1. Вопрос: Обязательно ли должны пройти обучение и получить сертификаты члены комиссии по приемке товара и по закупкам (44-ФЗ), и какой установлен срок действия сертификата ?
Ответ подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс:
Заказчик включает в состав комиссии преимущественно лиц, прошедших профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок, а также лиц, обладающих специальными знаниями, относящимися к объекту закупки. ч. 5 ст. 39, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс}
Не менее 50 процентов состава комиссии должны пройти профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок или обладать специальными знаниями, относящимися к объекту закупки Вопрос: О составе комиссии по осуществлению закупок товаров, работ, услуг. (Письмо Минэкономразвития России от 29.08.2016 N ОГ-Д28-10399) {КонсультантПлюс}
Каких-либо требований к наименованию комиссии в Законе N 44-ФЗ не содержится. 44-ФЗ не запрещает создать как одну комиссию для проведения всех конкурентных закупок, так и несколько разных.
Обучение в сфере закупок рекомендуется проводить по мере необходимости, но не реже, чем каждые три года для всех категорий обучающихся. Письмо Минэкономразвития России N 5594-ЕЕ/Д28и, Минобрнауки России N АК-553/06 от 12.03.2015 "О направлении методических рекомендаций" {КонсультантПлюс}, т.е. обязательности\императивности нет, но правильнее проводить такое обучение не реже раза в три года.
2. Вопрос: Как заплатить фиксированный взнос ИП на ОПС и ОМС?
С 2023 г. фиксированные платежи на ОПС и ОМС уплачиваются в совокупном размере. Срок уплаты - не позднее 31 декабря года, за который перечисляется фиксированный платеж (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В 2023 г. действует переходный период: фиксированные платежи по взносам уплачиваются путем перечисления ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ). КБК по нему 18201061201010000510 или можно перечислить отдельным платежным поручением с указанием необходимых реквизитов. В этом случае надо указать КБК 182 1 02 02000 01 1000 160.
Платежку можно сформировать в сервисе ФНС "Уплата авансов вместо подачи Уведомления": для ИП.
3. Вопрос: Может ли ООО учитывать в расходах по налогу на прибыль расходы на оплату медицинских услуг своим сотрудникам?
Да, может, если организация заключила договор с медицинской организацией на оказание медицинских услуг работникам организации на срок не менее одного года. Согласно п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы, связанные с оплатой медицинских услуг, организация включает в состав затрат при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.
Это, подчеркнуто в Письме Минфина РФ, установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно абзацу девятому пункта 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относятся расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников. (Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 03-03-07/49884) {КонсультантПлюс}
Поскольку оплата работодателем лечения и медицинского обслуживания работников производится за счет средств до налогообложения прибыли, указанные выплаты подлежат обложению НДФЛ.
Обоснование: Объектом налогообложения по НДФЛ признается, в частности, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ. В частности, в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. При этом возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата стоимости медицинских услуг.
В случае оплаты работодателем медицинских услуг своим работникам за счет иных средств суммы указанной оплаты не подпадают под действие пункта 10 статьи 217 Кодекса и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при оплате работодателем медицинских услуг своим работникам. (Письмо Минфина России от 21.08.2018 N 03-04-06/59126) {КонсультантПлюс}
4. Вопрос: Организация заключила договор на продажу программного комплекса включенного в реестр российского ПО, но для нужд заказчика доукомплектовала его дополнительный модулем, который не входит в реестр и облагается по ставке НДС 20%, так мы его закупили у поставщика. Вопрос: можем ли продать данное ПО в составе нашего программного комплекса уже Без НДС?
Ведомственная позиция по вопросу не сформирована.
Рисковый вариант- комплектацию дополнительным модулем признать доработкой ПО и не облагать НДС (Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-05/97550).
Безопасный вариант- стоимость дополнительного модуля учесть/указать отдельно в цене программного обеспечения с обложением НДС только модуля.
Ввиду отсутствия ведомственной позиции и во избежание разногласий с контролирующими органами рекомендуем предварительно уточнить позицию вашего территориального налогового органа по данному вопросу.
5. Вопрос: В каком размере субподрядчик может получить аванс в рамках госконтракта в 2023 г. без открытия отдельного счета, если будет получать денежные средства с казначейского счета исполнителя?
Если авансовый платеж для исполнителя подлежит казначейскому сопровождению, соответственно, авансовый платеж для соисполнителя также подлежит казначейскому сопровождению, для получения которого необходимо будет открыть лицевой счет в казначействе.
Ответ подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс:
Заказчик включает в состав комиссии преимущественно лиц, прошедших профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок, а также лиц, обладающих специальными знаниями, относящимися к объекту закупки. ч. 5 ст. 39, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс}
Не менее 50 процентов состава комиссии должны пройти профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок или обладать специальными знаниями, относящимися к объекту закупки Вопрос: О составе комиссии по осуществлению закупок товаров, работ, услуг. (Письмо Минэкономразвития России от 29.08.2016 N ОГ-Д28-10399) {КонсультантПлюс}
Каких-либо требований к наименованию комиссии в Законе N 44-ФЗ не содержится. 44-ФЗ не запрещает создать как одну комиссию для проведения всех конкурентных закупок, так и несколько разных.
Обучение в сфере закупок рекомендуется проводить по мере необходимости, но не реже, чем каждые три года для всех категорий обучающихся. Письмо Минэкономразвития России N 5594-ЕЕ/Д28и, Минобрнауки России N АК-553/06 от 12.03.2015 "О направлении методических рекомендаций" {КонсультантПлюс}, т.е. обязательности\императивности нет, но правильнее проводить такое обучение не реже раза в три года.
2. Вопрос: Как заплатить фиксированный взнос ИП на ОПС и ОМС?
С 2023 г. фиксированные платежи на ОПС и ОМС уплачиваются в совокупном размере. Срок уплаты - не позднее 31 декабря года, за который перечисляется фиксированный платеж (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В 2023 г. действует переходный период: фиксированные платежи по взносам уплачиваются путем перечисления ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ). КБК по нему 18201061201010000510 или можно перечислить отдельным платежным поручением с указанием необходимых реквизитов. В этом случае надо указать КБК 182 1 02 02000 01 1000 160.
Платежку можно сформировать в сервисе ФНС "Уплата авансов вместо подачи Уведомления": для ИП.
3. Вопрос: Может ли ООО учитывать в расходах по налогу на прибыль расходы на оплату медицинских услуг своим сотрудникам?
Да, может, если организация заключила договор с медицинской организацией на оказание медицинских услуг работникам организации на срок не менее одного года. Согласно п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы, связанные с оплатой медицинских услуг, организация включает в состав затрат при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.
Это, подчеркнуто в Письме Минфина РФ, установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно абзацу девятому пункта 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относятся расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников. (Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 03-03-07/49884) {КонсультантПлюс}
Поскольку оплата работодателем лечения и медицинского обслуживания работников производится за счет средств до налогообложения прибыли, указанные выплаты подлежат обложению НДФЛ.
Обоснование: Объектом налогообложения по НДФЛ признается, в частности, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ. В частности, в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. При этом возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата стоимости медицинских услуг.
В случае оплаты работодателем медицинских услуг своим работникам за счет иных средств суммы указанной оплаты не подпадают под действие пункта 10 статьи 217 Кодекса и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при оплате работодателем медицинских услуг своим работникам. (Письмо Минфина России от 21.08.2018 N 03-04-06/59126) {КонсультантПлюс}
4. Вопрос: Организация заключила договор на продажу программного комплекса включенного в реестр российского ПО, но для нужд заказчика доукомплектовала его дополнительный модулем, который не входит в реестр и облагается по ставке НДС 20%, так мы его закупили у поставщика. Вопрос: можем ли продать данное ПО в составе нашего программного комплекса уже Без НДС?
Ведомственная позиция по вопросу не сформирована.
Рисковый вариант- комплектацию дополнительным модулем признать доработкой ПО и не облагать НДС (Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-05/97550).
Безопасный вариант- стоимость дополнительного модуля учесть/указать отдельно в цене программного обеспечения с обложением НДС только модуля.
Ввиду отсутствия ведомственной позиции и во избежание разногласий с контролирующими органами рекомендуем предварительно уточнить позицию вашего территориального налогового органа по данному вопросу.
5. Вопрос: В каком размере субподрядчик может получить аванс в рамках госконтракта в 2023 г. без открытия отдельного счета, если будет получать денежные средства с казначейского счета исполнителя?
Если авансовый платеж для исполнителя подлежит казначейскому сопровождению, соответственно, авансовый платеж для соисполнителя также подлежит казначейскому сопровождению, для получения которого необходимо будет открыть лицевой счет в казначействе.