1. Вопрос: Сотрудник уехал в командировку, на сутки, но вернулся домой только в 0:30, то есть с поезда он вышел в 23:48, а в такси сел в 0:08. Вправе ли компания выплатить суточные?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Полагаем, да, организация должна выплатить суточные.
Работодатель не обязан выплатить суточные, если работник направлен в однодневную командировку в пределах России. Суточные выплачиваются с целью возмещения работнику дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). При однодневной командировке такие расходы отсутствуют.
Если работник может вернуться к месту постоянного жительства в тот же день, в который выехал в командировку, суточные не выплачиваются (абз. 4 п. 11 Положения о служебных командировках).
При определении состава затрат на командировки во время нахождения в пути включаются время в пути от места постоянной работы до места выполнения служебного поручения по распоряжению работодателя и обратно, а также нахождение на объектах транспортной инфраструктуры, связанное с ожиданием транспортных средств.
В случае если продолжительность такой командировки составляет более одного дня, во время нахождения в пути включаются день приезда, день отъезда, время в пути и нахождение на объектах транспортной инфраструктуры.
Таким образом, однодневная командировка предполагает возвращение работника к месту постоянного жительства в тот же день (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 N 749).
В рассмотренной ситуации этого не происходит. Следовательно, командировка будет длиться.
________________________________________
2. Вопрос: ООО арендует у индивидуального предпринимателя помещение. Правомерно ли оплачивать аренду наличными средствами через подотчетное лицо? (То есть, ООО выдаёт наличные своему сотруднику, он идёт в ИП и платит в кассу за аренду, получает кассовый чек, возвращается и составляет авансовый отчет, в котором указывает оплату аренды по договору).
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Полагаем, да, организация должна выплатить суточные.
Работодатель не обязан выплатить суточные, если работник направлен в однодневную командировку в пределах России. Суточные выплачиваются с целью возмещения работнику дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). При однодневной командировке такие расходы отсутствуют.
Если работник может вернуться к месту постоянного жительства в тот же день, в который выехал в командировку, суточные не выплачиваются (абз. 4 п. 11 Положения о служебных командировках).
При определении состава затрат на командировки во время нахождения в пути включаются время в пути от места постоянной работы до места выполнения служебного поручения по распоряжению работодателя и обратно, а также нахождение на объектах транспортной инфраструктуры, связанное с ожиданием транспортных средств.
В случае если продолжительность такой командировки составляет более одного дня, во время нахождения в пути включаются день приезда, день отъезда, время в пути и нахождение на объектах транспортной инфраструктуры.
Таким образом, однодневная командировка предполагает возвращение работника к месту постоянного жительства в тот же день (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 N 749).
В рассмотренной ситуации этого не происходит. Следовательно, командировка будет длиться.
________________________________________
2. Вопрос: ООО арендует у индивидуального предпринимателя помещение. Правомерно ли оплачивать аренду наличными средствами через подотчетное лицо? (То есть, ООО выдаёт наличные своему сотруднику, он идёт в ИП и платит в кассу за аренду, получает кассовый чек, возвращается и составляет авансовый отчет, в котором указывает оплату аренды по договору).
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Наличную выручку можно тратить только на выплату зарплаты, выдачу под отчет, оплату товаров, работ и услуг, а также на некоторые другие цели. Наличные, снятые со счета, можно расходовать без ограничений, но надо соблюдать лимит расчетов наличными.
Лимит расчетов наличными с организациями и ИП — 100 000 руб. по одному договору. Лимит расчетов наличными между юридическим и физическим лицом не установлен.
Штраф за нарушение кассовой дисциплины, включая превышение лимита кассы или лимита расчетов наличными, для малых и микропредприятий — 20 000 — 25 000 руб., для остальных — 40 000 — 50 000 руб. Срок давности — 60 календарных дней со дня нарушения (ст. ст. 4.1.2, 4.5, 15.1 КоАП РФ).
Таким образом, Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора (100 000 руб.) обязаны соблюдать оба участника расчетов — и плательщик, и получатель наличных денег.
Вид договора, по которому производится оплата наличными, для целей применения лимита расчетов неважен (п. 4 Указания N 5348-У). Например, в размере, превышающем 100 000 руб., нельзя производить:
Не имеет значения для применения лимита расчетов наличными:
Лимит расчетов наличными между юридическим и физическим лицом — не предпринимателем не установлен.
За нарушение лимита наличных расчетов организации грозит штраф от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
________________________________________
3. Вопрос: В какие сроки сдается бухгалтерская финансовая отчетность при реорганизации в форме присоединения?. Куда и в какой срок подается первая промежуточная отчетность после подачи уведомления о реорганизации в ИФНС?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
При реорганизации юридического лица в форме присоединения последним отчетным годом для юридического лица, которое присоединяется к другому юридическому лицу, является период с 1 января года, в котором внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, до даты ее внесения.
Реорганизуемое юридическое лицо составляет последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность на дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать данные о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).
Бухгалтерская отчетность (баланс) правопреемника на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной организации формируется на основе данных заключительной бухгалтерской отчетности присоединенной организации и данных организации-правопреемника.
Суммирование показателей отчетов о финансовых результатах, отчетов о движении денежных средств за период до даты государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации не производится.
________________________________________
4. Вопрос: В ноябре организация оплатила счет за медицинские услуги, оказанные сотруднику (операция), в размере 80 000 рублей. В Бухгалтерском учете относим эти услуги на прочие расходы (счет 91,02), в Налоговом учете не показываем их совсем. Нужно ли облагать в таком случае их страховыми взносами?
Наличную выручку можно тратить только на выплату зарплаты, выдачу под отчет, оплату товаров, работ и услуг, а также на некоторые другие цели. Наличные, снятые со счета, можно расходовать без ограничений, но надо соблюдать лимит расчетов наличными.
Лимит расчетов наличными с организациями и ИП — 100 000 руб. по одному договору. Лимит расчетов наличными между юридическим и физическим лицом не установлен.
Штраф за нарушение кассовой дисциплины, включая превышение лимита кассы или лимита расчетов наличными, для малых и микропредприятий — 20 000 — 25 000 руб., для остальных — 40 000 — 50 000 руб. Срок давности — 60 календарных дней со дня нарушения (ст. ст. 4.1.2, 4.5, 15.1 КоАП РФ).
Таким образом, Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора (100 000 руб.) обязаны соблюдать оба участника расчетов — и плательщик, и получатель наличных денег.
Вид договора, по которому производится оплата наличными, для целей применения лимита расчетов неважен (п. 4 Указания N 5348-У). Например, в размере, превышающем 100 000 руб., нельзя производить:
- оплату товаров, работ или услуг за наличный расчет;
Не имеет значения для применения лимита расчетов наличными:
- срок действия договора;
- количество платежей по договору;
- периодичность платежей по договору.
Лимит расчетов наличными между юридическим и физическим лицом — не предпринимателем не установлен.
За нарушение лимита наличных расчетов организации грозит штраф от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
________________________________________
3. Вопрос: В какие сроки сдается бухгалтерская финансовая отчетность при реорганизации в форме присоединения?. Куда и в какой срок подается первая промежуточная отчетность после подачи уведомления о реорганизации в ИФНС?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
При реорганизации юридического лица в форме присоединения последним отчетным годом для юридического лица, которое присоединяется к другому юридическому лицу, является период с 1 января года, в котором внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, до даты ее внесения.
Реорганизуемое юридическое лицо составляет последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность на дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать данные о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).
Бухгалтерская отчетность (баланс) правопреемника на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной организации формируется на основе данных заключительной бухгалтерской отчетности присоединенной организации и данных организации-правопреемника.
Суммирование показателей отчетов о финансовых результатах, отчетов о движении денежных средств за период до даты государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации не производится.
________________________________________
4. Вопрос: В ноябре организация оплатила счет за медицинские услуги, оказанные сотруднику (операция), в размере 80 000 рублей. В Бухгалтерском учете относим эти услуги на прочие расходы (счет 91,02), в Налоговом учете не показываем их совсем. Нужно ли облагать в таком случае их страховыми взносами?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Если медицинские услуги оплачиваются за счет иных средств, то суммы оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ в установленном порядке (см., например, Письма Минфина России от 05.07.2023 N 03−03−07/62 523, от 25.01.2022 N 03−04−06/4455, от 24.01.2019 N 03−04−05/3804).
В бухгалтерском учете расходы на оплату медицинских услуг, оказанных сотрудникам, можно учесть в составе прочих расходов (Дебет субсчета 91−2 «Прочие расходы»). Для расчетов с медицинской организацией можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно открыть субсчет «Расчеты по медицинским услугам».
________________________________________
5. Вопрос: Можем ли мы списать на затраты для налога на прибыль спецодежду, если по итогам СОУТ установлен класс условий труда 2 (допустимый) на нашем производстве? (При классе условий труда 2 — допустимый или 1 — оптимальный, в выдаче средств индивидуальной защиты нет необходимости, так как на работника производственные факторы, предусмотренные Классификатором и подлежащие оценке при СОУТ, не действуют).
Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Если медицинские услуги оплачиваются за счет иных средств, то суммы оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ в установленном порядке (см., например, Письма Минфина России от 05.07.2023 N 03−03−07/62 523, от 25.01.2022 N 03−04−06/4455, от 24.01.2019 N 03−04−05/3804).
В бухгалтерском учете расходы на оплату медицинских услуг, оказанных сотрудникам, можно учесть в составе прочих расходов (Дебет субсчета 91−2 «Прочие расходы»). Для расчетов с медицинской организацией можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно открыть субсчет «Расчеты по медицинским услугам».
________________________________________
5. Вопрос: Можем ли мы списать на затраты для налога на прибыль спецодежду, если по итогам СОУТ установлен класс условий труда 2 (допустимый) на нашем производстве? (При классе условий труда 2 — допустимый или 1 — оптимальный, в выдаче средств индивидуальной защиты нет необходимости, так как на работника производственные факторы, предусмотренные Классификатором и подлежащие оценке при СОУТ, не действуют).
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Да, можно списать на затраты для налога на прибыль спецодежду, в том числе если по итогам СОУТ установлен класс условий труда 2 (допустимый) на производстве, в пределах типовых отраслевых норм. В данном случае важен факт проведения СОУТ.
Постановлением Минтруда России от 25.12.1997 N 66 (ред. от 23.08.2016) утверждены Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам.
Стоимость спецодежды включают в материальные расходы в полной сумме в пределах типовых отраслевых норм на дату выдачи одежды работникам (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Организация вправе учесть для целей налогообложения в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды, выдаваемой работникам по нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов СОУТ, результатов оценки ОПР, мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного представительного органа работников (при наличии), при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03−03−06/1/77 350).
Постановлением Минтруда России от 25.12.1997 N 66 (ред. от 23.08.2016) утверждены Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам.
Стоимость спецодежды включают в материальные расходы в полной сумме в пределах типовых отраслевых норм на дату выдачи одежды работникам (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Организация вправе учесть для целей налогообложения в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды, выдаваемой работникам по нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов СОУТ, результатов оценки ОПР, мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного представительного органа работников (при наличии), при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03−03−06/1/77 350).