1. Декларация по НДС: новые коды операций рекомендованы ФНС
Среди прочего назвали такие коды:
· 1011225 — для реализации турпродукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма. Код подойдет для организаций, которые ведут туроператорскую деятельность;
· 1011722 — для реализации организациям (кроме банков) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (в ряде случаев). Код применяют при реализации таких прав банками или физлицами;
· 1011468 — для реализации физлицам несырьевых товаров (не из п. 2 ст. 164 НК РФ), ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта из России и продаваемых с зарубежного склада. Код пригодится российским организациям и ИП;
· 1011470 — для аналогичной операции, как и для предыдущего кода, только по несырьевым товарам из п. 2 ст. 164 НК РФ.
Коды можно использовать, пока не поправят порядок заполнения декларации по НДС.
Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@
2. СЗВ-М: суд отменил штраф за опоздание с исправлением опечатки в отчестве работника
Страхователь вовремя сдал отчетность по персонифицированному учету. Фонд обнаружил, что в отчестве одного сотрудника есть опечатка — задвоилась буква. Дополняющую форму страхователь направил позже 5 дней, за что фонд его оштрафовал. Однако суд посчитал такой подход незаконным.
Во-первых, в законе нет ответственности за нарушение сроков исправления ошибок, о которых страхователь узнает от фонда. Во-вторых, опечатку в букву нельзя считать недостоверными сведениями, поскольку проверяющие могли идентифицировать застрахованное лицо и произвести учет сведений о нем. Фонд не доказал, что такая ошибка имела последствия и он сомневался в личности застрахованного.
К такому же выводу ранее приходил и АС Западно-Сибирского округа.
Постановление 3-ААС от 14.08.2023 по делу N А33-3840/2023
3. ФНС: подавать уточненные расчеты по выплатам иностранцам за отчетные периоды 2023 года не нужно
Служба пояснила: пересчет налоговыми агентами в рубли налога с доходов иностранных компаний, перечисленного в бюджет до 31 августа 2023 года, по курсу на дату уплаты налога, не является ошибочным.
Обязанности подавать уточненные расчеты за отчетные периоды 2023 года нет. Однако налоговый агент вправе это сделать.
Напомним, 31 августа 2023 года вступили в силу изменения НК РФ. По ним сумму налога, исчисленную в инвалюте, пересчитывают на дату выплаты дохода иностранной организации. Ранее это делали на дату уплаты налога. Действие нормы распространили на правоотношения, которые возникли с 1 января 2023 года.
Отметим, недавно налоговики рассказали, как заполнять налоговый расчет о доходах иностранных компаний до изменения формы.
Письмо ФНС России от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@
4. Налог на прибыль: ФНС направила контрольные соотношения к декларации
Налоговики утвердили контрольные соотношения, которые помогают проверить, правильно ли налогоплательщик заполнил декларацию. Письмо содержит внутридокументные соотношения показателей форм отчетности, в том числе по декларации, которую подают по месту нахождения ОП.
Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11163@
5. Расходы командированного по оплате бизнес-залов облагают НДФЛ, считает Минфин
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ. В п. 1 этой статьи есть расходы на командировку. Но положений, по которым НДФЛ не облагают оплату бизнес-зала, в данной норме нет.
Отметим, ранее ведомство высказывало иную позицию: оплату бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах относят к затратам на проезд до места назначения, поэтому не облагают НДФЛ.
Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036
6. Имущественные налоги: ФНС рассказала, как с 1 января 2024 года станет рассматривать документы
Налоговики со следующего года вводят схему, по которой станут рассматривать документы по налогообложению имущества. Она коснется, например:
· сообщений о наличии у организации транспорта или недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости;
· заявлений о гибели или уничтожении объекта либо о льготе по налогу на имущество, транспортному или земельному налогу;
· заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах;
· пояснений налогоплательщика.
Так, ФНС закрепила: организация может направить документ (кроме уведомления о порядке подачи декларации по недвижимости) в любую инспекцию. Если он попадет не в ту налоговую, у которой есть полномочия рассматривать его по существу, документ перенаправят.
По каждому документу налоговики рассказали, что может ждать налогоплательщика. К примеру:
· когда инспекция рассмотрит заявление о льготе, то при подтверждении она направит уведомление и пересчитает налог. Если в льготе откажут, то организация получит сообщение;
· когда налоговики проанализируют пояснения к сообщению об исчисленных налогах, они направят уведомление, в котором обоснуют, почему отклонили или приняли доводы.
Письмо ФНС России от 29.08.2023 N БС-4-21/11027@
7. Справка о среднем заработке для пособия по безработице: с 10 сентября применяют утвержденную форму
Приказ Минтруда с формой справки опубликовали.
В справку включили данные о работодателе и работнике. В отношении последнего нужно будет в числе прочего отразить период работы, привести сведения об отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, если они были в течение 12 месяцев перед увольнением, указать средний заработок.
Ранее не было формы, утвержденной на федеральном уровне. Работодатели использовали формы, разработанные на региональном уровне. Если в субъекте РФ ее не было, разрешалось применять форму, которую рекомендовал Минтруд.
Напомним, с 4 июля действуют новые правила расчета среднего заработка для пособия по безработице.
Приказ Минтруда России от 27.07.2023 N 604н
8. Контрагента исключили из ЕГРЮЛ из-за невозможности ликвидации – Минфин пояснил, как учесть долги
Инспекция вправе исключить юрлицо из ЕГРЮЛ в таких случаях:
· организацию нельзя ликвидировать из-за того, что нет средств на такую процедуру и расходы невозможно возложить на учредителей (участников);
· в ЕГРЮЛ есть сведения, по которым внесли запись об их недостоверности, в течение более 6 месяцев с момента внесения такой записи.
Если контрагента исключают из ЕГРЮЛ по таким основаниям, то налогоплательщик вправе признать дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации и включить ее во внереализационные расходы.
Такой долг можно признать безнадежным и по иным основаниям из НК РФ.
При списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности и иным основаниям (кроме ряда случаев) суммы долга учитывают во внереализационных доходах. Оснований для списания такого долга в НК РФ нет.
Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088
9. Путевые листы, плата за НВОС, маркировка товаров: изменения для бухгалтера с 1 сентября
Объем сведений в путевых листах расширили, а порядок их оформления сделали более гибким. Для расчета платы за НВОС установили новые правила. Продавцам некоторых товаров нужно подготовиться к их цифровой маркировке.
Путевые листы
Объем сведений увеличили: нужно указывать СНИЛС водителя и реквизиты водительского удостоверения (серию, номер, дату выдачи).
Разрешили выписывать:
· 1 путевой лист на весь рейс, который превышает рабочий день водителя;
· 1 путевой лист на несколько рейсов, если водитель выполняет их в течение 1 рабочего дня.
Подготовить путевые листы на 1 автомобиль раздельно на несколько водителей можно только в бумажном виде. Путевые листы на каждого последующего водителя разрешили оформлять и после выпуска автомобиля на линию.
В электронных путевых листах можно корректировать данные о водителях, а также о марках, моделях, регистрационных номерах прицепов (полуприцепов).
Разобраться в правилах заполнения путевых листов с учетом всех изменений помогут готовые решения для коммерческих и бюджетных организаций.
Документ: Приказ Минтранса России от 05.05.2023 N 159
Плата за НВОС
Рассчитывать плату за негативное воздействие на окружающую среду нужно по новым правилам. В них в числе прочего учтены новые виды отходов, которыми при определенных условиях могут выступать:
· побочные продукты животноводства;
· вскрышные и вмещающие горные породы.
Установили формулы расчета платы для объектов различных категорий. Определили, как исчислять плату, если в течение отчетного периода категория объекта изменилась.
Как применять новые правила, читайте в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.
Документ: Постановление Правительства РФ от 31.05.2023 N 881
Маркировка товаров
Маркировать продукцию и направлять в систему "Честный знак" уведомления о вводе товаров в оборот должны производители и импортеры упакованной воды для детского питания.
Вступили в силу правила маркировки:
· соков и некоторых видов безалкогольных напитков (правила не касаются концентратов, свежеотжатых и замороженных соков, а также некоторой специализированной продукции);
· кожных антисептиков и парфюмерно-косметической продукции для гигиены рук;
· биологически активных добавок к пище;
· отдельных видов медизделий, в частности ортопедической обуви;
· кресел-колясок.
Пока производителям, импортерам и продавцам указанной продукции нужно лишь зарегистрироваться в системе "Честный знак".
Минпромторг утвердил типовые формы договоров для получения кодов маркировки соков и других безалкогольных напитков, кресел-колясок и отдельных видов медизделий, БАД.
Документы: Постановления Правительства РФ от 27.05.2023 N 834, от 30.05.2023 N 870, от 31.05.2023 N 885, от 31.05.2023 N 886, от 31.05.2023 N 887, от 31.05.2023 N 894
10. Книга учета доходов и расходов по УСН: ФНС планирует обновить форму
На общественное обсуждение выставили обновленную форму книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения.
Раздел V, в котором отражают торговый сбор, уменьшающий налог по УСН, хотят сделать разделом VI. Новый раздел V будут заполнять плательщики, которые не производят выплаты физлицам. В нем станут показывать взносы на ОПС и ОМС к уплате в налоговом периоде по ст. 430 НК РФ, которые уменьшают по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налог (авансовые платежи).
Проект приказа ФНС России
11. ЕНП: налоговики назвали преимущества уведомления перед платежками
До конца 2023 года организации и ИП вправе представлять не уведомления об исчисленных налогах, а распоряжения на перевод денег. ФНС отметила, что подача уведомлений имеет ряд преимуществ, например:
· в уведомлении всего 5 реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма;
· по всем авансам достаточно одного уведомления. Платежек же придется заполнять много, а в каждой по 15 реквизитов;
· уведомление можно представить разными способами (по ТКС, через личный кабинет, а некоторые налогоплательщики могут и лично или почтой).
Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-3/10444
12. РСВ: налоговики подготовили проект с изменениями
Проект с поправками к форме, формату и порядку заполнения проходит общественное обсуждение.
Так, в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" предлагают отражать единый регистрационный номер доверенности, если она электронная.
Из-за новшеств в расчете взносов с выплат ряду иностранных работников предлагают:
· изменить раздел 1 − отдельно приводить данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам из п. 6.2 ст. 431 НК РФ;
· добавить подраздел 4, в котором нужно приводить расчет указанных взносов;
· ввести приложение 5 со сведениями о физлицах, с выплат и вознаграждений которым начислили взносы по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ.
Хотят заменить штрихкоды, добавить новые коды категории застрахованного лица.
Проект приказа ФНС России
Среди прочего назвали такие коды:
· 1011225 — для реализации турпродукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма. Код подойдет для организаций, которые ведут туроператорскую деятельность;
· 1011722 — для реализации организациям (кроме банков) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (в ряде случаев). Код применяют при реализации таких прав банками или физлицами;
· 1011468 — для реализации физлицам несырьевых товаров (не из п. 2 ст. 164 НК РФ), ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта из России и продаваемых с зарубежного склада. Код пригодится российским организациям и ИП;
· 1011470 — для аналогичной операции, как и для предыдущего кода, только по несырьевым товарам из п. 2 ст. 164 НК РФ.
Коды можно использовать, пока не поправят порядок заполнения декларации по НДС.
Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@
2. СЗВ-М: суд отменил штраф за опоздание с исправлением опечатки в отчестве работника
Страхователь вовремя сдал отчетность по персонифицированному учету. Фонд обнаружил, что в отчестве одного сотрудника есть опечатка — задвоилась буква. Дополняющую форму страхователь направил позже 5 дней, за что фонд его оштрафовал. Однако суд посчитал такой подход незаконным.
Во-первых, в законе нет ответственности за нарушение сроков исправления ошибок, о которых страхователь узнает от фонда. Во-вторых, опечатку в букву нельзя считать недостоверными сведениями, поскольку проверяющие могли идентифицировать застрахованное лицо и произвести учет сведений о нем. Фонд не доказал, что такая ошибка имела последствия и он сомневался в личности застрахованного.
К такому же выводу ранее приходил и АС Западно-Сибирского округа.
Постановление 3-ААС от 14.08.2023 по делу N А33-3840/2023
3. ФНС: подавать уточненные расчеты по выплатам иностранцам за отчетные периоды 2023 года не нужно
Служба пояснила: пересчет налоговыми агентами в рубли налога с доходов иностранных компаний, перечисленного в бюджет до 31 августа 2023 года, по курсу на дату уплаты налога, не является ошибочным.
Обязанности подавать уточненные расчеты за отчетные периоды 2023 года нет. Однако налоговый агент вправе это сделать.
Напомним, 31 августа 2023 года вступили в силу изменения НК РФ. По ним сумму налога, исчисленную в инвалюте, пересчитывают на дату выплаты дохода иностранной организации. Ранее это делали на дату уплаты налога. Действие нормы распространили на правоотношения, которые возникли с 1 января 2023 года.
Отметим, недавно налоговики рассказали, как заполнять налоговый расчет о доходах иностранных компаний до изменения формы.
Письмо ФНС России от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@
4. Налог на прибыль: ФНС направила контрольные соотношения к декларации
Налоговики утвердили контрольные соотношения, которые помогают проверить, правильно ли налогоплательщик заполнил декларацию. Письмо содержит внутридокументные соотношения показателей форм отчетности, в том числе по декларации, которую подают по месту нахождения ОП.
Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11163@
5. Расходы командированного по оплате бизнес-залов облагают НДФЛ, считает Минфин
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ. В п. 1 этой статьи есть расходы на командировку. Но положений, по которым НДФЛ не облагают оплату бизнес-зала, в данной норме нет.
Отметим, ранее ведомство высказывало иную позицию: оплату бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах относят к затратам на проезд до места назначения, поэтому не облагают НДФЛ.
Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036
6. Имущественные налоги: ФНС рассказала, как с 1 января 2024 года станет рассматривать документы
Налоговики со следующего года вводят схему, по которой станут рассматривать документы по налогообложению имущества. Она коснется, например:
· сообщений о наличии у организации транспорта или недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости;
· заявлений о гибели или уничтожении объекта либо о льготе по налогу на имущество, транспортному или земельному налогу;
· заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах;
· пояснений налогоплательщика.
Так, ФНС закрепила: организация может направить документ (кроме уведомления о порядке подачи декларации по недвижимости) в любую инспекцию. Если он попадет не в ту налоговую, у которой есть полномочия рассматривать его по существу, документ перенаправят.
По каждому документу налоговики рассказали, что может ждать налогоплательщика. К примеру:
· когда инспекция рассмотрит заявление о льготе, то при подтверждении она направит уведомление и пересчитает налог. Если в льготе откажут, то организация получит сообщение;
· когда налоговики проанализируют пояснения к сообщению об исчисленных налогах, они направят уведомление, в котором обоснуют, почему отклонили или приняли доводы.
Письмо ФНС России от 29.08.2023 N БС-4-21/11027@
7. Справка о среднем заработке для пособия по безработице: с 10 сентября применяют утвержденную форму
Приказ Минтруда с формой справки опубликовали.
В справку включили данные о работодателе и работнике. В отношении последнего нужно будет в числе прочего отразить период работы, привести сведения об отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, если они были в течение 12 месяцев перед увольнением, указать средний заработок.
Ранее не было формы, утвержденной на федеральном уровне. Работодатели использовали формы, разработанные на региональном уровне. Если в субъекте РФ ее не было, разрешалось применять форму, которую рекомендовал Минтруд.
Напомним, с 4 июля действуют новые правила расчета среднего заработка для пособия по безработице.
Приказ Минтруда России от 27.07.2023 N 604н
8. Контрагента исключили из ЕГРЮЛ из-за невозможности ликвидации – Минфин пояснил, как учесть долги
Инспекция вправе исключить юрлицо из ЕГРЮЛ в таких случаях:
· организацию нельзя ликвидировать из-за того, что нет средств на такую процедуру и расходы невозможно возложить на учредителей (участников);
· в ЕГРЮЛ есть сведения, по которым внесли запись об их недостоверности, в течение более 6 месяцев с момента внесения такой записи.
Если контрагента исключают из ЕГРЮЛ по таким основаниям, то налогоплательщик вправе признать дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации и включить ее во внереализационные расходы.
Такой долг можно признать безнадежным и по иным основаниям из НК РФ.
При списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности и иным основаниям (кроме ряда случаев) суммы долга учитывают во внереализационных доходах. Оснований для списания такого долга в НК РФ нет.
Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088
9. Путевые листы, плата за НВОС, маркировка товаров: изменения для бухгалтера с 1 сентября
Объем сведений в путевых листах расширили, а порядок их оформления сделали более гибким. Для расчета платы за НВОС установили новые правила. Продавцам некоторых товаров нужно подготовиться к их цифровой маркировке.
Путевые листы
Объем сведений увеличили: нужно указывать СНИЛС водителя и реквизиты водительского удостоверения (серию, номер, дату выдачи).
Разрешили выписывать:
· 1 путевой лист на весь рейс, который превышает рабочий день водителя;
· 1 путевой лист на несколько рейсов, если водитель выполняет их в течение 1 рабочего дня.
Подготовить путевые листы на 1 автомобиль раздельно на несколько водителей можно только в бумажном виде. Путевые листы на каждого последующего водителя разрешили оформлять и после выпуска автомобиля на линию.
В электронных путевых листах можно корректировать данные о водителях, а также о марках, моделях, регистрационных номерах прицепов (полуприцепов).
Разобраться в правилах заполнения путевых листов с учетом всех изменений помогут готовые решения для коммерческих и бюджетных организаций.
Документ: Приказ Минтранса России от 05.05.2023 N 159
Плата за НВОС
Рассчитывать плату за негативное воздействие на окружающую среду нужно по новым правилам. В них в числе прочего учтены новые виды отходов, которыми при определенных условиях могут выступать:
· побочные продукты животноводства;
· вскрышные и вмещающие горные породы.
Установили формулы расчета платы для объектов различных категорий. Определили, как исчислять плату, если в течение отчетного периода категория объекта изменилась.
Как применять новые правила, читайте в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.
Документ: Постановление Правительства РФ от 31.05.2023 N 881
Маркировка товаров
Маркировать продукцию и направлять в систему "Честный знак" уведомления о вводе товаров в оборот должны производители и импортеры упакованной воды для детского питания.
Вступили в силу правила маркировки:
· соков и некоторых видов безалкогольных напитков (правила не касаются концентратов, свежеотжатых и замороженных соков, а также некоторой специализированной продукции);
· кожных антисептиков и парфюмерно-косметической продукции для гигиены рук;
· биологически активных добавок к пище;
· отдельных видов медизделий, в частности ортопедической обуви;
· кресел-колясок.
Пока производителям, импортерам и продавцам указанной продукции нужно лишь зарегистрироваться в системе "Честный знак".
Минпромторг утвердил типовые формы договоров для получения кодов маркировки соков и других безалкогольных напитков, кресел-колясок и отдельных видов медизделий, БАД.
Документы: Постановления Правительства РФ от 27.05.2023 N 834, от 30.05.2023 N 870, от 31.05.2023 N 885, от 31.05.2023 N 886, от 31.05.2023 N 887, от 31.05.2023 N 894
10. Книга учета доходов и расходов по УСН: ФНС планирует обновить форму
На общественное обсуждение выставили обновленную форму книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения.
Раздел V, в котором отражают торговый сбор, уменьшающий налог по УСН, хотят сделать разделом VI. Новый раздел V будут заполнять плательщики, которые не производят выплаты физлицам. В нем станут показывать взносы на ОПС и ОМС к уплате в налоговом периоде по ст. 430 НК РФ, которые уменьшают по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налог (авансовые платежи).
Проект приказа ФНС России
11. ЕНП: налоговики назвали преимущества уведомления перед платежками
До конца 2023 года организации и ИП вправе представлять не уведомления об исчисленных налогах, а распоряжения на перевод денег. ФНС отметила, что подача уведомлений имеет ряд преимуществ, например:
· в уведомлении всего 5 реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма;
· по всем авансам достаточно одного уведомления. Платежек же придется заполнять много, а в каждой по 15 реквизитов;
· уведомление можно представить разными способами (по ТКС, через личный кабинет, а некоторые налогоплательщики могут и лично или почтой).
Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-3/10444
12. РСВ: налоговики подготовили проект с изменениями
Проект с поправками к форме, формату и порядку заполнения проходит общественное обсуждение.
Так, в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" предлагают отражать единый регистрационный номер доверенности, если она электронная.
Из-за новшеств в расчете взносов с выплат ряду иностранных работников предлагают:
· изменить раздел 1 − отдельно приводить данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам из п. 6.2 ст. 431 НК РФ;
· добавить подраздел 4, в котором нужно приводить расчет указанных взносов;
· ввести приложение 5 со сведениями о физлицах, с выплат и вознаграждений которым начислили взносы по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ.
Хотят заменить штрихкоды, добавить новые коды категории застрахованного лица.
Проект приказа ФНС России