1. Вопрос: Имеет ли право российская организация оплатить иностранному поставщику (в Китай) криптовалютой?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Изменения в законодательство, внесенные Федеральным законом от 11.03.2024 № 45-ФЗ, позволяют резидентам использовать ЦФА цифровые финансовые активы для расчетов с нерезидентами по внешнеторговым договорам (контрактам), которые предусматривают:
Но с точки зрения российского законодательства распространенные криптовалюты не являются ЦФА При этом валютные операции с ЦФА осуществляются только в специальных российских информационных системах выпуска ЦФА (Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ), а также в российских инвестиционных платформах (Федеральный закон от 02.08.2019 № 259-ФЗ).
Но в этих системах и на платформах не ведут операции с распространенными криптовалютами. При этом действующее законодательство, разделяя ЦФА и цифровую валюту (криптовалюту), также содержит прямой запрет на получение цифровой валюты резидентами при расчетах и такой запрет не делает исключения для ВЭД (пп. 1 и 2 ст. 1, п. 5 ст. 14 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ).
Некоторые эксперты считаю, чтобы свести риски при расчетах к минимуму, возможно использовать договорные оболочки, а именно параллельно с договором поставки / оказания услуг заключать договор продажи криптовалюты при условии последующего зачета встречных требований.
По нашему мнению, пока в валютном законодательстве не будет конкретных норма о возможности применять криптовалюту в качестве средства платежа, по внешнеторговым контрактам в том числе, расчеты в рамках ВЭД криптовалютой невозможны
________________________________________
2. Вопрос: С какой периодичностью (раз в месяц или раз в квартал) лизингодатель должен отражать в бухгалтерском учете процентный доход при условии, что лизинговым договором начисление и уплата лизинговых платежей предусмотрены один раз в квартал в последний день последнего месяца квартала?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Изменения в законодательство, внесенные Федеральным законом от 11.03.2024 № 45-ФЗ, позволяют резидентам использовать ЦФА цифровые финансовые активы для расчетов с нерезидентами по внешнеторговым договорам (контрактам), которые предусматривают:
- передачу товаров;
- выполнение работ;
- оказание услуг;
- передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Но с точки зрения российского законодательства распространенные криптовалюты не являются ЦФА При этом валютные операции с ЦФА осуществляются только в специальных российских информационных системах выпуска ЦФА (Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ), а также в российских инвестиционных платформах (Федеральный закон от 02.08.2019 № 259-ФЗ).
Но в этих системах и на платформах не ведут операции с распространенными криптовалютами. При этом действующее законодательство, разделяя ЦФА и цифровую валюту (криптовалюту), также содержит прямой запрет на получение цифровой валюты резидентами при расчетах и такой запрет не делает исключения для ВЭД (пп. 1 и 2 ст. 1, п. 5 ст. 14 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ).
Некоторые эксперты считаю, чтобы свести риски при расчетах к минимуму, возможно использовать договорные оболочки, а именно параллельно с договором поставки / оказания услуг заключать договор продажи криптовалюты при условии последующего зачета встречных требований.
По нашему мнению, пока в валютном законодательстве не будет конкретных норма о возможности применять криптовалюту в качестве средства платежа, по внешнеторговым контрактам в том числе, расчеты в рамках ВЭД криптовалютой невозможны
________________________________________
2. Вопрос: С какой периодичностью (раз в месяц или раз в квартал) лизингодатель должен отражать в бухгалтерском учете процентный доход при условии, что лизинговым договором начисление и уплата лизинговых платежей предусмотрены один раз в квартал в последний день последнего месяца квартала?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
В соответствии с пунктом 29 ФСБУ 25/2018 объекты учета неоперационной (финансовой) аренды учитываются арендодателем в соответствии с пунктами 32 - 40 ФСБУ 25/2018. Инвестиция в аренду оценивается в размере ее чистой стоимости (договорной цены объекта с учетом затрат, связанных с договором). Чистая стоимость инвестиции в аренду после даты предоставления предмета аренды увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически полученных арендных платежей (пункты 32, 33, 36 ФСБУ 25/2018). Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль выкупной стоимости предмета лизинга и налоге на имущество организаций в отношении имущества, переданного в лизинг по договорам, заключенным до 01.01.2022. (Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332) {КонсультантПлюс}
Периодичность начисления процентов выбирается арендодателям (лизингодателем) в зависимости от периодичности арендных платежей и от наступления отчетных дат. Соответственно, при ежемесячной уплате лизинговых платежей считаем целесообразным начислять проценты также ежемесячно, в если договор предусматривает поквартальное начисление лизинговых платежей то можно установит поквартальное признание процентов, нов любом случае общая сумма начисленных процентов должна быть рассчитана в целом за отчетный период.
Отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99). Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года. Отчетным периодом для такой отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно (ч. 5 ст. 13, ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Промежуточная отчетность может составляться, в частности, за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.
Порядок признания процентов определяем самостоятельно в учетной политике.
________________________________________
3. Вопрос: Юридическое лицо нерезидент открыло счет в рублях в российском банке. Оказывает агентские услуги по импорту. Облагаются ли эти услуги НДС?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Обложение НДС вознаграждения агента - нерезидента РФ по агентскому договору зависит от того, признается территория РФ местом реализации посреднических услуг или нет, а также от других условий (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации посреднических услуг определяется по месту деятельности посредника. Если посреднический договор заключен с контрагентом из ЕАЭС, то местом реализации услуг по посредническому договору будет так же страна посредника (пп. 5, 6 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Таким образом, НДС облагается только реализация на территории РФ, а в данном случае, местом реализации услуг агента не признается территория РФ, российской организации не нужно исполнять обязанности налогового агента по НДС, равно как и у иностранной организации не возникает обязанностей по НДС.
________________________________________
4. Вопрос: Кооператив планирует вести строительство в Крыму. Каковы особенности получения кооперативом разрешений для ведения строительства: строительство жилых зданий, бизнес-центров и апартаментов?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
По общему правилу разрешение на строительство выдается органом местного самоуправления по месту нахождения земельного участка ч. 4 ст. 51 ГрК РФ {КонсультантПлюс}
Не требуется разрешение на строительство, в частности, на строительство, реконструкцию объектов индивидуального жилищного строительства (за исключением строительства объектов индивидуального жилищного строительства с привлечением денежных средств участников долевого строительства). ч. 17 ст. 51 ГрК РФ {КонсультантПлюс}
Каких-то значимых особенностей получения разрешения для строительства в Крыму не обнаружено: Крым – территория РФ, изъятий законодательная база не содержит.
________________________________________
5. Вопрос: Организация ООО, хочет предоставить благотворительную помощь СВО в виде ветеринарных аптечек для собак, в которые вложены медицинские препараты. Как бухгалтер должен списать такие расходы. Какие документы необходимо оформить для оказания такой помощи?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Для налога на прибыль можно учесть пожертвования некоторым некоммерческим организациям. Лимит расходов - 1% выручки. Другие расходы на благотворительность не учитывайте (ст. 270 НК РФ).
НДС при оказании благотворительной помощи не начисляйте. Входной НДС по переданному на благотворительность имуществу к вычету не принимайте, а если приняли - восстановите. Исключение - подакцизные товары. Передавая их на благотворительность, НДС начисляйте и ставьте к вычету как обычно (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 20.10.2011 N 03-07-07/61).
Расходы принимаются в целях налога на прибыль при безвозмездной передаче имущества, которое (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ):
Актуализированный реестр доступен на официальном сайте Минэкономразвития России по ссылке: реестр СОНКО - https://data.economy.gov.ru/analytics/sonko. Сведения актуальны на дату, указанную на сайте. Обновление реестра осуществляется по мере внесения изменений уполномоченными органами и организациями в указанный реестр, но не чаще одного раза в сутки.
Наличие организации в реестре СОНКО является подтвержденным основанием для выполнения требований, предусмотренных подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 главы 25 НК РФ. Никакие дополнительные документы, подтверждающие факт включения НКО в реестр СОНКО, не требуются.
Сохраните документы, подтверждающие передачу товаров в благотворительных целях. Например, при передаче имущества благотворительному фонду у вас будут договор, акт приема-передачи, отчет фонда о целевом использовании.
________________________________________
6. Вопрос: На работу принят иностранец-таджик, у него вид на жительство. Коков порядок начисления страховых взносов с выплат иностранному работнику в этом случае?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Страховые взносы всем иностранным работникам постоянно проживающим начисляйте так же, как и россиянам (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
В п. 1 ст. 2 Федерального закона N 115-ФЗ определено, что вид на жительство - документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в РФ, а также их права на свободный выезд из РФ и въезд в РФ. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность. При этом постоянно проживающим в РФ иностранным гражданином признается лицо, получившее вид на жительство.
Таким образом, по нашему мнению, учитывая, что иностранный гражданин, получивший вид на жительство, признается иностранным гражданином, постоянно проживающим в РФ, в отношении указанного застрахованного лица в графе 130 "Код категории застрахованного лица" расчета по страховым взносам (РСВ) по общему правилу (если организация не относится к определенным категориям) следует указать код НР "Физические лица, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы по основному тарифу" (п. 13.17 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, Приложение N 7 к данному Порядку).
С 01.01.2023 единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составляет сумму, не превышающую 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).
Учитывая изложенное, считаем, что вознаграждения постоянно проживающих в РФ иностранных граждан облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в общеустановленном порядке по единому тарифу страховых взносов, предусмотренному п. 3 ст. 425 НК РФ, если организация не имеет права на пониженный тариф. Страховые тарифы взносов на травматизм устанавливаются в зависимости от класса профессионального риска.
В соответствии с пунктом 29 ФСБУ 25/2018 объекты учета неоперационной (финансовой) аренды учитываются арендодателем в соответствии с пунктами 32 - 40 ФСБУ 25/2018. Инвестиция в аренду оценивается в размере ее чистой стоимости (договорной цены объекта с учетом затрат, связанных с договором). Чистая стоимость инвестиции в аренду после даты предоставления предмета аренды увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически полученных арендных платежей (пункты 32, 33, 36 ФСБУ 25/2018). Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль выкупной стоимости предмета лизинга и налоге на имущество организаций в отношении имущества, переданного в лизинг по договорам, заключенным до 01.01.2022. (Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332) {КонсультантПлюс}
Периодичность начисления процентов выбирается арендодателям (лизингодателем) в зависимости от периодичности арендных платежей и от наступления отчетных дат. Соответственно, при ежемесячной уплате лизинговых платежей считаем целесообразным начислять проценты также ежемесячно, в если договор предусматривает поквартальное начисление лизинговых платежей то можно установит поквартальное признание процентов, нов любом случае общая сумма начисленных процентов должна быть рассчитана в целом за отчетный период.
Отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99). Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года. Отчетным периодом для такой отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно (ч. 5 ст. 13, ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Промежуточная отчетность может составляться, в частности, за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.
Порядок признания процентов определяем самостоятельно в учетной политике.
________________________________________
3. Вопрос: Юридическое лицо нерезидент открыло счет в рублях в российском банке. Оказывает агентские услуги по импорту. Облагаются ли эти услуги НДС?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Обложение НДС вознаграждения агента - нерезидента РФ по агентскому договору зависит от того, признается территория РФ местом реализации посреднических услуг или нет, а также от других условий (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации посреднических услуг определяется по месту деятельности посредника. Если посреднический договор заключен с контрагентом из ЕАЭС, то местом реализации услуг по посредническому договору будет так же страна посредника (пп. 5, 6 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Таким образом, НДС облагается только реализация на территории РФ, а в данном случае, местом реализации услуг агента не признается территория РФ, российской организации не нужно исполнять обязанности налогового агента по НДС, равно как и у иностранной организации не возникает обязанностей по НДС.
________________________________________
4. Вопрос: Кооператив планирует вести строительство в Крыму. Каковы особенности получения кооперативом разрешений для ведения строительства: строительство жилых зданий, бизнес-центров и апартаментов?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
По общему правилу разрешение на строительство выдается органом местного самоуправления по месту нахождения земельного участка ч. 4 ст. 51 ГрК РФ {КонсультантПлюс}
Не требуется разрешение на строительство, в частности, на строительство, реконструкцию объектов индивидуального жилищного строительства (за исключением строительства объектов индивидуального жилищного строительства с привлечением денежных средств участников долевого строительства). ч. 17 ст. 51 ГрК РФ {КонсультантПлюс}
Каких-то значимых особенностей получения разрешения для строительства в Крыму не обнаружено: Крым – территория РФ, изъятий законодательная база не содержит.
________________________________________
5. Вопрос: Организация ООО, хочет предоставить благотворительную помощь СВО в виде ветеринарных аптечек для собак, в которые вложены медицинские препараты. Как бухгалтер должен списать такие расходы. Какие документы необходимо оформить для оказания такой помощи?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Для налога на прибыль можно учесть пожертвования некоторым некоммерческим организациям. Лимит расходов - 1% выручки. Другие расходы на благотворительность не учитывайте (ст. 270 НК РФ).
НДС при оказании благотворительной помощи не начисляйте. Входной НДС по переданному на благотворительность имуществу к вычету не принимайте, а если приняли - восстановите. Исключение - подакцизные товары. Передавая их на благотворительность, НДС начисляйте и ставьте к вычету как обычно (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 20.10.2011 N 03-07-07/61).
Расходы принимаются в целях налога на прибыль при безвозмездной передаче имущества, которое (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ):
- передается лицам, призванным на военную службу по мобилизации, проходящим военную службу по контракту или заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании. Расходы также можно учесть, если имущество передано членам семей указанных лиц в связи с прохождением последними военной службы по мобилизации и (или) с заключением ими контракта;
- передается лицам, проходящим военную службу в ВС РФ по контракту или находящимся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах, и членам их семей. При этом расходы связаны с участием указанных лиц в СВО.
Актуализированный реестр доступен на официальном сайте Минэкономразвития России по ссылке: реестр СОНКО - https://data.economy.gov.ru/analytics/sonko. Сведения актуальны на дату, указанную на сайте. Обновление реестра осуществляется по мере внесения изменений уполномоченными органами и организациями в указанный реестр, но не чаще одного раза в сутки.
Наличие организации в реестре СОНКО является подтвержденным основанием для выполнения требований, предусмотренных подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 главы 25 НК РФ. Никакие дополнительные документы, подтверждающие факт включения НКО в реестр СОНКО, не требуются.
Сохраните документы, подтверждающие передачу товаров в благотворительных целях. Например, при передаче имущества благотворительному фонду у вас будут договор, акт приема-передачи, отчет фонда о целевом использовании.
________________________________________
6. Вопрос: На работу принят иностранец-таджик, у него вид на жительство. Коков порядок начисления страховых взносов с выплат иностранному работнику в этом случае?
Ответ (подготовлен с использованием справочно-правовой системы КонсультантПлюс):
Страховые взносы всем иностранным работникам постоянно проживающим начисляйте так же, как и россиянам (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
В п. 1 ст. 2 Федерального закона N 115-ФЗ определено, что вид на жительство - документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в РФ, а также их права на свободный выезд из РФ и въезд в РФ. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность. При этом постоянно проживающим в РФ иностранным гражданином признается лицо, получившее вид на жительство.
Таким образом, по нашему мнению, учитывая, что иностранный гражданин, получивший вид на жительство, признается иностранным гражданином, постоянно проживающим в РФ, в отношении указанного застрахованного лица в графе 130 "Код категории застрахованного лица" расчета по страховым взносам (РСВ) по общему правилу (если организация не относится к определенным категориям) следует указать код НР "Физические лица, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы по основному тарифу" (п. 13.17 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, Приложение N 7 к данному Порядку).
С 01.01.2023 единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составляет сумму, не превышающую 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).
Учитывая изложенное, считаем, что вознаграждения постоянно проживающих в РФ иностранных граждан облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в общеустановленном порядке по единому тарифу страховых взносов, предусмотренному п. 3 ст. 425 НК РФ, если организация не имеет права на пониженный тариф. Страховые тарифы взносов на травматизм устанавливаются в зависимости от класса профессионального риска.