1. Вопрос: Какой срок эксплуатации надо установить для головного убора для защиты от пониженных температур – шапки утепленной? В приложении № 4 Правил, для 2 пояса стоит срок эксплуатации 1 шт. на 3 года, но при этом в п. 4.7.1 приложения 2 ЕТН шапка указана как дополнительный СИЗ со сроком эксплуатации 1 шт. на 1 год. Какой срок эксплуатации надо установить?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Нормативные сроки эксплуатации СИЗ разрабатываются и утверждаются работодателем самостоятельно с учетом Приложения N 4 к Правилам обеспечения работников СИЗ
В п. 4.7.1 приложения 2 ЕТН определена норма головных уборов по климатическим поясам, срок эксплуатации указан только для подшлемников.
При этом п.48 Правил позволяет устанавливать срок эксплуатации в соответствии с классом защиты (при наличии), соответствующим климатическому поясу, либо превосходящим в соответствии со сроками нормативной эксплуатации, установленными приложением N 4 к Правилам.
В соответствии с п.50 Правил продолжительность нормативного срока эксплуатации СИЗ,
предназначенных для использования на открытом воздухе для защиты от пониженных температур, не может превышать 2,5 года.
То есть вы можете установить срок эксплуатации 2 (превосходящий климатический пояс) или 2,5 года. Установите нормы эксплуатации в ЛНА.
________________________________________
2. Вопрос: Могут ли ИП на УСН заключить договор простого товарищества?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Нормативные сроки эксплуатации СИЗ разрабатываются и утверждаются работодателем самостоятельно с учетом Приложения N 4 к Правилам обеспечения работников СИЗ
В п. 4.7.1 приложения 2 ЕТН определена норма головных уборов по климатическим поясам, срок эксплуатации указан только для подшлемников.
При этом п.48 Правил позволяет устанавливать срок эксплуатации в соответствии с классом защиты (при наличии), соответствующим климатическому поясу, либо превосходящим в соответствии со сроками нормативной эксплуатации, установленными приложением N 4 к Правилам.
В соответствии с п.50 Правил продолжительность нормативного срока эксплуатации СИЗ,
предназначенных для использования на открытом воздухе для защиты от пониженных температур, не может превышать 2,5 года.
То есть вы можете установить срок эксплуатации 2 (превосходящий климатический пояс) или 2,5 года. Установите нормы эксплуатации в ЛНА.
________________________________________
2. Вопрос: Могут ли ИП на УСН заключить договор простого товарищества?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Участники договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) могут применять УСН, но только с объектом "доходы минус расходы". "Упрощенка" с объектом "доходы" для них запрещена (п. п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).
Поэтому при УСН с объектом "доходы минус расходы" можно заключить договор о совместной деятельности (договор простого товарищества). А если сделать это на УСН с объектом "доходы", вы потеряете право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
________________________________________
3. Вопрос: Как учитывать проценты по депозитному вкладу?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Проценты по депозиту отражаются во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250 НК РФ).
При методе начисления проценты по депозиту, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, учитывайте на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
Начисление процентов не признается объектом налогообложения по НДС, так как налогоплательщик не реализует банку товары (работы, услуги) и не передает имущественные права (Письмо Минфина России от 29.08.2017 N 03-07-11/55333).
Учитывайте депозиты в банке на счете 58, поскольку денежные средства, размещенные с целью получения процентов, удовлетворяют условиям признания финансовых вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). Вы можете также отражать депозиты на субсчете 55-3 "Депозитные счета" счета 55 "Специальные счета в банках". Выбранный вариант учета депозитов закрепите в учетной политике, предусмотрев в рабочем плане счетов необходимый счет (субсчет).
________________________________________
4. Вопрос: Организация в 2024 году на УСН, но в октябре 2024 ожидает большую сумму поступления денежных средств. По итогам 2024 года организация утрачивает право на освобождение от НДС. Вопрос. С какого отчетного периода организация становится плательщиком НДС, с 4 кв.2024 или с 1 кв.2025?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Организация должна перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором нарушили условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), т.е. с 4 квартала 2024 года.
О том, что организация потеряла право на "упрощенку", нужно сообщить в инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы нарушили условия применения УСН (п. п. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ).
О переходе на общий режим стоит также сообщить контрагентам, поскольку вы становитесь плательщиком НДС.
Если не уведомить налоговый орган, организацию (ИП) могут оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2017 N 03-11-11/81211). Кроме этого, директору организации (главбуху или иному должностному лицу) выпишут административный штраф от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
________________________________________
5. Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН. Как считать доходы для соблюдения лимита в 60 млн рублей?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Если ИП совмещает УСН и ПСН, то для соблюдения лимита учитываются доходы от реализации, полученные от бизнеса на упрощенке. А вот внереализационные доходы от деятельности на УСН учитывать при определении "патентного" лимита не нужно ( п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
ИП, совмещающий указанные спецрежимы, считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась патентная система, на УСНО с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб. (см. Письма Минфина России от 13.04.2021 N 03-11-11/27580, от 30.12.2020 N 03-11-11/116619).
Для контроля лимитов по доходам на УСН и ПСН доходы нужно учитывать так:
________________________________________
Участники договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) могут применять УСН, но только с объектом "доходы минус расходы". "Упрощенка" с объектом "доходы" для них запрещена (п. п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).
Поэтому при УСН с объектом "доходы минус расходы" можно заключить договор о совместной деятельности (договор простого товарищества). А если сделать это на УСН с объектом "доходы", вы потеряете право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
________________________________________
3. Вопрос: Как учитывать проценты по депозитному вкладу?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Проценты по депозиту отражаются во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250 НК РФ).
При методе начисления проценты по депозиту, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, учитывайте на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
Начисление процентов не признается объектом налогообложения по НДС, так как налогоплательщик не реализует банку товары (работы, услуги) и не передает имущественные права (Письмо Минфина России от 29.08.2017 N 03-07-11/55333).
Учитывайте депозиты в банке на счете 58, поскольку денежные средства, размещенные с целью получения процентов, удовлетворяют условиям признания финансовых вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). Вы можете также отражать депозиты на субсчете 55-3 "Депозитные счета" счета 55 "Специальные счета в банках". Выбранный вариант учета депозитов закрепите в учетной политике, предусмотрев в рабочем плане счетов необходимый счет (субсчет).
________________________________________
4. Вопрос: Организация в 2024 году на УСН, но в октябре 2024 ожидает большую сумму поступления денежных средств. По итогам 2024 года организация утрачивает право на освобождение от НДС. Вопрос. С какого отчетного периода организация становится плательщиком НДС, с 4 кв.2024 или с 1 кв.2025?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Организация должна перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором нарушили условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), т.е. с 4 квартала 2024 года.
О том, что организация потеряла право на "упрощенку", нужно сообщить в инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы нарушили условия применения УСН (п. п. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ).
О переходе на общий режим стоит также сообщить контрагентам, поскольку вы становитесь плательщиком НДС.
Если не уведомить налоговый орган, организацию (ИП) могут оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2017 N 03-11-11/81211). Кроме этого, директору организации (главбуху или иному должностному лицу) выпишут административный штраф от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
________________________________________
5. Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН. Как считать доходы для соблюдения лимита в 60 млн рублей?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Если ИП совмещает УСН и ПСН, то для соблюдения лимита учитываются доходы от реализации, полученные от бизнеса на упрощенке. А вот внереализационные доходы от деятельности на УСН учитывать при определении "патентного" лимита не нужно ( п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
ИП, совмещающий указанные спецрежимы, считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась патентная система, на УСНО с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб. (см. Письма Минфина России от 13.04.2021 N 03-11-11/27580, от 30.12.2020 N 03-11-11/116619).
Для контроля лимитов по доходам на УСН и ПСН доходы нужно учитывать так:
- для лимита на ПСН: доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111, от 06.06.2023 N 03-11-11/52014, от 13.04.2021 N 03-11-11/27580);
- для лимита на УСН: доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН и внереализационные доходы на УСН (п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
________________________________________