1. Вопрос: Можно ли оплатить с р/с компании отдых руководителю и какие при этом возникают налоговые последствия?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Можно оплатить с расчетного счета отдых руководителя из чистой прибыли компании. При этом, если организация оплачивает отдых директора, то у него возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (ст. 210 НК РФ, ст. 211 НК РФ).
В этом случае, организация должна отразить данные доходы и НДФЛ, исчисленный с этого дохода в расчете 6-НДФЛ и удержать налог из любого дохода, выплачиваемого директору.
Если оплату отдыха оформить как займ, и сотрудник не будет возмещать, заплаченные за него средства, то это сумма будет для сотрудника безвозмездно полученным доходом, с которого нужно начислить страховые взносы (ст. 422 НК). Так же у сотрудника возникнет обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
В расходах для целей налогообложения, суммы оплаты отдыха директору не учитываются (ст. 270 НК РФ).
________________________________________
2. Вопрос: Вид деятельности организации по ОКВЭД 79.1 (Деятельность туристических агентств и туроператоров), реализация сформированных турпакетов по внутреннему туризму и в РФ. Система налогообложения (УСН доходы за минусом расходов), доход за 2024 год свыше 60 млн руб. Должна ли организация с 01.01.2025. платить НДС?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Можно оплатить с расчетного счета отдых руководителя из чистой прибыли компании. При этом, если организация оплачивает отдых директора, то у него возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (ст. 210 НК РФ, ст. 211 НК РФ).
В этом случае, организация должна отразить данные доходы и НДФЛ, исчисленный с этого дохода в расчете 6-НДФЛ и удержать налог из любого дохода, выплачиваемого директору.
Если оплату отдыха оформить как займ, и сотрудник не будет возмещать, заплаченные за него средства, то это сумма будет для сотрудника безвозмездно полученным доходом, с которого нужно начислить страховые взносы (ст. 422 НК). Так же у сотрудника возникнет обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
В расходах для целей налогообложения, суммы оплаты отдыха директору не учитываются (ст. 270 НК РФ).
________________________________________
2. Вопрос: Вид деятельности организации по ОКВЭД 79.1 (Деятельность туристических агентств и туроператоров), реализация сформированных турпакетов по внутреннему туризму и в РФ. Система налогообложения (УСН доходы за минусом расходов), доход за 2024 год свыше 60 млн руб. Должна ли организация с 01.01.2025. платить НДС?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
С 01.01.2025 плательщики, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, и при превышении порога дохода в 60 млн руб. обязаны исчислять и уплачивать НДС, при этом, как плательщики НДС, они имеют право на льготы по НДС, если не прямого запрета на применение тех или иных льгот.
В соответствии с подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма. То есть освобождение от НДС предусмотрено не только для вида деятельности организации, а если при условии реализации ими именно туристского продукта — комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену.
Положения подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ не содержат запретов или исключений для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения УСН, равно как и ограничений по применению данной льготы, в зависимости от суммы полученного дохода.
В связи с чем, полагаем, что организация, применяющая УСН, для которой установлена с 01.01.2025, обязанность по уплате НДС при превышении порога дохода в 60 млн руб., сможет воспользоваться льготой по подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ при реализации туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма.
При этом, по подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена именно реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма, т. е. реализация комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену. Иные операции организациями, осуществляющей туроператорскую деятельность, подлежат налогообложению НДС.
________________________________________
3. Вопрос: Каков порядок оформления УПД в ситуации, когда покупатель и грузополучатель не совпадают, при это грузополучатель — нерезидент РФ и находится за пределами РФ?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
УПД в части передаточного документа нужен для оформления операций, связанных с переходом права собственности на товар. Другими словами, он является основанием для списания товара одним собственником и оприходования его другим. Поскольку по договору право собственности на товар от поставщика переходит не конечному, а транзитному покупателю, строку 15 «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» УПД должен подписать и поставить печать (при ее наличии) именно транзитный покупатель. Подписать УПД может и конечный покупатель, но только как представитель транзитного покупателя, действующий на основании соответствующих полномочий (доверенности). Доверенность (ее копию) в этом случае нужно приложить к УПД.
________________________________________
4. Вопрос: Организация на УСН «доходы». Реализует О С. Может ли она учесть расходы на покупку ОС при его продаже? Сроки уплаты налога при УСН.
С 01.01.2025 плательщики, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, и при превышении порога дохода в 60 млн руб. обязаны исчислять и уплачивать НДС, при этом, как плательщики НДС, они имеют право на льготы по НДС, если не прямого запрета на применение тех или иных льгот.
В соответствии с подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма. То есть освобождение от НДС предусмотрено не только для вида деятельности организации, а если при условии реализации ими именно туристского продукта — комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену.
Положения подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ не содержат запретов или исключений для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения УСН, равно как и ограничений по применению данной льготы, в зависимости от суммы полученного дохода.
В связи с чем, полагаем, что организация, применяющая УСН, для которой установлена с 01.01.2025, обязанность по уплате НДС при превышении порога дохода в 60 млн руб., сможет воспользоваться льготой по подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ при реализации туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма.
При этом, по подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена именно реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма, т. е. реализация комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену. Иные операции организациями, осуществляющей туроператорскую деятельность, подлежат налогообложению НДС.
________________________________________
3. Вопрос: Каков порядок оформления УПД в ситуации, когда покупатель и грузополучатель не совпадают, при это грузополучатель — нерезидент РФ и находится за пределами РФ?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
УПД в части передаточного документа нужен для оформления операций, связанных с переходом права собственности на товар. Другими словами, он является основанием для списания товара одним собственником и оприходования его другим. Поскольку по договору право собственности на товар от поставщика переходит не конечному, а транзитному покупателю, строку 15 «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» УПД должен подписать и поставить печать (при ее наличии) именно транзитный покупатель. Подписать УПД может и конечный покупатель, но только как представитель транзитного покупателя, действующий на основании соответствующих полномочий (доверенности). Доверенность (ее копию) в этом случае нужно приложить к УПД.
________________________________________
4. Вопрос: Организация на УСН «доходы». Реализует О С. Может ли она учесть расходы на покупку ОС при его продаже? Сроки уплаты налога при УСН.
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Доходы от продажи ОС учитывайте в общем порядке — на дату поступления денег (иного имущества, работ, услуг в счет оплаты) или на дату прекращения обязательства покупателя перед вами другим способом (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость ОС вы учесть в расходах не можете. На объекте «доходы» это не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
При УСН с объектом «доходы» расходы при расчете налога вы не учитываете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Общий срок уплаты налога для организаций на УСН — не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
________________________________________
5. Вопрос: ИП планирует заключить договор подряда c физлицом на оказание услуг с гражданином Белоруссии (в своей стране у него статус самозанятого и ИП) Услуги будут оказываться дистанционно, подрядчик проживает в Республике Беларусь.
Доходы от продажи ОС учитывайте в общем порядке — на дату поступления денег (иного имущества, работ, услуг в счет оплаты) или на дату прекращения обязательства покупателя перед вами другим способом (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость ОС вы учесть в расходах не можете. На объекте «доходы» это не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
При УСН с объектом «доходы» расходы при расчете налога вы не учитываете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Общий срок уплаты налога для организаций на УСН — не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
________________________________________
5. Вопрос: ИП планирует заключить договор подряда c физлицом на оказание услуг с гражданином Белоруссии (в своей стране у него статус самозанятого и ИП) Услуги будут оказываться дистанционно, подрядчик проживает в Республике Беларусь.
1) Должен ли ИП уведомлять миграционную службу о заключении договора подряда с гражданином Белоруссии?
2) Нужно ли выплаты в пользу гражданина Белоруссии облагать НДФЛ истраховыми взносами?
3) Нужно ли исчислить НДС с вознаграждений по договору подряда?
2) Нужно ли выплаты в пользу гражданина Белоруссии облагать НДФЛ истраховыми взносами?
3) Нужно ли исчислить НДС с вознаграждений по договору подряда?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
1) Должен ли ИП уведомлять миграционную службу о заключении договора подряда с гражданином Белоруссии?
Нет, в связи с тем что такое уведомление подается в территориальный орган МВД России в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы. Кроме того, на иностранных граждан, осуществляющих деятельность за пределами Российской Федерации, не распространяются нормы и правила российского законодательства.
Таким образом, уведомление необходимо направлять, только если заключается договор ГПД (трудовой договор) на территории РФ.
2) Нужно ли выплаты в пользу гражданина Белоруссии облагать НДФЛ и страховыми взносами?
С выплат по ГПД, в котором указано место выполнения работы за границей, НДФЛ не исчисляйте, так как РФ не признается местом получения дохода. С таких доходов работник нерезидент этот налог не платит.
Выплаты иностранцам за работы (услуги) по ГПД, осуществленные (оказанные) за пределами РФ, облагайте взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с таких выплат начислять не нужно (п. 5 ст. 420 НК РФ).
На выплаты физлицу — исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении «Мой налог» (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
3) Нужно ли исчислить НДС с вознаграждений по договору подряда?
Полагаем, да, нужно.
Местом реализации белорусским индивидуальным предпринимателем вышеуказанных услуг, оказываемых российскому индивидуальному предпринимателю, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации российский налогоплательщик, приобретающий товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента. При этом в указанном случае налогообложение производится по ставке налога на добавленную стоимость, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Кодекса.
Нет, в связи с тем что такое уведомление подается в территориальный орган МВД России в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы. Кроме того, на иностранных граждан, осуществляющих деятельность за пределами Российской Федерации, не распространяются нормы и правила российского законодательства.
Таким образом, уведомление необходимо направлять, только если заключается договор ГПД (трудовой договор) на территории РФ.
2) Нужно ли выплаты в пользу гражданина Белоруссии облагать НДФЛ и страховыми взносами?
С выплат по ГПД, в котором указано место выполнения работы за границей, НДФЛ не исчисляйте, так как РФ не признается местом получения дохода. С таких доходов работник нерезидент этот налог не платит.
Выплаты иностранцам за работы (услуги) по ГПД, осуществленные (оказанные) за пределами РФ, облагайте взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с таких выплат начислять не нужно (п. 5 ст. 420 НК РФ).
На выплаты физлицу — исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении «Мой налог» (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
3) Нужно ли исчислить НДС с вознаграждений по договору подряда?
Полагаем, да, нужно.
Местом реализации белорусским индивидуальным предпринимателем вышеуказанных услуг, оказываемых российскому индивидуальному предпринимателю, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации российский налогоплательщик, приобретающий товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента. При этом в указанном случае налогообложение производится по ставке налога на добавленную стоимость, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Кодекса.