1. Вопрос: В связи с тем, что с 2025г. организации на УСН становятся плательщиками НДС, просим разъяснить:
1. Может ли организация с 2025г. перейти с ОСНО на УСН и сразу с 01.01.25г. применять НДС 20%?
2. В этом случае, должна ли организация применять все правила по восстановлению НДС и принимать к вычету в 4 кв. НДС с авансов полученных.
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Налоговый кодекс не всегда позволяет отказаться от права использовать освобождение от уплаты НДС. Например, по операциям, поименованным в п. 3 статьи 149 НК РФ, организация может отказаться от освобождения, а не применять освобождение по операциям, перечисленным в пунктах 1 и 2, нельзя (абз. 1 п. 5 ст. 149 НК РФ).
В общем случае, освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ вправе воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО – «1. Организации и индивидуальные предприниматели, …, имеют право на освобождение…». А вот для «упрошенщиков» норма звучит по- другому – «Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога…»
Таким образом, если вы применяете УСН, вы освобождены от обязанностей налогоплательщика по НДС в следующих случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):
При этом предпринимать какие-либо действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно: если необходимые условия соблюдаются, оно действует.
И исходя из прямого толкования данной нормы, организация на УСН не может отказаться от освобождения при вышеуказанных условиях.
Как будет трактовать данную норму ФНС, пока не известно, т.к. нет никаких официальных разъяснений, хотя трудно предположить, что ФНС откажется от поступлений по НДС.
Во избежание негативных последствий, рекомендуем обратиться за разъяснениями по данному вопросу в ФНС.
В случае, если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813). Указанные разъяснения Минфина России даны в период действия более ранней редакции НК РФ, но, по нашему мнению, вывод о том, в отношении каких объектов следует восстановить НДС, по-прежнему актуален.
________________________________________
2. Вопрос: Вопрос: Есть ли ограничения для применения спецрежима при ВЭД?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Действующее законодательство не предусматривает ограничений по внешнеторговым сделкам для фирм, перешедшим на "упрощенку". Вы можете и ввозить товары в Россию, и вывозить их за ее пределы.
Российские организации, ИП вправе проводить валютные операции, которые разрешены валютным законодательством (по Федеральному закону № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.).
________________________________________
3. Вопрос: Вправе ли стороны государственного контракта, заключенного в рамках Федерального закона от 05.04.2013 № 44- продлить срок оказания услуг (путем заключения дополнительного соглашения) по государственному контракту на оказание услуг по разработке проектно-сметной документации? Процедура закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Для подобных контрактов Законом N 44-ФЗ не предусмотрено особенностей изменения его существенных условий, включая изменение срока контракта. Изменение существенных условий осуществляется в общем порядке. По общему правилу изменять срок контракта нельзя. Одно из исключений - изменение по соглашению сторон контракта на проведение строительного контроля, заключенного до 01.01.2025. Такой контракт можно изменить, если при исполнении возникли независящие от сторон обстоятельства, из-за которых его невозможно исполнить, и соблюдены иные положения ч. 65.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ.
Обратите внимание, что изменение (продление) сроков исполнения строительного контракта на основании п. 9 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ также не является основанием для продления контракта на оказание услуг по разработке проектно-сметной документации по указанным основаниям. Это связано с тем, что в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ можно изменять контракты на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт, снос объекта капитального строительства, работы по сохранению объектов культурного наследия. Разработка проектно-сметной документации строительством не является (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 24-03-08/82118).
Таким образом, продлить срок исполнения такого контракта можно только при наличии независящих от сторон обстоятельств и решения органа исполнительной (муниципальной) власти на основании ч. 65.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ
________________________________________
4. Вопрос: Принят работник, он учится в магистратуре (очно), должны ли мы оплачивать учебный отпуск работнику? Бакалавриат и магистратура у него разные направления.
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
При обучении по очной форме учебный отпуск не оплачивается ( 2 ст. 173 ТК РФ).
Согласно ст. 173 ТК РФРаботодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
…
работникам, обучающимся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по очной форме обучения, совмещающим получение образования с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.
Для оформления учебного отпуска нужны справка-вызов, заявление работника и приказ.
1. Может ли организация с 2025г. перейти с ОСНО на УСН и сразу с 01.01.25г. применять НДС 20%?
2. В этом случае, должна ли организация применять все правила по восстановлению НДС и принимать к вычету в 4 кв. НДС с авансов полученных.
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Налоговый кодекс не всегда позволяет отказаться от права использовать освобождение от уплаты НДС. Например, по операциям, поименованным в п. 3 статьи 149 НК РФ, организация может отказаться от освобождения, а не применять освобождение по операциям, перечисленным в пунктах 1 и 2, нельзя (абз. 1 п. 5 ст. 149 НК РФ).
В общем случае, освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ вправе воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО – «1. Организации и индивидуальные предприниматели, …, имеют право на освобождение…». А вот для «упрошенщиков» норма звучит по- другому – «Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога…»
Таким образом, если вы применяете УСН, вы освобождены от обязанностей налогоплательщика по НДС в следующих случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):
- сумма ваших доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. Это правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;
- вы вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.
При этом предпринимать какие-либо действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно: если необходимые условия соблюдаются, оно действует.
И исходя из прямого толкования данной нормы, организация на УСН не может отказаться от освобождения при вышеуказанных условиях.
Как будет трактовать данную норму ФНС, пока не известно, т.к. нет никаких официальных разъяснений, хотя трудно предположить, что ФНС откажется от поступлений по НДС.
Во избежание негативных последствий, рекомендуем обратиться за разъяснениями по данному вопросу в ФНС.
В случае, если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813). Указанные разъяснения Минфина России даны в период действия более ранней редакции НК РФ, но, по нашему мнению, вывод о том, в отношении каких объектов следует восстановить НДС, по-прежнему актуален.
________________________________________
2. Вопрос: Вопрос: Есть ли ограничения для применения спецрежима при ВЭД?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Действующее законодательство не предусматривает ограничений по внешнеторговым сделкам для фирм, перешедшим на "упрощенку". Вы можете и ввозить товары в Россию, и вывозить их за ее пределы.
Российские организации, ИП вправе проводить валютные операции, которые разрешены валютным законодательством (по Федеральному закону № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.).
________________________________________
3. Вопрос: Вправе ли стороны государственного контракта, заключенного в рамках Федерального закона от 05.04.2013 № 44- продлить срок оказания услуг (путем заключения дополнительного соглашения) по государственному контракту на оказание услуг по разработке проектно-сметной документации? Процедура закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Для подобных контрактов Законом N 44-ФЗ не предусмотрено особенностей изменения его существенных условий, включая изменение срока контракта. Изменение существенных условий осуществляется в общем порядке. По общему правилу изменять срок контракта нельзя. Одно из исключений - изменение по соглашению сторон контракта на проведение строительного контроля, заключенного до 01.01.2025. Такой контракт можно изменить, если при исполнении возникли независящие от сторон обстоятельства, из-за которых его невозможно исполнить, и соблюдены иные положения ч. 65.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ.
Обратите внимание, что изменение (продление) сроков исполнения строительного контракта на основании п. 9 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ также не является основанием для продления контракта на оказание услуг по разработке проектно-сметной документации по указанным основаниям. Это связано с тем, что в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ можно изменять контракты на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт, снос объекта капитального строительства, работы по сохранению объектов культурного наследия. Разработка проектно-сметной документации строительством не является (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 24-03-08/82118).
Таким образом, продлить срок исполнения такого контракта можно только при наличии независящих от сторон обстоятельств и решения органа исполнительной (муниципальной) власти на основании ч. 65.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ
________________________________________
4. Вопрос: Принят работник, он учится в магистратуре (очно), должны ли мы оплачивать учебный отпуск работнику? Бакалавриат и магистратура у него разные направления.
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
При обучении по очной форме учебный отпуск не оплачивается ( 2 ст. 173 ТК РФ).
Согласно ст. 173 ТК РФРаботодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
…
работникам, обучающимся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по очной форме обучения, совмещающим получение образования с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.
Для оформления учебного отпуска нужны справка-вызов, заявление работника и приказ.