1. Зачет средств на ЕНС в счет уплаты страховых взносов
При подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачтут в счет уплаты именно взносов. Если одновременно подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут НДФЛ.
Промежуточное уведомление по НДФЛ
В течение IV квартала этого года налоговые агенты могут направлять (но не обязаны) уведомления о сумме НДФЛ не 1, а 2 раза в месяц:
· промежуточное — не позднее 12-го числа с отражением суммы налога, удержанной с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего;
· основное — как обычно, не позднее 25-го числа с отражением суммы налога за весь период, т.е. с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.
Как пояснили авторы поправок, подача уведомлений дважды в месяц позволит чаще перечислять НДФЛ в бюджет.
Проверка уведомлений
Налоговая инспекция частично или полностью не примет уведомление и сообщит об этом, если уведомление не пройдет проверку по контрольным соотношениям. Пока такие соотношения не утверждены, есть проект.
Напомним, до конца года не начислят пени, если возникла недоимка из-за отсутствия уведомления или ошибок в нем. Условие — на ЕНС достаточно средств для погашения недоимки.
Уведомление с "минусом"
С 1 октября в НК РФ для плательщиков УСН с объектом "доходы минус расходы" закрепили возможность указывать в уведомлении отрицательную сумму (сумму аванса к уменьшению). ФНС разрешала так делать и ранее.
О других изменениях для бухгалтера в IV квартале читайте в обзоре.
2. Для работодателей-юрлиц на сайте "Онлайнинспекция.рф" стал доступен новый сервис, который позволяет увидеть штрафы от ГИТ и оплатить их. Он расположен в личном кабинете в разделе "Мои штрафы".
При онлайн-оплате информация о перечислении средств поступит в личный кабинет за несколько дней. С помощью сервиса также можно скачать и распечатать квитанцию с реквизитами для оплаты через банк.
· заявления о представлении бумажных сведений о наличии (отсутствии) отрицательного сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм, перечисленных как единый налоговый платеж (агрегированные данные) (КНД 1166507);
· сведений о наличии (отсутствии) отрицательного сальдо ЕНС (КНД 1120518);
· справки о принадлежности сумм, перечисленных как единый налоговый платеж (агрегированные данные) (КНД 1120525).
Функционал для формирования этих форм должны были реализовать в АИС "Налог-3" с 19 сентября 2023 года.
3. С 2 октября 2023 года РСВ можно сдавать по рекомендуемой форме ФНС
Утвержденной формы заявления о возмещении расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма нет.
Страхователи могут использовать рекомендуемую форму, которую СФР разместил на своем сайте. Она находится в разделе "Дополнительная информация", подразделе "Формы отчетности, бланки", подразделе "Документы, необходимые для рассмотрения вопроса о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников".
Напомним, в 2023 году заявление о возмещении расходов и подтверждающие документы надо подать не позднее 15 декабря.
4. Налоговики сообщили, что с принятием поправок к НК РФ они разработали проект с изменениями к РСВ. Документ подлежит регистрации в Минюсте.
Плательщики взносов, которые производят выплаты физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования, должны подать расчет по рекомендуемой форме. К ней ФНС подготовила порядок заполнения и формат подачи. Эту форму можно применять с 2 октября и до того, как утвердят изменения к РСВ.
По сравнению с утвержденной формой в рекомендуемой можно выделить такие новшества:
· изменили раздел 1. В нем надо отдельно указывать данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам из п. 6.2 ст. 431 НК РФ;
· добавили подраздел 4. В нем приводят расчет этих взносов;
· ввели приложение 5 к разделу 1. В нем отражают сведения о физлицах, с выплат и вознаграждений которым начислили взносы по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ.
ФНС отметила: страхователи, которые исчисляют взносы в общем порядке по единому тарифу (единым пониженным тарифам), могут подавать расчет по утвержденной форме.
Напомним, теперь взносы с выплат ряду иностранцев платят по-новому. Изменения распространили на отношения, которые возникли с 1 января 2023 года.
5. Налог на прибыль: временный простой не лишает права учесть расходы, считает Минфин
Порядок признания расходов не зависит от того, получила ли организация доходы. Организация вправе учесть затраты, если ее деятельность в целом направлена на получение доходов.
Прямые расходы (зарплата работников, амортизация оборудования и др.), которые понесли во время простоя, относят к внереализационным расходам. Косвенные расходы за период простоя включают в состав групп расходов по правилам гл. 25 НК РФ.
6. Минфин: попытки налогоплательщика взыскать безнадежный долг не влияют на срок исковой давности
При истечении срока исковой давности налогоплательщик признает долг безнадежным. При этом неважно, принимал ли он меры принудительного взыскания денег и какие. Такие разъяснения ведомство уже давало неоднократно.
Напомним, налогоплательщик может отнести долг к безнадежным по любому основанию из перечня и учесть его в расходах.
7. Цифровой рубль: Минфин разъяснил правила бухгалтерского учета
Для обобщения информации о наличии цифровых рублей и об их движении организация может ввести дополнительный синтетический счет, например счет 53 "Счет цифрового рубля". Аналитический учет можно организовать по направлениям, для которых используют цифровые рубли.
Если остатки цифровых рублей на счете несущественные, то можно применять синтетический счет 55 "Специальные счета в банках". К этому счету открывают субсчет "Счет цифрового рубля".
Организации, которые ведут упрощенный бухучет, могут учитывать операции на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". К этому счету открывают отдельный аналитический счет для счета цифрового рубля.
Ведомство привело типовые схемы корреспонденции счетов для различных операций с цифровыми рублями.