спецодежду, в том числе если по итогам СОУТ установлен класс условий труда 2 (допустимый) на производстве, в пределах типовых отраслевых норм. В данном случае важен факт проведения СОУТ.
Постановлением Минтруда России от 25.12.1997 N 66 (ред. от 23.08.2016) утверждены Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам.
Стоимость спецодежды включают в материальные расходы в полной сумме в пределах типовых отраслевых норм на дату выдачи одежды работникам (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Организация вправе учесть для целей налогообложения в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды, выдаваемой работникам по нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов СОУТ, результатов оценки ОПР, мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного представительного органа работников (при наличии), при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03−03−06/1/77 350).