1. Вопрос: Во 2-м квартале приобретено малоценное ОС, принято за баланс, стоимость списана в расходы для налога на прибыль и предъявлен НДС. В процессе эксплуатации выявлен брак, поставщик готов принять данное оборудование обратно. Будет ли данная передача являться обратной продажей? Как документально оформить? Поставщик предложил оформить товарную накладную (без НДС), а он выставит УКД. Если так оформить, нужно ли пересдавать декларацию по НДС за 2-й квартал и по налогу на прибыль?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
При возврате бракованного товара (основного средства) в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка, реализация не возникает. Покупатель оформляет претензию, документ о несоответствии качеству товара и накладную на возврат. Так как возврат происходит уже в следующем квартале, а именно после списания на расходы малоценного основного средства, организации придётся подать уточенную декларацию по налогу на прибыль. Уточненную декларацию по НДС подавать не надо. Налог восстанавливается в периоде получения от поставщика КСФ или УКД.Учтите также, что у покупателя нет оснований включать в налоговые расходы и сумму НДС, восстановленного при возврате.
________________________________________
2. Вопрос: ИП УСН владеет 1/2 долей недвижимости, более 5 лет. Использовал несколько лет в предпринимательской, сдавал в аренду. Надо ли платить налог с продажи данной доли? Надо ли данный доход отразить в УСН, заплатить НДФЛ, или не облагается налогом, т.к. в собственности более 5 лет?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, а также если индивидуальный предприниматель не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ (Письма Минфина России от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 09.09.2020 N 03-11-11/79032).
По нашему мнению, доходы от реализации индивидуальным предпринимателем на УСН коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению в рамках УСН.
________________________________________
3. Вопрос: Какая ставка УСН в СПБ доходы минус расходы при доходе от 199,35 до 265,8млн рублей?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
При применении объекта налогообложения "доходы минус расходы" налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Кроме этого, установлена повышенная ставка 20%, в случае если в отчетном (налоговом) периоде доходы превысили 150 млн руб., но составили не более 200 млн руб. (с учетом индексации лимитов) или средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек (п. 4 ст. 346.13, п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
По нашему мнению, в Санкт-Петербурге применяется ставка 20% по УСН доходы минус расходы при превышении доходов от 199,35 до 265,8млн рублей, в соответствии с НК РФ.
________________________________________
4. Вопрос: С 01.10.2024 введены изменения в формат счет-фактуры согласноПостановлению Правительства от 16.08.2024 N 1096. Вопросы: 1). Действует ли переходный период на счета-фактуры , которые оформляются на бумажном носителе до 01.04.2025? и можно применять прежний формат по бумажным счетам-фактурам? или переходный период касается только электронных счетов-фактур? 2). Если поставщик передает счет-фактуру , оформленную на бумажном носителе , после 01.10.2024 , по старой форме, какие риски у покупателя при принятии данной счет-фактуры к учету?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
С 01.10.2024 счет-фактуру на бумаге надо составлять по новой форме - с названием документа об отгрузке в строке 5а. Кроме того, появится графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости", но при продаже непрослеживаемых товаров ее можно не формировать. Для электронных счетов-фактур и УПД до 01.04.2025 можно применять оба формата: с реквизитом "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости" и без него.
На бумажном носителе: Таким образом, если дата счета-фактуры, составленного по старой форме, приходится на период до 1 октября 2024 г., то вычет НДС по нему можно принимать при соблюдении необходимых условий, даже если вы получили этот счет-фактуру 1 октября 2024 г. и позднее
Если счет-фактура составлен 1 октября 2024 г. и позднее, то он должен быть составлен по форме с учетом изменений, предусмотренных п. 8 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096. (п. 8 ст. 169 НК РФ, ч. 3 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096). Появится графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости", но при продаже непрослеживаемых товаров ее можно не формировать.
ЭДО: Формат передачи счета-фактуры (версии 5.02) приведен в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Он включает в том числе элемент "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях (графа 14 счета-фактуры)". Для передачи счета-фактуры, в котором приведен данный показатель, используйте указанный Формат. В то же время до 1 апреля 2025 г. можно применять Формат версии 5.01, приведенный в Приложении N 2 к этому Приказу (п. 3 Приказа). Этот Формат предполагает передачу документа, в котором стоимость прослеживаемого товара не указана как отдельный показатель. С 1 апреля 2025 г. применяется только Формат версии 5.02 (п. 1 Приложения N 1 к Письму ФНС России от 04.03.2024 N ЕА-4-26/2486@).
Таким образом, для электронных счетов-фактур и УПД до 01.04.2025 можно применять оба формата: с реквизитом "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости" и без него.
________________________________________
5. Вопрос: ООО на ОСНО, микропредприятие с правом ведения упрощенного учета. В сентябре маркировали товар, частично проданный в сентябре и остатки товаров. Есть акт от ОПЕРАТОР-ЦРПТ от 30.09.2024г. Как правильно провести расходы по маркировке? Можно единовременно списать?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
В НК нет особых правил для учета затрат на маркировку товаров. Если маркировка носит обязательный характер, то никаких сомнений в обоснованности расходов на нее и быть не может. Стороной договора, оказывающей услуги по предоставлению кодов маркировки, является ООО "Оператор-ЦРПТ". Расходы по оплате кода маркировки, на приобретение сканера и других расходных материалов, необходимых для маркировки товаров, учитываются в составе косвенных материальных расходов единовременно.