1. Вопрос: Возможно ли выдать беспроцентный займ директору (собственнику) общества?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Да, можно.
В ситуации, когда заем предоставляется обществом учредителю, который является директором этого общества, можно говорить о том, что такая сделка заключена между взаимозависимыми лицами (пп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, признается его доходом, в том числе если средства получены от организации, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
В общем случае полученная директором (собственником) материальная выгода при экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами по беспроцентному займу облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Налоговая база представляет собой превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из числа действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения ставки процентов по договору) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, которая исчислена согласно условиям договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Удержать налог ООО сможет из заработной платы.
Сумма выданного и возвращенного беспроцентного займа не учитывается у ООО в расходах и доходах по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
________________________________________
2. Вопрос: Вопрос по курсовой разнице. Нами была сделана предоплата по одному курсу, затем нам поставили товар по другому курсу. По какому курсу мы должны доплатить за товар, если в договоре написано, что оплата производится по курсу на день отгрузки?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Полученные и выданные авансы в валюте или у. е. не переоценивают, поэтому курсовой разницы по ним не возникает (п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ, Письма Минфина от 13.12.2022 N 03-03-06/1/121917, от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Стороны вправе в соглашении установить курс пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) в рубли или установить порядок определения такого курса.
Если по условиям договоров с ценой в иностранных валютах предусмотрено перечисление частичной предоплаты, то часть расчетов, которая относится к авансу, не переоценивайте, а часть, которая приходится на постоплату, пересчитайте по общим правилам расчета курсовых разниц по дебиторской задолженности, в Вашем случае – по курсу установленному в договоре «на дату отгрузки».
________________________________________
3. Вопрос: Нужно ли пробивать чек при оплате физ. лица по кредиту. Кредитная организация оплатила за физ. лицо сумму, перечислила нам денежные средства по кредитному договору физ. лица. Нужен ли чек?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
При продаже товара с банковским кредитом происходит расчет, который требует выдачи чека (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При покупке в кредит покупатель заключает договор с банком на предоставление потребительского кредита на покупку. По условиям кредитного договора банк переводит деньги со счета покупателя (клиента) на расчетный счет продавца. Продавец должен выдать кассовый чек, когда получит от банка подтверждение о переводе банком денег независимо от того, когда деньги фактически поступят на счет продавца. То есть порядок выдачи чека аналогичен случаям оплаты банковской картой через пос-терминалы.
По нашему мнению, при продаже физлицу товара в кредит, через кредитную организацию, надо пробивать чеки (Письмо ФНС от 21.01.2021 N АБ-4-20/605@).
________________________________________
4. Вопрос: Хотим перейти на электронный документооборот с поставщиками и покупателями товаров. ЭЦП имеется только у генерального директора. Может ли только генеральный директор подписывать ЭЦП товарные накладные/УПД (на реализацию и на покупку товаров), даже если в компании есть материально-ответственные лица?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Электронный УПД выставляется в том же порядке, что и электронный счет-фактура. Подписать электронный УПД нужно усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации и электронной подписью лица, ответственного за оформление операции (независимо от статуса УПД) в строке [13]. Подпись главного бухгалтера не требуется.
Покупателю, при поступлении электронного УПД от продавца, нужно подписать УПД усиленной квалифицированной электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни (для УПД со статусом "1") и электронной подписью лица, ответственного за оформление операции (для УПД со статусом "2").
В качестве обязательного реквизита первичного учетного документа допускается наличие только должности и подписи лица, ответственного за оформление свершившегося события, без указания наименования должности и подписи лица, непосредственно совершившего операцию (работника склада). Организация самостоятельно определяет перечень лиц, ответственных за оформление фактов хозяйственной жизни, имеющих право подписываться УПД. Таким лицом может быть руководитель.
Однако ввиду отсутствия ведомственной позиции и во избежание разногласий с контролирующими органами рекомендуем на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
________________________________________
5. Вопрос: Может ли налоговый резидент РФ физ. лицо перевести себе проценты от вклада на свой счет в иностранном банке Нидерландов, самому себе, но как гражданину Нидерландов?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Гражданам РФ можно зачислять на счета и вклады, открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, иностранную валюту от нерезидентов в виде зарплаты, арендных платежей, купонов и дивидендов по ценным бумагам и других процентных сумм.
Также они могут осуществлять россиянам разрешили переводить иностранную валюту (в т.ч. с ее обменом) с зарубежных счетов, открытых до 1 марта 2022 года, на их подобные счета. Речь идет о счетах, сведения о которых передали отечественным налоговикам.
Для физических лиц переводы между своими зарубежными счетами разрешены. В соответствии с пп. "б" п. 1 Указа Президента РФ от 05.07.2022 N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты РФ", положения пп. "б" п. 3 Указа Президента РФ от 28.02.2022 N 79 "О применении специальных экономических мер ..." (о запрете на зачисление иностранной валюты на зарубежные счета) применяются в случае, если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций.
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Да, можно.
В ситуации, когда заем предоставляется обществом учредителю, который является директором этого общества, можно говорить о том, что такая сделка заключена между взаимозависимыми лицами (пп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, признается его доходом, в том числе если средства получены от организации, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
В общем случае полученная директором (собственником) материальная выгода при экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами по беспроцентному займу облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Налоговая база представляет собой превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из числа действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения ставки процентов по договору) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, которая исчислена согласно условиям договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Удержать налог ООО сможет из заработной платы.
Сумма выданного и возвращенного беспроцентного займа не учитывается у ООО в расходах и доходах по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
________________________________________
2. Вопрос: Вопрос по курсовой разнице. Нами была сделана предоплата по одному курсу, затем нам поставили товар по другому курсу. По какому курсу мы должны доплатить за товар, если в договоре написано, что оплата производится по курсу на день отгрузки?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Полученные и выданные авансы в валюте или у. е. не переоценивают, поэтому курсовой разницы по ним не возникает (п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ, Письма Минфина от 13.12.2022 N 03-03-06/1/121917, от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Стороны вправе в соглашении установить курс пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) в рубли или установить порядок определения такого курса.
Если по условиям договоров с ценой в иностранных валютах предусмотрено перечисление частичной предоплаты, то часть расчетов, которая относится к авансу, не переоценивайте, а часть, которая приходится на постоплату, пересчитайте по общим правилам расчета курсовых разниц по дебиторской задолженности, в Вашем случае – по курсу установленному в договоре «на дату отгрузки».
________________________________________
3. Вопрос: Нужно ли пробивать чек при оплате физ. лица по кредиту. Кредитная организация оплатила за физ. лицо сумму, перечислила нам денежные средства по кредитному договору физ. лица. Нужен ли чек?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
При продаже товара с банковским кредитом происходит расчет, который требует выдачи чека (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При покупке в кредит покупатель заключает договор с банком на предоставление потребительского кредита на покупку. По условиям кредитного договора банк переводит деньги со счета покупателя (клиента) на расчетный счет продавца. Продавец должен выдать кассовый чек, когда получит от банка подтверждение о переводе банком денег независимо от того, когда деньги фактически поступят на счет продавца. То есть порядок выдачи чека аналогичен случаям оплаты банковской картой через пос-терминалы.
По нашему мнению, при продаже физлицу товара в кредит, через кредитную организацию, надо пробивать чеки (Письмо ФНС от 21.01.2021 N АБ-4-20/605@).
________________________________________
4. Вопрос: Хотим перейти на электронный документооборот с поставщиками и покупателями товаров. ЭЦП имеется только у генерального директора. Может ли только генеральный директор подписывать ЭЦП товарные накладные/УПД (на реализацию и на покупку товаров), даже если в компании есть материально-ответственные лица?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Электронный УПД выставляется в том же порядке, что и электронный счет-фактура. Подписать электронный УПД нужно усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации и электронной подписью лица, ответственного за оформление операции (независимо от статуса УПД) в строке [13]. Подпись главного бухгалтера не требуется.
Покупателю, при поступлении электронного УПД от продавца, нужно подписать УПД усиленной квалифицированной электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни (для УПД со статусом "1") и электронной подписью лица, ответственного за оформление операции (для УПД со статусом "2").
В качестве обязательного реквизита первичного учетного документа допускается наличие только должности и подписи лица, ответственного за оформление свершившегося события, без указания наименования должности и подписи лица, непосредственно совершившего операцию (работника склада). Организация самостоятельно определяет перечень лиц, ответственных за оформление фактов хозяйственной жизни, имеющих право подписываться УПД. Таким лицом может быть руководитель.
Однако ввиду отсутствия ведомственной позиции и во избежание разногласий с контролирующими органами рекомендуем на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
________________________________________
5. Вопрос: Может ли налоговый резидент РФ физ. лицо перевести себе проценты от вклада на свой счет в иностранном банке Нидерландов, самому себе, но как гражданину Нидерландов?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Гражданам РФ можно зачислять на счета и вклады, открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, иностранную валюту от нерезидентов в виде зарплаты, арендных платежей, купонов и дивидендов по ценным бумагам и других процентных сумм.
Также они могут осуществлять россиянам разрешили переводить иностранную валюту (в т.ч. с ее обменом) с зарубежных счетов, открытых до 1 марта 2022 года, на их подобные счета. Речь идет о счетах, сведения о которых передали отечественным налоговикам.
Для физических лиц переводы между своими зарубежными счетами разрешены. В соответствии с пп. "б" п. 1 Указа Президента РФ от 05.07.2022 N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты РФ", положения пп. "б" п. 3 Указа Президента РФ от 28.02.2022 N 79 "О применении специальных экономических мер ..." (о запрете на зачисление иностранной валюты на зарубежные счета) применяются в случае, если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций.